A lo largo del tiempo se a
considerado al PAE, como aquella
actividad administrativa que
desarrolla el Estado para el cobro de
creditos fiscales por medio de la
ejecusion forzosa
Desde el siglo pasado se
planteo ante la SCJN el
problema de la
Naturaleza Juridica constitucionalidad del
procedimiento de ejecucion
que desde entonces es llamado
"facultad economica coactiva"
Garantia del interès fiscal
Marco legal Procedimiento Administrativo
de Ejecucion
Procedimiento para garantizar
en la via administrativa
¿cuando se considera que es
exigible un credito?
Existen distintas formas en
que la autoridad realiza el
Gatantia del cobro del credito fiscal
interes fiscal y
Procedimiento
Administrativo
de Ejecucion
(PAE)
Cuando el particular no
hubiese cubierto o
garantizado los creditos
fiscales, la autoridad exigira
el pago mediante el PAE.
Practira embargo precautorio
Se alegaba que la facultad
economica-coactiva violaba el
Art. 14 Constitucional; en el se
establece la garantia de
"seguridad juridica" .
De igual forma se decia que en
dicho Art. existia otra
violacion con respecto a la
competencia ,ya que la
autoridad administrativa no es
una autoridad competente,
que pueda fundar y motivar la
causa legal de un
procedimiento por el que se
moleste a una persona en sus
posesiones.
Otra refutacion fue con
respecto al Art. 22 , el cual
prohibe la confiscacion de
bienes
Art. 141 al 145
Art 145
Art. 61 al 67 del RCFF
1.- Despues de 45 dias a la
fecha en que produjo efectos
la notificacion de la
liquidacion.La autoridad da
45 dias para:
2.-Trascurridos 15 dias a
partir del dia siguiente en
que surta efectos la
notificacion de acuerdo al
IMSS
3.- Revocado el pago en
parcialidades
4.- Cuando el credito fiscal se
encuentre firme
Para que pueda iniciar el PAE
debe ser exigible el credito
fiscal
1.- Remate de bienes
embargados
2.- Adjudicacion de los
bienes
3.- Cuentas por cobrar al
Contribuyente
4.- Enajenacion fuera de
remate
5.- Nombramiento de un
interventor
6.-Embargo de cuentas
bancarias
La autoridad levantara un
acta circunstanciada donde
precise las razones del
embargo;la autoridad
requerira al contribuyente
ára que en 10 dias desvirtue
el moneto por el que se
realizo el embargo, de no
hacerlo el embargo queda
firme
G. Fraga afirma que "han
preponderado los argumentos
que sostienen que como la
obligacion de pago de
impuesto no es una obligacion
de caracter civil que esté
regulada por el derecho
comun, sino un imperiosa
necesidad politica, que la
constituye en un servicio
publico, debe presentarse aun
contra la obligacion del
obligado, no puede dicha
obligacion asumir la forma
judical"
Los juristas sostuvieron que la
facultad economica-coactiva sí
forma parte de las funciones
administrativas, por lo que el
Poder Judicial es competente
para ejercitarla.
La SCJN ha interpretado el
Art. que se cita, en el sentido
de "que si bien el legislador
quiso la aplicación de los
bienes de una persona para el
pago de la responsabilidad
civil proveniente de la
comision de un delito, sea
hecha exclusivamente por la
autoridad judicial, no exige lo
mismo cuando se trata de
pago de impuestos o multas.
*Pagar
*Garantizar el credito fiscal
*Solicitar el pago en
parcialidades o diferido
*Interponer medio de defensa
Plazo para interponer el
recurso de inconformidad 45
dias
*que se deja de pagar tres
parcialidades
*que no se garantiza el
pago o la garantia queda sin
Procede la revocacion por:
efectos (revocacion annual)
*Cuando entra en liquidacion
el contribuyente
Esto es por que ya se
interpusieron los medios de
defensa y se resolvio en la
substancia del credito fiscal
Las autoridades podran
decretar el aseguramiento de
los bienes o la negociacion
La autoridad tiene un plazo
cuando: el contribuyente se
de 5 años para cobrarlo
oponga u obstaculice, si el
contribuyente desaparece, o Cuando un contribuyente se
exista riesgo de que dilapide encuentra sujeto a un
u oculte sus bienes, o cuando
procedimiento de un
se niegue a proporcional la
concurso mercantil, las
contabilidad, se realice autoridad podra no cobrar el
visitas a contribuyentes y no
credito fiscal, por insolvencia
demuestren que estan
inscritos enl RFC Gastos de ejecucion. cuando
se aplique el PAE las personas
fisical y las morales estan
obligadas a pagar el 2% del
credito fiscal por concepto de
gastos de ejecusion por cada
una de las siguientes
diligencias. El 2% no puede ser Por el requerimiento
inferor a $300.00 a $47,230.00 Por el embargo
Por el remate
Las garantias son en favor de la
Tesoreria de la Federacion o de algun
organo descentralizado
Cuando se garantice con
dinero se podran retirrar los
intereses
Los bienes muebles e
La garantia debe comprender inmuebles se tomaran al 75%
ademas de las contribuciones de su valor previo avaluo
(impuestos, derechos, Un tercero puede ser obligado
aportaciones de seguridad solidario sobre la deuda, sea
social y contribuciones de persona fisica o persona
mejoras) asi como sus moral, siempre y cuando
accesorios (recargos, acepte la obligacion mediante
sanciones, gastos de ejecucion escrito firmado y ratificado
e indemnizacion)así como de ante dos testigos. Si la persona
los que se causen en los doce es fisica o moral debera
meses siguientes a su cumplir lo establecido en el
otorgamiento. Los reuquisitos Art 64 Del reglamento del
para las garantias estaran Codigo Fiscal de la Federacion
establecidas en el reglamento
Reglamento (CFF)
Un tercero puede asumir la
deuda mediante la aportacion
de unaprenda o hipoteca de
algun bien debiendo observar
lo que establece el articulo
Procedimiento para garantizar 141 del Codigo Fiscal de la
Federacion(CFF)
Para proceder a realizar el
embargo en la via
Si el particular garantiza el administrativa se debera
interes fiscal en los terminos ¿Como garantizo el interes formalizar un avaluoy en su
del Art. 141 del CFF se fiscal? caso, inscribir en el Registro
levantara el embargo Publico de la Propiedad si es
bien inmueble. Losgastos de
ejecusion en ningun momento
seràn reembolsables (2% de la
suerte principal con un min de
$300.00 y un maximo de
$47,230.00)
1.-deposito en
dinero
2.-Prenda o hipoteca
3.-Fianza
Formas de
garantizarlo 4.- Obligacion solidaria
asumida por tercero
5.- Embargo en la via
administrativa
6.-Titulos de valor
La garantia debera constituirse
entro de los 30 dias siguientes,
en que surte efectos la
notificacion de la autoridad
sobre la cual se deba
garantizar el interes fiscal,
salvo en los casos en que se
indique un plazo diferente en
el CFF
Se podra solicitar la
Plazo suspencion ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa (TFJFA)