T.

D N 3 : IAS 7

N.B : Les deux exercices de ce T.D sont extraits de l’ouvrage : IFRS 2021 de Mr Ridha
Zarrouk

Exercice 1 :

I/ AAA, une entité totalement exportatrice présente son état des flux de trésorerie selon la
méthode directe. Vous disposez des informations suivantes :
 Ventes hors taxes (N) : 1 000
 Solde débiteur des clients fin (N-1) : 100 ; fin N : 90
 Solde créditeur des clients fin (N-1) : 50 ; fin N : 40
 Gain de change sur créances en monnaie étrangère (N) : 30
 Pertes sur créances irrécouvrables (N) : 20

Selon IAS 7, les encaissements reçus des clients au titre de N s’élèvent à :

a) 1 030 b) 1 010 c) 1 000 d) Aucune de ces réponses

II/ Le groupe AAA a

 acquis l’ensemble des actions d’une filiale pour 1 180 réglés par banque. La juste
valeur des actifs acquis et des passifs assumés se présente ainsi : immobilisations
corporelles (1 300), créances clients (400), espèces en caisse (80), fournisseurs (600).
 acquis un camion et une camionnette nécessaires à son exploitation pour 2 500
financés à hauteur de 1 800 moyennant un contrat de location et 700 par décaissement
d’espèces en trésorerie.
 cédé une machine industrielle pour 1 000 (valeur comptable nette 800).

a) Selon IAS 7, les décaissements relatifs à l’acquisition de la filiale sont présentés :

- parmi les flux liés aux activités opérationnelles
- parmi les flux liés aux activités d’investissement
- parmi les flux liés aux activités de financement
- Aucune de ces réponses

b) Selon IAS 7, le montant relatif à l’acquisition de la filiale à faire figurer dans l’état des flux
de trésorerie est de :
a) 1 180 b) 1 100 c) 1 780 d) Aucune de ces réponses

c) Selon IAS 7, le montant relatif à l’acquisition du camion et de la camionnette à faire figurer

dans l’état des flux de trésorerie est de :
a) 2 500 b) 1 800 c) 700 d) Aucune de ces réponses

d) Selon IAS 7, le montant relatif à la cession de la machine industrielle à faire figurer dans
l’état des flux de trésorerie est de :
a) 1 000 b) 800 c) 200 d) Aucune de ces réponses
III/ Classer ces éléments selon IAS 7, en flux opérationnels, d’investissement, de financement
ou autres, réalisés par une entreprise industrielle

N Eléments Flux Flux Flux de Autres

opérationnels d’investissement financement
1 Décaissements pour
acquisition
d’immobilisations
2 Perte de change latente sur
créance client en devise
3 Placement en obligations à
détenir jusqu’à l’échéance
4 Augmentation du capital en
espèce
5 Décaissements au profit des
salariés
6 Augmentation du capital par
conversion de dettes
7 Paiement d’impôt sur plus
value de cession d’immo
8 Acquisition d’une immo
financée totalement en
leasing
09 Perte de valeur sur stocks
10 Remboursement d’un
emprunt pour financement
des stocks d’une maturité de
6 mois
11 Dépenses de développement
immobilisées
12 Encaissement de subvention
pour acquisition d’une
immo
13 Acquisition d’une immo par
émission d’emprunt
obligataire obligataire (n = 5
ans)

Exercice 2 :

Vous disposez des informations suivantes relatives aux états financiers de la société XYZ, non
assujettie à la TVA. On vous demande d’établir l’état des flux de trésorerie en IFRS de cette
société pour la période close le 31/12/N selon la méthode directe sachant que XYZ présente les
intérêts et les dividendes payés parmi les flux liés aux activités opérationnelles et qu’elle n’est
pas soumise à la TVA.
Etat de la situation financière de la société XYZ au 31/12/N (en milliers d’unités monétaires)
N N-1
Actifs
Actifs non courants
Immobilisations corporelles 291 000 244 000
Autres actifs financiers (prêts) 100 000 80 000
Total actifs non courants 391 000 324 000

Actifs courants
Stocks 62 000 32 000
clients 83 000 53 000
Autres actifs courants (charges constatées d’avance) 11 000 6 000
Total actifs courants 156 000 109 000
Total actifs 547 000 433 000

Capitaux propres et Passifs

Capital (a) 102 000 100 000
Résultats non distribués 152 000 126 000
Autres composantes des capitaux propres (écart de 20 000
réévaluation)
Total des capitaux propres 274 000 226 000
Passifs
Passifs non courants
Emprunts à long terme 98 000 130 000
Passifs d’impôts différés 10 000
Total des passifs non courants 108 000 130 000

Passifs courants
Fournisseurs 80 000 60 000
Passifs d’impôts exigibles 35 000 17 000
Découvert bancaire 50 000
Total des passifs courants 165 000 77 000
Total des passifs 273 000 207 000
Total des capitaux propres et des passifs 574 000 433 000

(a) Augmentation du capital par conversion d’emprunts à long terme à hauteur de 2 000.

Etat du résultat net et résultat global de l’exercice clos le 31/12/N (en milliers d’unités
monétaires)
N
Produits des activités ordinaires 1 000 000
Coût des ventes (727 500)
Marge brute 272 500
Autres produits (a) 7 000
 Charges administratives (b) (30 000)
Autres charges (c) (82 600)
Coûts financiers (d) (16 900)
Résultat avant impôts 150 000
Charge d’impôt sur le résultat (e) (50 000)
Résultat de la période 100 000
Autres éléments du résultat global
Ecart de réévaluation des immobilisations corporelles 30 000
Impôts sur autres éléments du résultat global (10 000)
Résultat global total de la période 120 000

(a) Machine totalement amortie vendue pour 7 000

(b) Masse salariale
(c) Y compris dotations aux amortissements des immobilisations corporelles : 37 000
(d) Y compris la perte de change (900) due à la variation du taux de change sur la trésorerie.
(e) Uniquement l’impôt exigible sur le résultat.