Vous êtes sur la page 1sur 15

Chapitre II : Notion de bilan

I. Notion de patrimoine
Le patrimoine est l’ensemble des biens que possède une personne à un moment donné, après
déduction de l’ensemble de ses dettes.
1. Mise en situation :
Le 01/01/2019, Monsieur « ALAMI », commerçant, veut connaitre la valeur de son patrimoine. Pour
résoudre ce problème, il doit :
- Recenser les éléments qui constituent son patrimoine ;
- Leur attribuer une estimation en dirhams.
Ce travail lui permet de constater :
Qu’il possède Qu’il doit
Eléments Valeurs en DH Eléments Valeurs en
DH
-Une maison d’habitation 400 000,00 -A l’administration des impôts (impôts 14 500,00
-Un magasin de commerce 500 000,00 relatifs au commerce)
-Du mobilier de bureau dans sa maison 35 000,00 -A ses fournisseurs (marchandises 128.500,00
-Du mobilier et du matériel (magasin) 65 000,00 achetées à crédit pour être revendues)
-Des marchandises (destinées à la vente) 120 000,00 -A des tiers (autres personnes pour les 17 000,00
-Des créances sur les clients 20 000,00 besoins du commerce)
-Des fonds déposés à la banque (Pour les 15 000,00
besoins de son commerce)
-Des espèces en caisse (Pour les besoins de 5 000,00
son commerce)
Travail à faire :
1. Calculer la valeur totale des éléments positifs du patrimoine.
400 000 + 500 000 + 35 000 + 65 000 + 120 000 + 20 000 + 15 000 + 5 000 = 1.160.000,00

2. Calculer la valeur totale des éléments négatifs du patrimoine.


14 500 + 128 500 + 17 000 = 160 000,00

3. déterminer la valeur du patrimoine net de Mr ALAMI.


Patrimoine net = Valeur totale des éléments positifs – Valeur totale des éléments négatifs
= 1 160 000 – 160 000
= 1 000 000, 00

2. L’affectation commerciale des éléments du patrimoine :


Travail à faire :
Sur la base du patrimoine de Mr Alami recensez les éléments affectés à son commerce et ceux à
usage privé
Les éléments affectés à son commerce Les éléments du patrimoine à usage privé
Eléments Valeurs en DH Eléments Valeurs en DH
-Magasin de commerce 500 000,00 -Une maison à usage d’habitation 400 000,00
-Du mobilier et du matériel (magasin) 65 000,00 -Un mobilier dans sa maison 35 000,00
-Des marchandises (Destinées à la vente) 120 000,00
-Des créances sur les clients 20 000,00
-Des fonds déposés à la banque 15 000,00
-Des espèces en caisse 5 000,00
Total 725 000,00 Total 435 000,00
C’est la partie affectée au commerce qui intéresse le champ d’observation de la comptabilité
générale. Elle exprime la situation patrimoniale de l’entreprise « Mr ALAMI ».
Le capital de l’entreprise ALAMI = 725 000 – 160 000 = 565 000,00 DH

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 1


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

II. Présentation de la situation de l’entreprise : LE BILAN


1. Notion de situation :
La situation d’une entreprise à un moment donné se compose :
- D’une part, de l’ensemble des biens qu’elle possède (emplois) ;
- D’autre part, de l’ensemble des sommes qui lui ont permis de posséder ces biens (Ressources)

Situation de l’entreprise

Biens possédés par l’entreprise Moyens lui permettant de posséder ces


biens

Acquisition de biens durables (acquisition de


Capital (apport du propriétaire ou des
matériel, mobilier…)
propriétaires)
Stocks de marchandises
Crédits accordés aux clients Dettes (emprunts, dettes accordées par les
Avoir en banque, en caisse, CCP fournisseurs)

Emplois des ressources Origine des ressources


En comptabilité la situation d’une entreprise à une date donnée est représentée par un tableau (état
de synthèse) appelé le BILAN. Par convention les ressources s’inscrivent à droite et constituent le
passif de l’entreprise. Les emplois s’inscrivent à gauche et constituent l’actif de l’entreprise.
Les différents éléments constitutifs de l’actif et du passif sont appelés postes du bilan.
La durée légale entre deux bilans successifs est d’une année : c’est l’exercice comptable. Il coïncide
généralement avec l’année civile, (c’est-à-dire, il commence le premier janvier de l’année et s’achève
le 31 décembre de la même année).

2. Présentation du bilan :
Après avoir recensé les éléments constitutifs du patrimoine de l’entreprise ALAMI, sa situation
patrimoniale se présente comme suit :
Bilan de l’entreprise ALAMI au 01/01/2019
Actif (Emplois) Montant Passif (Ressources) Montant
Construction 500 000,00 Capital personnel 565 000,00
Mobilier et matériel 65 000,00
Marchandises 120 000,00 Dettes fournisseurs 128 500,00
Créances clients 20 000,00 Dettes Etat 14 500,00
Banque 15 000,00 Autres dettes 17 000,00
Caisse 5 000,00
Total 725 000 Total 725 000

Ä retenir : Le bilan est un tableau qui décrit la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée.
Le bilan est un tableau divisé en deux parties :
- Partie gauche dite Actif ;
- Partie droite dite Passif.
Le bilan est un tableau équilibré :
ACTIF (Emplois) = PASSIF (Ressources)

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 2


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

3. Représentation graphique du bilan en masse :


En comptabilité générale (selon le plan comptable générale marocain) le bilan d’une entreprise
se présente par les masses suivantes :
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Financement permanent
Actif circulant (Hors trésorerie) Passif circulant (Hors trésorerie)
Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif

Masse (Classe) définition


Actif immobilisé Actif immobilisé est constitué des biens durables : terrains,
construction, matériel, mobilier, etc…
ACTIF Actif circulant HT Actif circulant HT est constitué des biens « renouvelables » :
(EMPLOIS) stocks, créances sur les clients.
Trésorerie-Actif est constituée des disponibilités (argent
Trésorerie-Actif liquide), les chèques et valeurs à encaisser. Les avoirs en
banque et centre de chèques postaux.
Financement permanent est constitué des sommes mise à la
Financement permanent disposition de l’entreprise pour une longue durée : Capitaux
PASSIF propres, dettes de financement (Emprunt)
(RESSOURCES) Passif circulant (HT) regroupe toutes les dettes circulantes
Passif circulant (Hors trésorerie) envers les fournisseurs, l’Etat, les autres créanciers…
(à régler dans une durée inférieure à un an)
Trésorerie-Passif Trésorerie-Passif est constituée des crédits bancaires à court
terme (de courte durée) : crédit d’escompte…
Exemple :
Bilan de l’entreprise ALAMI au 01/01/2019
Actif (Emplois) Montant Passif (Ressources) Montant
Actif immobilisé Financement permanent
Construction 500 000,00 Capital personnel 565 000,00
Mobilier et matériel 65 000,00

Actif circulant HT Passif circulant HT


Marchandises 120 000,00 Dettes fournisseurs 128 500,00
Créances clients 20 000,00 Dettes Etat 14 500,00
Autres dettes 17 000,00

Trésorerie-Actif Trésorerie –Passif


Banque 15 000,00
Caisse 5 000,00
Total 725 000 Total 725 000
APPLICATION :
Au 01/01/2019 l’entreprise ALFA METAL vous remet à votre disposition les éléments suivants afin d’établir son bilan :

Eléments Montant
Frais de constitution 5 000,00
Fonds commercial 425 000,00
Immeuble 600 000,00
Matériel industriel 400 000,00
Matériel de transport 150 000,00
Matériel de bureau 70 000,00
Mobilier de bureau 30 000,00

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 3


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

Stock de matières premières 250 000,00


Créances clients 50 000,00
Banque 180 000,00
Caisse 20 000,00
Capital .. ?...
Emprunts 300 000,00
Dettes fournisseurs 180 000,00
Travail à faire
1 Reclassez les éléments ci-dessus en Actif et Passif en complétant l’ANNEXE N°1
2 Déterminez le montant du capital. ANNEXE N°2
3 Présentez le bilan de l’entreprise au 01/01/2019. ANNEXE N°3

SOLUTION :
1. ANNEXE N°1 :
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
Frais de constitution 5 000,00 Emprunts 300 000,00
Fonds commercial 425 000,00 Dettes fournisseurs 180 000,00
Immeuble 600 000,00
Matériel industriel 400 000,00
Matériel de transport 150 000,00
Matériel de bureau 70 000,00
Mobilier de bureau 30 000,00
Stock de matières premières 250 000,00
Créances clients 50 000,00
Banque 180 000,00
Caisse 20 000,00
Total 2 180 000,00 Total 480 000,00
2. ANNEXE N°2
Elément Formule Application numérique Résultat
Capital Capital = Total actif – Total passif 2 180 000 – 480 000 1 700 000,00

ANNEXE N°3 : BILAN DE L’ENTREPRISE ALFAMETAL AU 01/01/2019


ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
Actif immobilisé FINANCEMENT PERMANENT
Frais de constitution 5 000,00 Capital social 1 700 000,00
Fonds commercial 425 000,00
Construction 600 000,00 Dettes de financement 300 000,00
Matériel et outillage 400 000,00
Matériel de transport 150 000,00
Matériel de bureau 70 000,00
Mobilier de bureau 30 000,00

Actif circulant HT Passif circulant HT


Matiéres premiéres 250 000,00 Dettes fournisseurs 180 000,00
Créances client 50 000,00
Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif
Banque 180 000,00 -
Caisse 20 000,00
Total 2 180 000,00 Total 2 180 000,00

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 4


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

III. Bilan et le résultat


A la clôture de l’exercice et après plusieurs opérations faites par l’entreprise, le bilan fait apparaitre
un déséquilibre (différence) entre le total actif et le total passif. Cette différence correspond à un
résultat net dégagé par l’activité de l’entreprise. En effet, deux cas peuvent se présenter :
- Total actif > Total passif, donc le résultat est positif (Bénéfice /enrichissement).
- Total actif < Total passif, donc le résultat est négatif (Déficit /appauvrissement).
Remarque : Le résultat net est considéré comme une ressource donc est un élément du passif.
1. Cas de résultat bénéficiaire :
Total actif > Total passif, donc le résultat est positif (Bénéfice) à enregistrer dans le bilan aux capitaux
propres avec un signe (+).
Application :
Au 01/01/N, les éléments du bilan de l’entreprise SMAITEX SARL sont les suivants :
Élément Montant
Construction 500 000,00
Mobilier de bureau 120 000,00
Matériel de transport 80 000,00
Marchandises 600 000,00
Banque 100 000,00
Capital 800 000,00
Emprunts 420 000,00
Dettes fournisseurs 180 000,00
Au 31/12/N, les éléments du bilan sont les suivants :
Élément Montant
Construction 450 000,00
Mobilier de bureau 200 000,00
Matériel de transport 150 000,00
Marchandises 600 000,00
Banque 150 000,00
Capital 800 000,00
Emprunts 400 000,00
Dettes fournisseurs 50 000,00
Travail à faire :
1 Complétez l’ANNEXE N°1
2 Complétez l’ANNEXE N°2
3 Complétez l’ANNEXE N°3

SOLUTION :
ANNEXE N°1 : Bilan de la société SMAITEX SARL au 01/01/N
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
Actif immobilisé Financement permanent
Construction 500 000,00 Capital social 800 000,00
Matériel de transport 80 000,00
Mobilier de bureau 120 000,00 Dettes de financement 420 000,00

Actif circulant HT Passif circulant HT


Marchandises 600 000,00 Dettes fournisseurs 180 000,00

Trésorerie – Actif Trésorerie – Passif


Banque 100 000,00
Total 1 400 000,00 Total 1 400 000,00

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 5


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

ANNEXE N°2 : Calculez le total actif et celui du passif au 31/12/N


Actif Montant Passif Montant
Construction 450 000,00 Capital 800 000,00
Mobilier de bureau 200 000,00 Emprunts 400 000,00
Matériel de transport 150 000,00 Dettes fournisseurs 50 000,00
Marchandise 600 000,00
Banque 150 000,00
Total 1 550 000 Total 1 250 000
A quoi correspond-elle la différence entre le total actif et le total passif ?
Cette différence correspond à un résultat bénéficiaire dégagé par l’activité de l’entreprise.
Calculez le montant de cette différence
Eléments Formule Application numérique Résultat
Résultat Total Actif – Total Passif 1 550 000 – 1 250 000 300 000
Remarque : Ce bénéfice doit être introduit dans le haut du passif du bilan avec un signe (+) (Capitaux propres)
ANNEXE N°3 : Bilan de la société SMAITEX SARL au 31/12/N
Bilan de la société SMAITEX SARL au 31/12/N
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
Actif immobilisé Financement permanent
Construction 450 000,00 Capital social 800 000,00
Matériel de transport 150 000,00 Résultat + 300 000,00
Mobilier de bureau 200 000,00 Dettes de financement 400 000,00

Actif circulant HT Passif circulant HT


Marchandises 600 000,00 Dettes fournisseurs 50 000,00

Trésorerie – Actif Trésorerie – Passif


Banque 150 000,00
Total 1 550 000,00 Total 1 550 000,00

1. Cas de résultat déficitaire :


Total actif < Total passif, donc le résultat est négatif (Perte) à enregistrer dans le bilan aux capitaux
propres avec un signe (-).
Application :
Pour la même entreprise SMAITEX SARL, on suppose qu’au 31/12/N, la situation était la suivante :
Élément Montant
Construction 400 000,00
Mobilier de bureau 100 000,00
Matériel de transport 50 000,00
Marchandises 500 000,00
Banque 150 000,00
Capital 800 000,00
Emprunts 450 000,00
Dettes fournisseurs 150 000,00

Travail à faire :
1 Complétez l’ANNEXE N°1
2 Complétez l’ANNEXE N°2

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 6


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

ANNEXE N°2 : Calculez le total actif et celui du passif au 31/12/N


Actif Montant Passif Montant
Construction 400 000,00 Capital 800 000,00
Mobilier de bureau 100 000,00 Emprunts 450 000,00
Matériel de transport 50 000,00 Dettes fournisseurs 150 000,00
Marchandise 500 000,00
Banque 150 000,00
Total 1 200 000 Total 1 400 000
A quoi correspond-elle la différence entre le total actif et le total passif ?
Cette différence correspond à un résultat déficitaire dégagé par l’activité de l’entreprise.
Calculez le montant de cette différence.
Eléments Formule Application numérique Résultat
Résultat Total Actif – Total Passif 1 550 000 – 1 250 000 -200 000
Remarque : Ce déficit doit être enregistré au haut du passif du bilan avec un signe (-) (Capitaux propres)
ANNEXE N°3 : Bilan de la société SMAITEX SARL au 31/12/N
Bilan de la société SMAITEX SARL au 31/12/N
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
Actif immobilisé Financement permanent
Construction 450 000,00 Capital social 800 000,00
Matériel de transport 50 000,00 Résultat - 200 000,00
Mobilier de bureau 100 000,00 Dettes de financement 450 000,00

Actif circulant HT Passif circulant HT


Marchandises 500 000,00 Dettes fournisseurs 150 000,00

Trésorerie – Actif Trésorerie – Passif


Banque 150 000,00
Total 1 200 000,00 Total 1 200 000,00
IV. Variation du bilan :
1. Les opérations sans incidences sur les capitaux propres :
Plusieurs opérations effectuées par l’entreprise n’ont pas d’effets sur les capitaux propres.
Exemple N°1 : Règlement d’une dette fournisseurs de 5 000,00 DH par caisse (espèces).
Actif (Trésorerie-Actif) Passif (Passif circulant HT)
Augmentation (+) Diminution (-) Diminution (-) Augmentation (+)
Caisse 5 000,00 Dettes fournisseurs 5 000,00
Exemple N°2 : Les clients règlent 10 000,00 DH par versement à la banque
Actif (Actif circulant HT) Actif (Trésorerie – Actif)
Clients Augmentation (+) Diminution (-) Banque Augmentation (+) Diminution (-)
10 000,00 10 000,00
2. Constat :
On vient de constater que l’activité de l’entreprise se traduit par des opérations génératrices de résultat ou non.
Dans les deux cas, la situation de l’entreprise change, ce qui, théoriquement, appelle l’entreprise à établir un bilan
après chaque opération : tâche fastidieuse et sans intérêt pratique.
Pour résoudre ce problème, chaque poste d’emplois ou de ressources du bilan fera l’objet d’un tableau appelé
« Compte », où seront enregistrées les opérations le concernant (Voir Chapitre suivant).

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 7


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

SYNTHESE
Patrimoine : Le patrimoine est l’ensemble des biens que possède une personne à un moment donné, après déduction
de l’ensemble de ses dettes.
Patrimoine net = Éléments positifs du patrimoine (Biens et créances) – Éléments négatifs du patrimoine (Dettes)
En comptabilité la situation patrimoniale de l’entreprise est présentée dans un tableau (état de synthèse) appelé BILAN.
Bilan : Le bilan est un état de synthèse qui fait apparaitre la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée.
Le bilan se subdivise en deux parties :
- Partie gauche dite ACTIF (Les emplois);
- Partie droite dite PASSIF(Les ressources).
Remarque : Le bilan est un tableau équilibré.
Masse Composantes Masse Composantes
Actif Biens durables non Financement Capitaux propres et dettes de
Actif se immobilisé consommés par le Passif se permanent financement
réparti en premier usage subdivise en
3 masses Actif Stocks et créances 3 masses Passif Dettes d’exploitations
circulant HT circulant HT généralement inférieures à 1 an
Trésorerie- Valeurs disponibles et Trésorerie - Sommes avancées par les
Actif chèques à encaisser Passif banques à court terme.
La présentation normalisée du bilan :
L’établissement du bilan doit s’effectuer suivant les dispositions de la loi 9-88 « Obligations comptable des
commerçants » et celles de code général de normalisation comptable « CGNC ».
Il faut noter que l’établissement du bilan nécessite également de connaitre la structure du plan comptable marocain
«PCM » qui vise à rationaliser et normaliser la tenue de la comptabilité par l’entreprise.
Les comptes de situation :
Selon le plan comptable marocain le bilan est établi à partir des comptes appelés les comptes de situation ou les
comptes de bilan. Ces comptes sont :
- Comptes de financement permanent « Classe 1 » ;
- Comptes d’actif immobilisé « Classe 2 » ;
- Comptes d’actif circulant (HT) « Classe 3 »;
- Comptes du passif circulant (HT) « Classe 4 » ;
- Comptes de trésorerie « Classe 5 ».
Les modèles de présentation des états de synthèse :
Le CGNC prévoit deux modèles de présentation des états de synthèses:
- Modèle normal pour les grandes entreprises ;
- Modèle simplifié pour les petites entreprises.
La durée de l’exercice comptable :
La durée de l’exercice est de douze mois.
Il coïncide généralement avec l’année civile, (c’est-à-dire, il commence le premier janvier de l’année et s’achève le 31
décembre de la même année).

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 8


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

Série des exercices :

EXERCICE I : AVEC CORRIGE


La situation patrimoniale au 01 janvier 2018, de l’entreprise « NARJIS » se représente comme suit :
Construction 400.000,00
Camionnette de livraison 140.000,00
ordinateurs 30.000,00
Meubles de bureau 26.000
Prêt consenti à M.Adil, employé de l’entreprise 20.000,00
Stock de marchandises 2.600.000,00
Créances sur les clients 1.240.000,00
Dépôt en banque 220.000,00
Avoir au centre de chèques postaux 16.000,00
Espèce en caisse 8.000,00
Emprunt auprès de la banque (à plus d’un an) 768.000,00
Dettes fournisseurs 760.000,00
Dettes envers d’Etat 156.000,00
Travail à faire :
1 Reclassez les éléments ci-dessus en actif et passif.
2 Déterminez le montant du capital de l’entreprise.
3 Présentez le bilan de l’entreprise au 01/01/2018.
SOLUTION :
1. Reclassements les éléments du bilan en actif et passif
Actif Montant Passif Montant

Local commercial 400.000,00 Emprunt auprès EC 768.000,00


Matériel de transport 140.000,00 Dettes fournisseurs 760.000,00
Matériel informatique 30.000,00 Dettes envers Etat 156.000,00
Mobiliers de bureau 26.000,00
Prêts immobilisés 20.000,00
Stock de marchandises 2.600.000,00
Créances clients 1.240.000,00
Banque 220.000,00
Chèques postaux 16.000,00
Caisse 8.000,00
Total 4.700.000,00 Total 1.684.000,00
2. Détermination le montant du capital :
K= Total Actif – Total Passif (4.700.000 - 1.684.000,00)
= 3.016.000,00 DH
3. Présentation du BILAN

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 9


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

Bilan de l’entreprise NARJIS au 01/01/2018


Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé : Financement Permanent :


Local commercial 400.000,00 Capital social 3.016.000,00
Matériel de transport 140.000,00 Emprunt auprès EC 768.000,00
Matériel informatique 30.000,00
Mobiliers de bureau 26.000,00
Prêts immobilisés 20.000,00
Actif circulant HT : Passif circulant HT :
Marchandises 2.600.000,00
Clients 1.240.000,00 Dettes fournisseurs
Trésorerie- Actif : Dettes envers Etat 760.000,00
Chèques postaux 16.000,00 156.000,00
Banque 220.000,00
Caisse 8.000,00 Trésorerie -Passif

Total 4.700.000,00 Total 4.700.000,00


Exercice II : AVEC CORRIGE
La situation patrimoniale de l’entreprise KAMAR au 01/01/2015 se présente comme suit :
Mobilier de bureau 100.000,00
Matériel de bureau 55.000,00
Matériel de transport 170.000,00
Matériel informatique 35.000,00
Stocks de marchandises 336.000,00
Fournisseurs (dettes) 32.300,00
Clients (créances) 25.700,00
Organismes sociaux (dettes) 7.500,00
Prêt au personnel (créances à moins d’un an) 27.300,00
Emprunt auprès de la banque (à plus d’un an) 250.000,00
Autres créanciers 57.000,00
Avoir en banque 78.900,00
Divers débiteurs 45.700,00
Caisse 23.500,00
Etat créditeur 19.300,00
Personnel créditeur 18.100,00
Fournisseurs d’immobilisations (à plus d’un an) 50.000,00
Travail à faire :
1 Reclasser les éléments ci-dessus en Actif et Passif. ANNEXE N°1
2 Déterminer le montant du capital de l’entreprise. ANNEXE N°2
3 Présenter le bilan de l’entreprise KAMAR au 01/01/2015. ANNEXE N°3

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 10


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

SOLUTION :
1. ANNEXE N°1 :
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
Mobilier de bureau 100 000 Fournisseurs 32 300
Matériel de bureau 55 000 Organismes sociaux 7 500
Matériel de transport 170 000 Emprunt 250 000
Matériel informatique 35 000 Autres créanciers 57 000
Marchandises 336 000 Etat créditeur 19 300
Clients 25 700 Personnel créditeur 18 100
Prêt au personnel 27 300 Fournisseur d’immobilisations 50 000
Banque 78 900
Divers débiteurs 45 700
Caisse 23 500
Total 897 100 Total 434 200
2. ANNEXE N°2
Elément Formule Application numérique Résultat
Capital Capital = Total actif – Total passif 897 100 – 434 200 462 900

ANNEXE N°3 : BILAN DE L’ENTREPRISE KAMAR AU 01/01/2015


ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
Actif immobilisé FINANCEMENT PERMANENT
Matériel de transport 170 000 Capital Personnel 462 900
Matériel informatique 35 000 Emprunt 250 000
Mobilier de bureau 100 000 Fournisseur d’immobilisations 50 000
Matériel de bureau 55 000

Actif circulant HT Passif circulant HT


Marchandises 336 000 Dettes fournisseurs 32 300
Créances client 25 700 Etat créditeur 19 300
Prêt au personnel 27 300 Personnel créditeur 18 100
Divers débiteurs 45 700 Organismes sociaux 7 500
Autres créanciers 57 000
Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif
Banque 78 900
Caisse 23 500
Total 897 100 Total 897 100

Exercice III :
L’entreprise DINAR a un exercice comptable qui coïncide avec l’année civile. Sa situation
patrimoniale se présente comme suit :
Eléments 01/01/2015 31/12/2015
Terrains 165.000,00 165.000,00
Construction 605.000,00 574.200,00
Installation techniques 247.500,00 222.200,00
Matériel et outillage 132.000,00 188.000,00
Matériel de transport 176.000,00 158.400,00
Mobilier de bureau 107.800,00 94.325,00
Matériel de bureau 112.200,00 98.175,00
Matériel informatique 71.500,00 57.200,00

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 11


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

Stock de matières premières 148.500,00 181.720,00


Stock de produits finis 358.490,00 225.830,00
Créances clients 65.230,00 50.490,00
Avoir en banque 97.130,00 72.820,00
Espèces en caisse 30.690,00 33.330,00
Emprunt auprès de la banque (à plus d’un an) 506.000,00 517.000,00
Dettes fournisseurs 195.690,00 239.690,00
Dettes sur acquisition d’immobilisation 114.400,00 -
Fournisseurs d’immobilisation (à plus d’un an) 159.500,00 140.800,00
Travail à faire :
1 Déterminez le montant du capital de l’entreprise.
2 Dressez le bilan au 01/01/2015.
3 Après avoir calculé le montant du résultat net, présentez le bilan de l’entreprise au 31/12/2015.
4 D’après ces deux bilans, indiquez de quel type d’entreprise s’agit-il ? justifier votre entreprise.
Exercice VI :
Les éléments de l’entreprise RAHALI au début de l’année 2016 se présentent ainsi :
 Argent en banque ………………………………. 88.000,00
 Espèces dans le tiroir-caisse……………….. 10.400,00
 Stocks de marchandises……………………… 52.000,00
 Matériel de transport ………………………… 28.000,00
 Emprunt bancaire ………………………………123.000,00
 Constructions…………………………………… 205.000,00
 Dettes envers les fournisseurs …………… 90.000,00
 Matériel de bureau et informatique 25.000,00
 Divers client lui doivent ………………… 22.300,00
A la fin de la même année les éléments du bilan, après une année d’activité, se présentent comme
suit :
 Argent en banque ………………………………. 90.000,00
 Espèces dans le tiroir-caisse……………….. 17.800,00
 Stocks de marchandises……………………… 69.000,00
 Matériel de transport ………………………… 27.000,00
 Emprunt bancaire ………………………………110.000,00
 Constructions…………………………………… 201.000,00
 Dettes envers les fournisseurs …………… 99.000,00
 Matériel de bureau et informatique …… 22.000,00
 Divers clients lui doivent ………………………27.800,00
Travail à faire :
N° Questions
1 Après avoir reclassé les éléments du bilan de départ, calculez et lisez le montant du capital
2 Présentez le bilan de l’entreprise RAHALI au début et à la fin de l’exercice.
3 Comparez les deux situations nettes, que pouvez-vous conclure ?

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 12


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

Exercice V :
L’entreprise ABDELLAH est une entreprise individuelle. Au 01/01/2019 sa situation présente les
éléments suivants :
Eléments Valeurs en DH
Capital personnel 800 000,00
Matériel de transport 140 000,00
Emprunts auprès de la banque (*) 400 000,00
Frais de constitution (*) 10 000,00
Stocks de marchandises 300 000,00
Fonds commercial 140 000,00
Matériel informatique 10 000,00
Matériel de bureau 18 000,00
Etat créditeur 20 000,00
Mobilier de bureau 62 000,00
Terrains 250 000,00
Fournisseurs 160 000,00
Clients 100 000,00
Bâtiments 170 000,00
Caisse ?
Banque ?
(*) À plus d’un an
Travail à faire :
1 Déterminez les montants du poste caisse et du poste banque, sachant que les avoirs en caisse représentent le
1/3 des avoirs en banque.
2 Lisez la donnée en gras soulignée.
3 Etablissez le bilan de l’entreprise « ABDELLAH » au 01/01/2019.
Exercice VI :
L’entreprise « FATMAC.SARL » vous remet les éléments du bilan suivant au 01/01/2005 :
2111 Frais de constitution 25.000,00
2117 Frais de publicité 15.000,00
2230 Fonds commercial 270.000,00
2321 Bâtiments 130.000,00
2340 Matériel de transport 50.000,00
2351 Mobilier de Bureau 20.000,00
3111 Marchandises 100.000,00
5141 Banque 40.000,00
5161 Caisse 10.000,00
1111 Capital social ?
1140 Réserve légale 50.000,00
1481 Emprunt auprès EC 150.000,00
4411 Fournisseurs 70.000,00
4441 CNSS 30.000,00
Travail à faire :
1 Reclassez les éléments ci-dessus en actif (emplois) et passif (ressources).
2 Déterminez le montant du capital.
3 Présentez le bilan au 01/01/2005.

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 13


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

Exercice VII :
Mise en situation :
Mr Ali vient de créer sa propre société ALICOM« SARLAU ». L’activité principale de ladite société
est la communication et la publicité. Conscient de l’importance de l’environnement juridique de
l’entreprise notamment en ce qui concerne la tenue obligatoire de la comptabilité. Mr Ali vous
demande de lui répondre aux questions suivantes :
1 Définissez le mot en gras souligné.
2 Pourquoi tenir la comptabilité générale ?
Mr Ali a établi lui-même le bilan d’ouverture de son entreprise, il vous demande de corriger ce bilan si ce
dernier comprend des anomalies « erreurs ».
3 Actif Montant Passif Montant
Matériel informatique 10.000 Capital 100.000
local 50.000 Banque 40.000
a) Détectez les anomalies commises par Mr ALI.
b) Dressez le bilan d’ouverture de l’entreprise Mr Ali.

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 14


Instagram :@eco.sg
Chapitre II : Notion de bilan

Mr ABOULWAFA ABDELLAH Page 15


Instagram :@eco.sg

Vous aimerez peut-être aussi