S1 - CG1 - Série Des Exercices Corrigés

Université Abdelmalek ESSAADI
Faculté des Sciences Juridiques, Economiques

et Sociales - Tanger
Exercices corrigés
Filière : Sciences Economique et gestion
Module : Comptabilité générale 1
Professeur : EJBARI Ridouane
Groupes : B et D
Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

Exercice n°1 :
Le total des mouvements débit du compte CAISSE s’élève

à 121 425,75, son total des mouvements crédit est de 217
628,30 et son solde initial normalement débiteur est de 24
487,15. 2
1- de quelle anomalie souffre ce compte ?
2- En fait, on a inscrit au crédit une somme de 39 407,55 qui
devrait être portée au débit. Calculer le solde correct et les totaux
exacts des mouvements.
Exercice n°2 :
Présenter l’analyse sous forme de comptes schématiques

les opérations suivantes:
1 Versement d’espèces à la banque 3 600

2 Achat à crédit à un fournisseur 3 000
3 Vente au comptant de marchandises 2 300
4 Vente à crédit de produits finis 5 000
5 Paiement par chèque d’un fournisseur 1 800
6 Envoi d’un chèque bancaire pour payer l’impôt 4 500
sur le résultat
7 Reçu un chèque d’un client qui nous devait cette 300
somme
8 Transféré 2000 de la banque A à la banque B 2 000
(virement)
9 Acheté un matériel payé à hauteur de 80 000 par chèque
bancaire, pour le reste avec un emprunt payable dans
cinq ans
10 Retour de marchandises défectueuses à un fournisseur

Exercice n°3 :
L’entreprise Assilah Bois a réalisé les opérations

suivantes durant le mois de Mars :
21.03 : Payé les fournisseurs du 2.03 en espèces, 7000 ;

22.03 : Ventes de produits en espèces pour 9700, facture n°67 ; 3
25.03 : Réalisation d’une prestation pour 20 000, chèque n°56 ;
26.03 : Règlement de clients (chèques remis à la banque n°98)
sur les ventes du 18.03 ;
26.03 : Acquisition de mobilier pour 21 000 payé par chèque
n°678 ;
27.03 : Versement de fonds à la banque : 9 000, versement n°9 ;
28.03 : Payé impôts locaux pour 400 réglé par chèque n°78.
Travail à faire
1. Présenter l’analyse des opérations ;
2. Enregistrer les opérations dans des comptes
schématiques.
Exercice n°4 :
La situation d’une société industrielle, au 31-12-2020, se
présente comme suit :
Capital 1 950 000

Clients 700 000
Fournisseurs 912 000
Banque (créance sur la banque) 255 000
Caisse 45 000
Matériel industriel 1 800 000
Matières premières 600 000
Produits fabriqués 800 000
Brevets 300 000
Emprunts 2 000 000
Installations techniques 200 000
Terrain 150 000
Constructions 28 000

Etat (dettes) 32 900

Organismes sociaux (dettes) 10 100
Crédits (dettes) de trésorerie 70 000
Résultat (à calculer) A déterminer
Travail à faire :
1- Reclasser les éléments ci-dessus en ACTIF et PASSIF
2- Calculer la valeur du résultat et indiquer sa nature 4
3- Présenter le bilan au 31.12 .N
Exercice n°5 :
Les éléments de la situation de la société « FARAH Sarl » au

01/01/2020 représentes les soldes suivants :
- Un fond commercial 200 000

- Bâtiment 150 000
- Matériels de transport 75 000
- Mobiliers de bureau 54 000
- Terrain 300 000
- Matériels de bureau 35 000
- Dépôts et cautionnements versé 7 000
- Dépôts et cautionnements reçu 6 000
- Titres de participation 12 000
- Capital personnel ?
- Emprunts auprès des établissements de 365 000
crédit
- Dettes fournisseurs 165 000
- Dettes envers l’Etat 25 400
- Stocks de matières premières 124 000
- Stocks de produits finis 89 500
- Créances clients 182 100
- Avoir en caisse 12 400
- Avoir en banque 120 0
Au 31/12/2020 les comptes de la situation de la société

représentent les soldes suivants :

- Un fond commercial 200 000

- Bâtiment 180 000
- Terrain 320 000
- Matériels de transport 60 000
- Dépôts et cautionnements reçu 22 000
- Titres de participation 15 200
- Titres et valeur de placement 5 000 5
- Dépôts et cautionnements versés 3 500
- Mobiliers du bureau 62 500
- Prêts au personnel 12 600
- Capital personnel Le même
- Emprunts auprès des établissements 100 000
de crédit
- Dettes fournisseurs 195 000
- Personnel créditeur 19 700
- Dettes envers l’Etat 50 000
- Stocks de matières premières 174 000
- Stocks de produits finis 120 000
- Créances clients 12 500
- Avoir en caisse 6 000
- Avoir en banque 25 00
Travail à faire :
1- Présenter le bilan d’ouverture au 01/01/2020
2- Déterminer le résultat de l’exercice au 31/12/2020,
et présenter le bilan de clôture

Exercice n°6 :
Au 31 décembre 2020, les produits et les charges de

l'entreprise « HIND Sarl » se présentent ainsi :
Ventes de produits finis 2 100 500

Achats de matières premières 1 250 000 6
Achats de fournitures consommables 35 400
Achats d’eau et d’électricité 69 000
Ventes de produits accessoires 100 000
Intérêts des emprunts et dettes 9 500
Intérêt et produits assimilés 12 500
Perte de change 6 900
Prime d’assurance 96 000
Publicité publication et relations 82 500
publiques
Gains de change 2 000
Amende fiscale 9 800
Produits de cession des immobilisations 20 000
Taxe urbaine 8 000
Rémunération du personnel 290 500
Charges sociales 120 000
Travail demandé :
Etablir le C.P.C. de l'exercice et déterminer le résultat de
l'entreprise « HIND Sarl ».

Exercice n°7 :
I/ Au 31.12.N la société SAADI vous communique les données

suivantes :
Emprunt bancaire 65 000

Matériel et outillage 20 000 7
Fonds commercial 60 000
Dettes fournisseurs 20 000
Créances sur les clients 17 000
Disponibilités en banque 28 000
Stocks de matières premières 20 000
Caisse 9 000
Capital 80 000
Stocks de produits finis 21 000
Travail à faire :
1. Etablir le bilan au 31.12.N.
2. Quelle est l’origine du résultat dégagé ?
3. De quelles informations faut-il disposer ?
II/ Entre le 01/01/N et le 31/12/N, SAADI a réalisé les

opérations suivantes :
Paiement du loyer 20 000

Paiement des salaires 27 000
Ventes de produits finis 71 000
Achats de marchandises 32 000
Paiements d’impôts et taxes 15 000
Paiements des intérêts à la banque 30 000
Ventes de services 53 000
Paiements du téléphone 20 000
Intérêts reçus de la banque 30
000
Travail à faire :
4. Classer ces opérations en dépenses et recettes.
5. Calculer la différence entre recettes et dépenses.
6. Que représente le résultat obtenu ?

Exercice n°8 :
Le 01 mars N : l’entreprise GHORFI est créée par :

 Des apports en numéraire de : 1000 000
 Un emprunt de : 500 000
Les fonds sont virés au compte bancaire de l’entreprise.
Le 03 mars N : l’entreprise acquiert au comptant, par chèque 8
bancaire :
 Un bâtiment à usage
commercial : 600 000
 Du matériel de bureau : 45 000
 Du mobilier de bureau : 15 000
 De l’outillage
divers
: 115 000
Le 05 mars N: l’entreprise achète à crédit des marchandises pour
12 000 au fournisseur SAAD ;
Le 8 mars N : retrait d’espèces de la banque pour alimenter la
caisse : 5000 ;
Le 10 mars N : l’entreprise vend à crédit des marchandises pour
3700 à SAMIR et 4500 à FADEL ;
Le 12 mars N : l’entreprise règle sa compagne publicitaire par
chèque bancaire 18500 ;
Le 13 mars N : le client FADEL envoi un chèque de 4500 pour
régler sa dette ;
Le 15mars N : l’entreprise règle son fournisseur SAAD pour
solde, par virement bancaire ;.
Le 19 mars N : le client SAMIR expédie un chèque de 1700 pour
régler sa dette ;
Le 22 mars N : l’entreprise achète des marchandises à crédit à
SAADI pour 8200 et à FARID pour 6500 ;
Le 23 mars N : l’entreprise règle, en espèces, l’achat de 300 de
timbre-poste ;
Le 24 mars N : un virement bancaire de 5000 est effectué à
l’ordre du fournisseur SAADI ;
Le 30 mars N : l’entreprise vend à crédit pour 8900 de
marchandises au client SADIK.

Travail à faire :
1- Présenter le bilan d’ouverture de l’entreprise au 1e mars N.

2- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de
l’entreprise.
3- Présenter le grand livre (comptes schématiques) et déterminer
leurs soldes.
4- Etablir la balance selon l’ordre numérique du plan des 9
comptes.
Exercice n°9 :
Au 31/12/2020 les comptes de résultat de l’entreprise
« SEGMA » spécialisée dans la commercialisation des appareils
informatiques sont les suivants :
Ventes de marchandises 1 100 000

Achats de marchandises 990 000
Achats de fournitures consommables 120 000
Intérêts des emprunts et dettes 25 500
Intérêt et produits assimilés 35 500
Escomptes accordés 9 000
Location et charges locatives 35 600
Prime d’assurance 52 000
Entretien et réparation 12 500
Publicité publication et relations publiques 6 000
Escomptes obtenus 1 000
Amende fiscale 16 000
Produits de cession des immobilisations 87 000
Droit d’enregistrement et de timbre 5 200
Rémunération du personnel 335 000
Subventions d’exploitation 60 500
Subventions d’équilibre reçus 98 100
Immobilisation produits par l’entreprise pour 67 000
elle-même
Travail demandé :
Etablir le C.P.C. de l'exercice et déterminer le résultat de
l'entreprise« SEGMA »

Exercice n°10 :
« Evasion sud » est une agence de voyage. Elle reçoit le 10
mars 2016 une facture relative à du mobilier de bureau qu’elle
vient d’acquérir.
Les éléments de la facture se présentent comme suit (en
dh) :
 Prix de vente : 17 500 10
 Remise : 2%
 Frais de transport : 1 250
 Emballage : 720
 Intérêts pour paiement à terme : 860
Travail à faire :
1- Déterminer la base d’imposition à la TVA ;

2- Sachant que la société fournisseuse est soumise au régime
d’encaissement, Etudier l’exigibilité de la TVA chez le
fournisseur et chez la société Evasion sud sachant que le
règlement s’effectue comme suit :
1. avance de 25% du prix net à la commande, soit le 15
février ;
2. Paiement par chèque de 25% à la réception de la
facture ;
3. Le reste est payable fin avril.
3- Quels seront ces montants si la société fournisseuse était
soumise au régime Débits ?

Exercice n°11 :
La société Tanger Nord est soumise au régime de
l’encaissement suivant la déclaration mensuelle. Au cours du
premier trimestre de l’exercice N, cette société a réalisé les
opérations suivantes :
Opérations Janvier Février Mars 11

Ventes de produits finis 420 000 900 000 3 000 000
Achats de matières 581 000 762 000 734 000
premières
Acquisition - 450 000
d’immobilisation
Autres charges 24 000 175 000 12 500
Informations complémentaires :
 Les clients règlent 50% au comptant à l’achat et
bénéficient d’un délai d’un mois pour le règlement du
reste ;
 Les fournisseurs de matières premières accordent à la
société un délai d’un mois sur 60% des achats ;
 Les autres opérations dont les montants dépassent
10 000 sont réglées par chèques bancaires barrés non
endossables ;
 Toutes les opérations sont par ailleurs imposables au
taux normal de la TVA.
Travail à faire :
1. Quelle distinction faites-vous entre le régime de
l’encaissement et le régime des débits ?
2. Calculer la TVA due par la société Tanger Nord au titre des
mois de Janvier,Février et de Mars ;
3. Enregistrer au journal de la société la déclaration de la TVA

Exercice n°12 :
Pendant la première quinzaine du moi de mai 2020,
l’entreprise « ESSADI » a réalisé les opérations suivantes :
03-05 : ventes de marchandises au client « SALHI »
(facture n°20) : brut 33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le
règlement de la facture est effectué comme suit : 20 000
par chèque bancaire n°001(encaissé le jour même), 860 12
en espèces (pièce de caisse n°119) et le reste dans 2 mois.
05-05 : achats de marchandises à crédit au fournisseur
« SAMIR » (facture n°15) : brut 47 500, remise 5%,
escompte 2%, TVA 20%, port (HT) 850, TVA sur port 14%.
08-05 : accordé au client « SALHI » une remise de 2%
calculée sur le montant brut de la facture n °20 du 03 mai
courant (Avoir n °A5).
14-05 : ventes de marchandises au client
« SALAM» (facture n°21) : brut (HT) 35 000, remise 2%,
escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800, TVA sur port 14%.
Le montant de la facture est réglé comme suit : 11 660,40
par chèque bancaire n°1140 et le reste à crédit.
Travail à faire :
1- Établir le décompte des factures n°20, 21,15 et l’avoir n° A5 ;
2-Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de
l’entreprise « ESSADI ».
Exercice n°13 :
L’entreprise « SAADA » a adressé à l’entreprise « FADELA »
les factures suivantes :
01-06 : Reçu une avance sur commande de l’Entreprise
FADELA d’un montant de 15 000 ;
08-06 : Marchandises (brut) 70 500, remise 10%,
escompte de règlement 1%, TVA 20%. Sur cette facture
n°17, FADELA a déjà versé par chèque une avance de 15
000 le 01juin ;
12-06 : retour de marchandises (brut) 38 500 (facture du
08/06), avoir n° A6.

Travail à faire :
1- Etablir le corps de la facture DOIT et la facture d’AVOIR ;
2- Enregistrer la facture du 08/06 et l’avoir du 12/06, au
journal des deux entreprises.
Exercice n°14 : 13
12.2 : la société FADEL reçoit la facture n°259 du
fournisseur FARID (fabricant de bouteilles) : 4000
bouteilles à usage unique à prix de 5 l’une et 8000
Bouteilles récupérables à 4 l’une.
15.2 : la société FADEL adresse à l’entreprise KARIMI la

facture N°525, marchandises, 50000, remise 10%,
escompte 1%, TVA 20%,1500 bouteilles à usage mixte à
9000.
20.2 : la société FADEL adresse à l’entreprise KARIMI,

Avoir N°A75 relatif au retour de 1/3 de l’emballage
consigné le 15.2 et KARIMI a décidé de conserver le reste
des emballages.
25.2 : la société FADEL vend des marchandises au client

CHARAF pour 18000, TVA 20% emballage consigné à
usage récupérable 5000 bouteilles à 6 l’une.
28.2 : CHARAF a retourné des emballages mais dans un

état défectueux, suite à une vérification effectué par
FADEL, le comptable dresse la situation suivante avoir
n°200 :
 3000 bouteilles consignées pour un prix de 4 l’une ;
 1000 bouteilles non récupérables considérées
comme vendu ;
 1000 bouteilles restituées pour son prix normal
Travail à faire :
Comptabiliser ces opérations chez FADEL, KARIMI et CHARAF.

Exercice n°15 :
La société PLASTIQUE livre les produits de sa fabrication

dans des sacs qui sont consignés chacun à 10 aux clients mais
qui sont repris à 8 DH à la condition d’être en bon état et
retournés dans un délai d’un mois.
17.1 : Facture N° 51, adressée au client FARIH, 14
marchandises 15000, TVA 20% et 10 sacs consignés.
18.1 : Facture d’avoir A150, adressée au client CAPNOR,
concernant le retour de 20 emballages.
19.1 : Achat de 5000 sacs à 6 DH pièce, facture N°23,
règlement par chèque bancaire n°56.
20.1 : FAHD retourne 45 emballages qui lui ont été
consignés le 12.1. Dix emballages en mauvais état sont
refusés. PLASTIQUE établit une facture d’avoir (A159),
dont le montant est porté au compte de ce client.
21.1 : FARIH retourne tous les sacs consignés le 17.1.
Avoir n°170
22.1 : Achats de marchandises facture n°87 reçue du
fournisseur KHALDI, marchandises 25000, remise 5%,
escompte 2%, TVA 20%, emballages consignés 25 caisses
à 120 DH l’une.
Travail à faire :
Enregistrer ces opérations dans le journal de PLASTIQUE

Corrigé de l’exercice n°1 :

Débit 5161 caisse Crédit
Solde initial 24487,15
Total Débit 121425,75

Total Crédit
217628,3 15
Total général 145912,9 217628,3
On observe que débit < crédit dégage un solde créditeur de (-

71 715,4), ce qui est impossible pour le compte Caisse qui doit toujours
un solde débiteur ou nul.
Si on porte la somme de 39407,55 au débit du compte caisse,
on trouve la situation suivante :
Débit 5161 Caisse Crédit

Solde initial 24487,15
T,Mvts crédit 217628,3

T,Mvts débit 121425,75
Somme portée au débit -
Somme portée au débit +39407,55 39407,55
Total 185320,45 178220,75

Solde débiteur 7099,7


1- Versements d’espèces à la banque :
D 5141 Banque C D 5161 Caisse C
3600 3600
16
2- Achat à crédit à un fournisseur :
D 6111 Achats de marchandises C D 4411 Fournisseurs C
3 000 3 000
3- Vente au comptant de marchandises :

D 5161 Caisses C D 7111 Ventes de marchandises C
2 300 2 300
4- Vente à crédit de produits finis :

D 3421 Clients C D 71211 Ventes de produits finis C
5 000 5 000
5- Paiement par chèque d’un fournisseur :

D 5141 Banque C
D 4411 Fournisseurs C
1 800
1 800
6- Envoi d’un chèque bancaire pour payer l’impôt sur le résultat :

D 4453 État, impôts sur les résultats C D 5141 Banque C
4 500 4 500
7- Reçu un chèque d’un client:

D 5141 Banque C D 3421 Clients C

300 300
8- Transféré 2000 de la banque A à la banque B (virement) :

D 5141 Banque A C D 5141 Banque B C
2 000 2 000
17
9- Acheté un matériel payé à hauteur de 80000 par chèque bancaire,

pour le reste avec un emprunt payable dans cinq ans :
D 1481 Emprunts auprès des E.C C D 5141 Banques C

220 000 80 000
D 2332 Matériel et outillage C

300 000
10- Retour de marchandises défectueuses à un fournisseur :

D Fournisseurs C D 6111 Achats de marchandises C
950 950
Corrigé de l’exercice n °3 :
 L’analyse des opérations en emplois et ressources :
N° Opération (flux économiques) Emploi Ressources

Payé les fournisseurs en espèces,
1 Fournisseurs Caisse
pièce de caisse n°007
Vente de produits en espèces pour
2 client Caisse
9700, facture n°67
Réalisation d'une prestation pour
3 Fournisseurs Banque
20000, chèque n°56
Règlement de client (chèques remis à
4 la banque n° 98) sur les ventes du Banque client
18/03

Acquisition de mobilier pour 21000

5 Fournisseurs Banque
payé par chèque n°678
Versement de fonds à la
6 Banque Caisse
banque:9000, versement n°9
Achat de marchandises payé par
7 Marchandises Banque
chèque bancaire : 3000
 Présentation des comptes schématiques

18
1- Payé les fournisseurs en espèces, pièce de caisse n°007
D 5161 Caisse C D 4411 Fournisseurs C

7 000 7 000
2- Vente de produits en espèces pour 9700, facture n°67

D 3421 Client C D 5161 Caisse C
9 700 7 000
3- Réalisation d'une prestation pour 20000, chèque n°56 :
D 4411 Fournisseur C D 5141 Banque C
20 000 20 000
4- Règlement de client (chèques remis à la banque n° 98) sur les ventes

du 18/03:
D 3421 Client C D 5141 Banque C

Chèque n° 98
Chèque n° 98
5- Acquisition de mobilier pour 21000 payé par chèque n°678
D 4411 Fournisseur C D 5141 Banque C
21 000 21 000

6- Versement de fonds à la banque:9000, versement n°9:
D 5141 Banque C D 5161 Caisse C

9 000 9 000
7- Achat de marchandise 3 000 dh contre chèque bancaire

19
D 6111 Achats de marchandises C D 5141 Banque C
3 000
3 000

1. Reclassement
Éléments ACTIF PASSIF
Capital 1 950 000
Clients 700 000
Fournisseurs 912 000
Banque 255 000
Caisse 45 000
Matériel industriel 1 800 000
Matières premières 600 000
Produits fabriqués 800 000
Brevets 300 000
Eléments Actif Passif
Emprunts 2 000 000
Installations techniques 200 000
Terrain 150 000
Constructions 28 000
Etat (dettes) 32 900
Organismes sociaux 10 100
Crédits (dettes) de trésorerie 70 000
Résultat A déterminer
Totaux 4 878 000 4 975 000
2- Calcul du résultat au 31.12.N

- Actif total = 4 878 000
- Passif total = 4 975 000
- Résultat = Actif – Passif
= - 97 000, une perte.

3- Présentation du bilan
Bilan au 31.12.N
ACTIF Montant PASSIF Montant
Actif immobilisé Financement
Brevet 300 000 permanent
Matériel 1 800 000 Capital 1 950 000
Installations 200 000 Résultat -97 000
Terrain 150 000 Emprunts 2 000 000
Constructions 28 000 Passif circulant H.T 20
Actif circulant H.T Fournisseurs 912 000
Stocks matières 600 000 Etat 32 900
premières 800 000 Organismes sociaux 10 100
Stocks produits finis 700 000 Trésorerie-Passif
Clients Banque SC 70 000
Trésorerie- Actif 255 000
Banque 45 000
Caisse
Total 4 878 Total 4 878 000
000

1- Le bilan d’ouverture de l’entreprise « FARAH Sarl » se présente comme suit :
Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé Financement permanent
Fonds commercial
Terrain 200 000 Capital 799 500
Bâtiments 300 000 Emprunts auprès des 365 000
Matériel de transport 150 000 établissements de crédit
Mobilier de bureau 75 000 Dépôts et 6 000
Matériels de bureau 54 000 cautionnements reçu
Dépôts et 35 000
cautionnements versés Passif circulant H.T
Titres de participation 7 000 Fournisseurs 165 000
Actif circulant H.T 12 000 Etat créditeur 25 400
Stocks de matières
premières 124 000 Trésorerie-Passif
Stocks de produit finis
créances 89 000

Trésorerie- Actif 182 100
Banque
Caisse 120 400
12 400
Total 1 360 900 1 360 900
2- Détermination du résultat et présentation du bilan de clôture de l’entreprise

« FARAH sarl » : 21
Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé Financement
permanent
Fonds commercial 200 000
Terrain 320 000 Capital 799 500
Bâtiments 180 000 Emprunts auprès des 100 000
Matériel de transport 60 000 établissements de
Mobilier de bureau 62 500 crédit 22 000
Prêts au personnel 12 600 Dépôts et
Dépôts et cautionnements 3 500 cautionnements reçu
versés 10500
Titres de participation 15 200 Résultat net de
Actif circulant H. l’exercice
Stocks de matières 174 000

premières Passif circulant H.T 195 000
Stocks de produit finis 120 000 19 700
Créances 12 500 Fournisseurs 50 000
Titres et valeurs de 5 000 Personnel - créditeur
placement Etat créditeur
Trésorerie- Actif
Trésorerie-Passif
Banque 25 400
Caisse 6 000
Total 1 196 700 1 196 700


CPC (modèle simplifié) de l’entreprise « HIND Sarl » au 31/12/2020
Charges (Classe 6) Montant Produits (Classe 7) Montant
61 Charges d’exploitation 71 Produits

Achats de matières 1 250 000 d’exploitation
premières 35 400 Ventes de produits finis 2 100 500
Achats de fournitures 69 000 Ventes de produits 100 000 22
consommables 96 000 accessoires
Prime d’assurance
Publicité publication et 8 000
relations publiques 290 500
Taxe urbaine 120000
Rémunération du personnel
Charges sociales
63 Charges financières 73 Produits financiers
Intérêts des emprunts et 9 500 Intérêt et produits 12 500
dettes 6900 assimilés 2000
Perte de change Gains de change
65 Charges Non courantes 75 Produits non
Amende fiscale 9 800 courants
Résultat 257400 Produits de cession des 20 000
immobilisations
Total 2235000 Total 2235000

Résultat = Total des produits – Total des charges = 2235000-1977600
= 257400 (Bénéfice)

1. Etablissement du bilan :
Bilan au 31.12.N
ACTIF Montant PASSIF Montant

Actif immobilisé Financement permanent

Fonds commercial 60 000 Capital 80 000
Matériel et outillage 20 000 Résultat 10 000
Actif circulant H.T Emprunts 65 000
Stocks de M. premières 20 000 Passif circulant H.T
Stocks de produits finis 21 000 Fournisseurs 20 000
Clients 17 000 Trésorerie- Passif
Trésorerie -Actif
Banque 28 000 23
Caisse 9 000
Total 175 000 Total 175 000
2. Le bilan ne permet pas de savoir l’origine du résultat (bénéfice) dégagé.
3. Il faut disposer d’autres informations relatives aux dépenses (achat de

matières premières, paiement des salaires ; de l’électricité…) et aux recettes
de l’entreprise (vente de produits finis, loyer reçu…).
4. Calcul du résultat :
Montan
Dépenses (charges) Recettes (produits) Montant
t
Loyer 20 000 produits finis 71 000
Salaires 27 000 Ventes de services 53 000
Achats de Marchandises 32 000 Intérêts bancaires 30 000
Impôts et taxes 15 000
Intérêts à la banque 30 000
Téléphone 20 000
Résultat 10 000
Total 154 000 Total 154 000
5. Résultat = Recettes – Dépenses = 154 000 – 144 000 = 10 000.

6. Ce résultat représente le bénéfice réalisé identique à celui retrouvé au
bilan de l’entreprise SAADI.


1- Bilan d’ouverture au 01 mars N
Actif Passif
Banque 1500000 Capital social 1000000
Emprunt 500000
Total 1500000 Total 1500000
24
2- Enregistrement des opérations au journal
01.03
5141 Banque 150000
1111 Capital social 0 1000000
1481 Emprunt auprès des établis. Crédit 500000
Constitution de l’entreprise
03.03
2321 Bâtiment 600000
2332 Matériel et outillage 115000
2351 Mobilier de bureau 15000
2352 45000
Matériel de bureau
5141 775000
Banque
Acquisition d’équipement, chèque n°…
05.03
6111 Achats de marchandises 12000
4411 Fournisseurs 12000
Saad facture n°….
08.03
5161 Caisses 5000
5141 Banque 5000
Retrait d’espèces PC n°…
10.03
3421 Clients 8200
7111 Ventes de marchandises 8200
Samir facture n°….; Fadel facture n°….
12.03
6144 Publicité, publication et relations publiques 18500
5141 Banque 18500
Chèque n°… et facture n°….
13.03
5141 Banque 4500
3421 Clients 4500
Fadel chèque n°….
15.03
5141 Banque 12000
Saad virement n°…

19.03
5141 Banque 1700
3421 Clients 1700
Samir chèque n°….
22.03
6111 Achats de marchandises 14700
Saadi facture n°… ; Farid facture n °….
23.03
61451 Frais postaux 300
5161 Caisses 300 25
Pièce de caisse n°…..
24.03
5141 Banque
Saadi virement n°… 5000
30.03
3421 Clients 8900
7111
Ventes de M/ses 8900
Sadik facture n° …
3. Le Grand livre
D 2331 Bâtiment C D 2352 Mobilier de bureau C

600 000 SD = 600 000 15000 SD = 15 000
D 2332 Matériel et outillage C

115000 SD = 115 000 D 5141 Banque C
1 500 000 775000

D 2351 Matériel de bureau C 4500 5000
1700 18500
45000 SD= 45 000 12000
5000
SD = 690 700
D 4411 Fournisseurs C D 6144 Publicité, publication… C
12000 12000 8500 SD= 8 500
5000 14700
SC= 9 700
D 3421 Clients C
D 1111 Capital C 8200 4500
8900 1700
SC = 1 00 000 1 000 000 SD = 10 900
D 7111 Ventes de marchandises C

D 5161 Caisses C
SC = 17 100 8200
Filière :5000
SEG 300
Comptabilité générale I Groupes
8900B et D
SD= 4 700
D 61451 Frais postaux C D 1481 Emprunt auprès des E.C C

SC = 500 000 500 000
300 SD = 300
D 6111 Achats de Marchandises C
12000 SD = 26 700 26
14700
La Balance des comptes :
N° cmpt Libellé des comptes Mouvements Soldes

Débit Crédit débiteur Créditeur
1111 Capital social 1000000 1000000
1481 Emprunt auprès des 500000 500000
E.C
2321 Bâtiment 600000 600000
2332 Matériel et outillage 115000 115000
2352 Mobilier de bureau 15000 15000
2351 Matériel de bureau 45000 45000
3421 Clients 17100 6200 10900
4411 Fournisseurs 17000 26700 9700
5141 Banques 1506200 815500 690700
5161 Caisse 5000 300 4700
6111 Achat de marchandises 26700 26700
6144 Publicité, publications 18500 18500
et …
6145 Frais postaux et frais 300 300
de …
7111 Ventes de 17100 17100
marchandise
Totaux 2365800 2365800 1526800 1526800
Les égalités suivantes sont constatées :
- Mouvements débit = Mouvements crédit ; 2365800 = 2365800
- Soldes débiteurs = Soldes créditeurs ; 1526800 = 1526800
- Total des mouvements = Total du journal ; 2365800 = 2365800


Le CPC de l’entreprise « SEGMA » se présente ainsi
Exploitation
I. Produits d’exploitation 1585600
Ventes de marchandises 1100000
Subventions d’exploitation 60500
Subventions d’équilibre reçus 98100
Immobilisation produits par l’entreprise 67000
pour elle-même
II. Charges d’exploitation 1568300
Achats de marchandises 990000
Achats de fournitures consommables 120000
Achats d’eau et d’électricité 12000
Location et charges locatives 35600
Prime d’assurance 52000
Entretien et réparation 12500
Publicité publication et relations publiques 6000
Droit d’enregistrement et de timbre 5200
Rémunération du personnel 33500
III. Résultats d’exploitation (I - II) 17300
Financier
IV. Produits financiers 36500
Intérêt et produits assimilés 35500
Escomptes obtenus 1000
V. Charges financières 34500
Intérêts des emprunts et dettes 25500
Escomptes accordés 9000
VI. Résultats financiers (IV- V) 2000

VII. résultat courant (III+VI 19300
VIII.

Non courant 87000

IX. Produits non courants
Produits de cession des immobilisations 87000
X. Charges non courantes 16000
Amende fiscale 16000
XI. Résultat non courant (VIII- IX) 71000
XII. Résultat avant impôt (VII + X) 28
90300
1- Détermination de la base d’imposition à la TVA :
 Prix de vente : 7 500

 Remise - 350
 Frais de transport + 1 250
 Emballage + 720
 Charges d’intérêt + 860
 Prix de revient = 19 980 (base d’imposition)
 TVA (20%) + 3 996
 Prix TTC = 23 976
2- L’exigibilité de la TVA chez :
 La société fournisseuse :
1. Pour l’acompte : 25% × 3 996 = 999 dh est exigible au titre du mois
de février et à verser avant le 20 mars ;
2. Sur le chèque reçu le 10 mars 2016 : 25% × 3 996 = 999 dh est exigible
au titre du mois de mars et à verser avant le 20 avril ; et
3. Sur le reste à payer : 50% × 3 996 = 1 998 dh est exigible au titre de
mois d’avril et à verser avant le 20 mai.
 La société Evasion Sud : puisqu’il s’agit d’une charge pour la société
acheteuse, les récupérations de la TVA se feront le mois même. Ainsi
chaque règlement ouvre droit à une déduction de la TVA
correspondante au titre du mois de son paiement, la société Evasion
Sud pourra récupérer :
a) 999 dh au titre du mois de février ;
b) 999 dh au titre du mois de mars ;
c) 1 998 dh au titre du mois de avril.

N.B : s’il s’agissait d’une immobilisation pour l’entreprise acheteuse, ces

récupérations auront été lors du mois de leur paiement.
1- Distinction régime de l’encaissement et régime des débits

29
 sous le régime de l’encaissement, l’assujetti n’est tenu de déclarer et
de verser la TVA sur les ventes qu’après son encaissement effectif.
C’est le régime de droit commun.
 Dans le régime des débits l’exigibilité de la TVA facturée n’est pas
conditionnée par son encaissement. Il suffit de la constater en
comptabilité pour qu’elle devienne exigible.
2- Calcul de la TVA :
 Les encaissements de la T.V.A :
Montant TVA Encaissements de la TVA

H.T facturée Janvier Février Mars
aux
clients
Ventes de produits 420 000 84 000 42 000 42 000
finis 900 000 180 000 90 000 90 000
3 000 600 000 300
000 000
Total 42 000 132 000 390
000
 Les décaissements de la T.V.A :
Montan TVA Décaissements de la TVA

t H.T facturée Janvier Février Mars
par les
fournisseur
s
Sur immobilisations (1) 450 000 90 000 9 0 000
Sur charges(2)
581 000 116 200 46 480 69 720

Achats de matières 762 000 152 400 60 960 91 440

premières 734 000 146 800 58 720
24 000 4 800 4 800
Autres charges 175 000 35 000 35 000
12 500 2 500 2 500
51 280 165 680 152 660
Total général(1) +(2) 51 280 255 680 152 660
30
 Pour Janvier :
 TVA à décaisser = 42 000 – 51 280
= - 9 280 (crédit de TVA) à reporter
 Pour Février :
 TVA à décaisser = 132 000 – 255 680 - 9 280
= - 132 960 (crédit de TVA) à reporter pour Mars
 Pour Mars :
 TVA à décaisser = 390 000 – (152 660 + 132 960)
= 104 380.
Corrigé de l’exercice n°12:

1- Décompte des factures
ESSADI 03 mai SAMIR 05 mai

Facture n° :20 DOIT : SALHI Facture : 15 DOIT: ESSADI
Marchandises 33 350,00 Marchandises 47500,00
Remise 5 % - 2375,00
Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00
Escompte 2 % - 902,5
PORT +700,00 Net financier 44 222,5
TVA 20% + 8844,5
TVA 20% +6810 PORT +850
TVA 14% 119
Net à payer TTC 40 860,00 Net à payer TTC 54 036,00

ESSADI 08 mai ESSADI 14 mai

Avoir n° A5 AVOIR: SALHI Facture : 21 DOIT: SALAM
Marchandises 35 000,00
Remise 2 % sur montant
Remise 2 % - 700,00
brut des marchandises
(33350 × 2 %) 667,00 Net commercial 34 300,00
TVA 20% 133,40 Escompte 1 % - 343,00
Net financier 33 957,00
Net à votre crédit TTC 800,40
TVA 20% + 6791,4 31
PORT +800
TVA 14% 112
Net à votre crédit TTC 41 660,40
2- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de l’entreprise « ESSADI » :

03.05
5141 Banque 20 000
5161 Caisses 860
3421 Clients 20 000
7111 Ventes de marchandises 33 350
4455 Etat, TVA, facturée 6 810
71276 Port et frais accessoires 700
Facture n°20 à SALHI
05.05
3421 Achats de marchandises 45 125
6386 Transports sur achats 850
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 8 963,5
7386 Escomptes obtenus 902,5
4411 Fournisseurs 54 036
SAMIR, facture n° 15
08.05
7119 RRR accordés sur ventes de marchandises 667
4455 Etat, TVA, facturée 133,4
3421 Clients 800,4
AV n° A5 à SALIH
14.05
5141 Banque 11 660,4
3421 Clients 30 000
6386 Escomptes accordés 343
4455 Etat, TVA, facturée 6 791,4
61426 Transports sur ventes 800
34552 Etat, TVA, récupérable sur 112
Charges
Facture n°21 à SALAM


1- Décompte de la facture DOIT et AVOIR :
SAADA 06 juin SAADA 12 juin

Facture : n° 17 DOIT: FADELA Avoir n° A6 AVOIR: FADELA
Marchandises 70 500,00 Votre retour de M /ses 38 500
Remise 10 % - 7050,00 Remise 10 % -3850 32
Net 63 450,00 Net commercial 34 650
commercial
Escompte 1 % - 634,5 Escompte 1 % - 346,5
Net financier 62 815,5 Net financier 34 303,5
TVA 20% + 12 563,1 TVA 20% + 6860,7
Net à payer 60 378,6 Net à votre crédit TTC 41 164,2
TTC
2- La comptabilisation chez SAADA (Fournisseur) :
01.06
5141 Banque 15 000
4421 Client -avances et acomptes
reçus /commandes en cours 15 000
FADELA, avance, Chèque n° …
08.06
3421 Clients 60 378,
6
4421 Clients -avances et acomptes reçus sur 15 000
commandes en cours
6386 Escomptes accordés 643,50
7111 Ventes de 63 450
marchandises
4455 Etat, TVA, facturée 12 563,1
Facture n°17à FADELA
La comptabilisation de retour de marchandises chez SAADA :
12.06


3421 Clients 41 164,2
6386 Escomptes accordés 346,5
AVOIR n° A6 à FADELA
Enregistrement comptable chez FADELA (Client) :
01.06 33
3411 Frs-avances et acomptes versés sur 15 000
commandes d’exploitation
5141 Banque 15 000
Chèque n°… à SAADA
08.06
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 12 563,1
3411 Frs-avances et acomptes versés 15 000
sur commandes d’exploitation
4411 , Fournisseurs 60 378,6
SAADA facture n°17
12.06
7111 Fournisseurs 41 164,2
34552 Etat, TVA, récupérable sur 6 860,7
Charges
AVOIR n° A6 de SAAD


Comptabilisation chez FADEL :
12.02
61231 Achats d’emballages à usage mixte 20 000
61232 Achats d’emballages récupérables non identifiables 32 000
5141 Banque 52 000
Achats dives emballages, chèque n°…
B.M (4000 X 5) B.R(8000 X 4)
15.02
34
3421 Clients 62 460
6386 Escomptes accordés 450
4425 Clients-dettes pour emballages et 9 000
matériel consignés
Facture n °525 à KARIMI
4425 Clients-dettes pour emballages et matériel 9000
consignés
3421 Clients 3 000
Autres ventes et produits accessoires 5 500
Etat, TVA, facturée 500
1/3 Bouteilles retournés (500*6) Av.A75
2/3 bouteilles conservées (1000*6)/1.2
3421 Clients 51 600

4425 Clients-dettes pour emballages et 30 000
Facture n °… à CHARAF
28.02
4425 Clients-dettes pour emballages et matériel 30 000
consignés
3421 Clients 18 000
71275 Bonis sur reprises d’emballages 5 000
consignés
71275 Autres ventes et produits accessoires 5 000
Bouteilles retournées 3000(6-4)/1.2 = 5000
Bouteilles vendus (1000 *6)1,2 = 5000
Bouteilles rendus (1000*6 +3000*4)=18000
Avoir n°200
Comptabilisation chez KARIMI :
15.02
44566 Etat, TVA, récupérable sur charges 8 910
3413 Fournisseurs- créances pour emballages et matériel à 9 000
rendre

7386 Escomptes obtenus 450

Facture n°525 de FADEL
20.02
6123 Achats d’emballages 5 500
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 500
3413 Fournisseurs- créances pour emballages et 9 000
matériel à rendre
Comptabilisation chez CHARAF : 35

3413 Fournisseurs- créances pour emballages et matériel à 9 000
rendre
Facture n°525 de FADEL
20.02
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 500
3413 Fournisseurs- créances pour emballages et 9 000
matériel à rendre
28.02
61317 Malis sur emballages rendus 5 000
3413 Fournisseurs- créances pour 30 000
emballages et matériel à rendre
Bouteilles retournées 3000(6-4)/1.2 = 5000
Bouteilles vendus (1000 *6)1,2 = 5000
Bouteilles rendus (1000*6+3000*4) = 12000
Avoir n°200 de FADEL


L’enregistrement comptable des opérations de l’entreprise PLASTIQUE se
fait comme suit :
17.01
3421 Clients 51 600
44571 Etat, TVA, facturée
4425 Clients-dettes pour emballages et 36
Facture n °51 FARIH
18.01
consignés
3421 Clients (20x8) 160

71275 Bonis sur reprises d’emballages 33,33
consignés
CAPNOR A150 bonis (10-8)x20/1,2
19.01
6123 Achats d’emballages récupérables 30 000
3421 Banque 30 000
Facture n°23 sac (6x5000) , chèque n°56
20.01
consignés
3421 Clients (35x8) 280

7127 Ventes de produits accessoires 83, 33
(10x10)/1,2
consignés
FAHD A159 bonis (10-8) x35/1,2

TVA= (10x10-83,33)+(35x2-58,33)
21.01
consignés
3421 Clients (10x8) 80

consignés
FARIH A170 bonis (10-8) x10/1,2

22.01

3413 Fournisseurs - créances pour emballages 3 000

et matériel à rendre
Facture n°20 de KHALDI
37

S1 - CG1 - Série Des Exercices Corrigés

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

S1 - CG1 - Série Des Exercices Corrigés

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Université Abdelmalek ESSAADI

Faculté des Sciences Juridiques, Economiques

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

Le total des mouvements débit du compte CAISSE s’élève

Présenter l’analyse sous forme de comptes schématiques

1 Versement d’espèces à la banque 3 600

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

L’entreprise Assilah Bois a réalisé les opérations

21.03 : Payé les fournisseurs du 2.03 en espèces, 7000 ;

Capital 1 950 000

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

Etat (dettes) 32 900

Les éléments de la situation de la société « FARAH Sarl » au

- Un fond commercial 200 000

Au 31/12/2020 les comptes de la situation de la société

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

- Un fond commercial 200 000

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

Au 31 décembre 2020, les produits et les charges de

Ventes de produits finis 2 100 500

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

I/ Au 31.12.N la société SAADI vous communique les données

Emprunt bancaire 65 000

II/ Entre le 01/01/N et le 31/12/N, SAADI a réalisé les

Paiement du loyer 20 000

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

Le 01 mars N : l’entreprise GHORFI est créée par :

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

1- Présenter le bilan d’ouverture de l’entreprise au 1e mars N.

Ventes de marchandises 1 100 000

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

1- Déterminer la base d’imposition à la TVA ;

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

Opérations Janvier Février Mars 11

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

15.2 : la société FADEL adresse à l’entreprise KARIMI la

20.2 : la société FADEL adresse à l’entreprise KARIMI,

25.2 : la société FADEL vend des marchandises au client

28.2 : CHARAF a retourné des emballages mais dans un

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

La société PLASTIQUE livre les produits de sa fabrication

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

Corrigé de l’exercice n°1 :

Total Débit 121425,75

On observe que débit < crédit dégage un solde créditeur de (-

Débit 5161 Caisse Crédit

T,Mvts crédit 217628,3

Total 185320,45 178220,75

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

Corrigé de l’exercice n°2 :

3- Vente au comptant de marchandises :

4- Vente à crédit de produits finis :

5- Paiement par chèque d’un fournisseur :

6- Envoi d’un chèque bancaire pour payer l’impôt sur le résultat :

7- Reçu un chèque d’un client:

Filière : SEG Comptabilité générale I Groupes B et D

D 5141 Banque C D 3421 Clients C

8- Transféré 2000 de la banque A à la banque B (virement) :

9- Acheté un matériel payé à hauteur de 80000 par chèque bancaire,

D 1481 Emprunts auprès des E.C C D 5141 Banques C

D 2332 Matériel et outillage C

10- Retour de marchandises défectueuses à un fournisseur :