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Étude de cas 2

La société GCNE SARL, au capital de 3 000.000 DH, totalement libéré, a été


créée en 2017. Durant le même exercice elle a effectué sa première opération
à l’export.

La société a réalisé au titre de l’exercice 2021 :

 CA : 6.700.000 DH.
 Produits financiers : 450.000DH
 Résultat comptable : 1.500.000 DH.

De la comptabilité de la société il est à constater :

1. Loyers d’un immeuble qu’elle donne en location 180.000DH


2. GCNE est l’associée majoritaire d’une SARL de services. Celle-ci lui a
distribué au titre du résultat de 2016: 250.000DH
3. Intérêts sur des obligations comptabilisés pour le montant net: le 18/05/2021:
80.000DH et le 17/12/2021: 80.000DH.
4. Des majorations de retard versées à la DGI sur une déclaration TVA hors
délais : 10.000DH.
5. Une dotation aux provisions relative à la Taxe professionnelle de l’exercice
2021 non reçue : 25.000DH
6. Facture relative à l’achat de marchandises, réglée mais dont la livraison non
encore reçues 120.000DH TTC.
7. Achat de matières et fournitures consommables 40.000 DH HT. la société en a
consommé 60%. Le comptable a passé le total de la facture.
8. Une dotation aux provisions pour garantie accordée aux clients : 40.000DH.
9. Le client CAC SARL pour qui la société a constaté une dotation d’exploitation
aux provisions en 2020, a réglé sa dette : 120.000DH. le comptable a jugé qu’il
n’a rien à constater.
10. Aménagement d’un dépôt 45.000

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11. La société a acquis un appartement, le 1/7/2021, en vue de le revendre, d’une
valeur de 1.500.000 DH. Le comptable a enregistré une annuité au taux de 5%.
12. Une voiture de tourisme acquise en janvier 2018 au prix de 480.000 DH TTC et
cédée en juin 2021 au prix de 70.000 DH.
13. Une facture du mécanicien, du 01/10/2021, d’une valeur de 120.000 DH TTC,
relative au changement du moteur d’une camionnette totalement amortie.
14. Un ordinateur acquis le 01/04/2021, réglé en espèces : 36.000TTC.
15. Subvention d’exploitation reçue : 100.000DH

A noter que durant l’exercice 2020, la société à réalisé :


 CA : 3.500.000 DH totalement à l’export.
 Produits financiers (dont 150.000 revenus de parts sociales) : 200.000DH
 Autres produits d’exploitation : 400.000DH
 Résultat fiscal : déficit de 750.000 DH.
 Total des acomptes versés en 2016 : 22.000 DH.

1. Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2021.


2. Etablir la situation des acomptes versés en 2021.
3. Arrêter les paiements dus par la société.

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