Cas de synthèse

« Vita SARL » est un espace de vente des graines de fleurs, des compositions prêtes ou
façonnables de bouquets, ainsi que des décorations d’intérieur (Vases, bougies, etc.), d’un
capital de 1 000 000 DH entièrement libéré, dirigé par Monsieur « Sebti Said » associé
principal. Depuis le lancement de son affaire, en 2012, Monsieur Sebti s’adresse au cabinet
d’expertise et de conseil, où vous exercez, pour la préparation de sa déclaration fiscale au titre
de l’impôt sur les sociétés. Après examen des documents et états comptables relatifs à
l’exercice 2017, fournis par votre client, vous procédez à la détermination de son résultat
fiscal et de l’IS au titre de cet exercice, compte tenu des éléments suivants :

I. Résultat comptable avant impôt 300 000 DH.

II. Charges comptabilisées : 420 000 DH dont :
1. Achats de marchandises : 24 000 DH dont :
1.1. Achats de 150 bougies pour 6 000 DH1 ;
1.2. Achats d’emballages perdus : 3 840 DH TTC dont la moitié n’a pas été utilisée
courant 2017 ;
1.3. Achats de fournitures de bureau : 1 444 DH TTC dont le ¼ n’a pas été
consommé au 31/12/2017 ;
1.4. Une facture réglée en espèce pour un montant HT de 50 000 DH.
2. Locations et charges locatives : 87 151 DH. Cette dépense est liée à la décoration en
crédit-bail, le 20/02/2017, d’une voiture Renault d’une valeur de 310 000 DH TTC,
pour une période de 5 ans. L’entreprise a payé 13 000 DH à titre de cautionnement et
74 151 DH TTC2 à titre des deux premières redevances semestrielles (règlement par
chèques bancaires).
3. Entretien et réparations : 10 800 DH TTC. Ces frais concernent des travaux de
maçonnerie, réalisés au cours du mois de juin 2017, pour l’aménagement du magasin
de vente.
4. Primes d’assurances : ce compte est débité de :
4.1. 3 600 DH correspondant à une assurance-vie3 sur la tête de Monsieur Sebti
said, au profit de « Vita » ;
4.2. 6 960 DH afférant à une assurance incendie du magasin de vente, couvrant la
période su 01/05/2017 au 30/04/2018.
5. Dons : ce compte enregistre la somme de 7 800 DH, afférente à une offre de 100
jouets à l’association « Heure joyeuse4 », le 28/12/2017.
6. Rémunération du personnel : 240 000 DH dont :
6.1. Rémunération de Monsieur Sebti said, en tant que gérant : 96 000 DH ;
6.2. Rémunération de Melle Sebti Nawal5, en tant que comptable 72 000 DH ;
6.3. IR sur salaire : 35 000 DH.
1
Ces achats sont exonérés de la TVA.
2
Ce montant se décompose comme suit : 62 000 DH correspondent à des amortissement régulièrement
comptabilisés, 12 151 DH TTC des intérêts dont 2 025 DH de la TVA.
3
Cette assurance a été contractée, le 15/02/2012, auprès d’une société d’assurance établie au Maroc, aux
conditions suivantes : durée de contrat : 8 ans , prime mensuelle 300 DH.
4
Association reconnue d’utilité publique.
5
Sœur de Monsieur Sebti Said, diplômée d’une école de commerce et de gestion.
 7. Intérêt d’un emprunt dont l’affectation n’a pas pu être justifiée : 30 000 DH.
8. Intérêts sur comptes courants créditeurs : 100 000 DH sur la base du taux de 10%, il
s’agit de la rémunération du PDG sur l’avance qu’il a fait à la société en date
01/05/2017 pour un montant de 1 500 000 DH. L’arrêté du ministre des finances fixe
le taux minimum des intérêts déductibles servis aux associés à 3% pour l’année 2017.
9. Les acomptes de l’IS versés en 2017 pour un montant total de 48 000 DH.
III. Produits comptabilisés : 120 000 DH, dont
10. Vente de marchandises : 58 000 DH HT dont 2 500 DH représente une avance sur une
commande de bouquets de fleurs, faite par un grand hôtel ; au 31/12/2017, la livraison
n’a pas encore été effectuée.
11. Intérêts bancaires : 4 8516 DH

NB : le déficit reportable au 31.12.2016 est 160 000 DH dont 60 000 DH lié à

l’amortissement.

Travail à faire  :

1. Déterminer le résultat net fiscal de l’entreprise au titre de l’exercice 2017 ;

2. Calculer l’impôt dû au titre de l’exercice 2017 ;
3. Déterminer les montants des acomptes à payer en 2018 ;
4. Déterminer le résultat net comptable.

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Il s’agit des intérêts nets sur un compte à terme, ouvert au nom de « Vita », auprès de la BMCE.