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EXCO
FM VMP & TRESORERIE

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EM3 Date : Date de clôture:
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THEME – MODE OPERATOIRE

Liste des questions OUI NON N/A

§ EL I – Décrire le mode de fonctionnement (circulation et traitement de


l’information, points de sécurités et de validation existants, spécificités…) du
cycle trésorerie en identifiant les fonctions et les tâches des différents
intervenants. Renseigner à cet effet le sous-thème « mode de fonctionnement
du cycle trésorerie».
§ EL II – Recenser ci-contre les éventuels problèmes de séparation de tâches
identifiés dans le questionnaire prévu à cet effet.
§ EL III – Renseigner le questionnaire ci-après en identifiant si des points de
sécurité existent ou non et s’ils n’existent pas, en évaluer l’incidence sur les
différentes assertions d’audit (existence, droits & obligations, rattachement,
exhaustivité, évaluation, mesure, présentation & intelligibilité). Rappel :
chaque « thème » (exemple : clients ventes) est décomposé en sous-thèmes
(exemple : commande , livraison…). A chaque sous-thème est associé un
questionnaire qu’il faut remplir, les réponses aux dites questions permettant de
« coter » le sous-thème par niveau de risque (faible, moyen, fort) au niveau de
chaque assertion. Cette « cotation » est réalisée en se référant au jugement
professionnel. Lorsque chaque sous-thème a fait l’objet d’une cotation par
assertion, l’étape suivante consiste à « coter » le thème dans son intégralité,
toujours par référence au jugement professionnel et en relation avec les
conclusions ressortant des sous-thèmes.

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FM VMP & TRESORERIE

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THEME – ENREGISTREMENT COMPTABLE DES RECETTES ET DEPENSES /


GESTION DE TRESORERIE

Liste des questions OUI NON N/A

§ EL Les comptes de virement internes sont-ils soldés et à quelle fréquence ?


§ EL Tous les mouvements bancaires résultant d’une gestion de trésorerie groupe
concordent-ils avec la convention de trésorerie et avec les mouvements
réciproques enregistrés dans les autres sociétés du groupe ?
§ EL Les agios (arrêtés de comptes, escomptes) et frais bancaires comptabilisés
sont-ils conformes aux conditions bancaires dont bénéficie l’entreprise et
correspondent-ils à des services réels fournis par la banque (période de
découvert, montant du découvert, etc…) ?
§ EL Tous les agios et frais bancaires afférents à l’exercice sont-ils comptabilisés
?
§ EL Tous les produits d’intérêts bancaires afférents à l’exercice sont-ils
encaissés (période, taux) et comptabilisés pour leur montant exact ?

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THEME – MODE DE FONCTIONNEMENT DU CYCLE TRESORERIE

Liste des questions OUI NON N/A

§ EL Quels sont les principaux partenaires financiers ?


§ EL Quels sont les placements de trésorerie généralement utilisés ?
§ EL Existe-t-il une convention de trésorerie ?
§ EL Quelles sont les procédure de manipulation des fonds (espèce, dépôts en
banque…) ?
§ EL Quelles sont les procédure d’établissement des états de rapprochement
(validation, apurement des écritures en suspens…) ?
§ EL Quelles sont les procédures de protection des fonds ?
§ EL Y-a-t-il des opérations particulières (devises, espèces, couvertures…) ?
§ EL Y-a-t-il des emprunts particuliers (taux variables, emprunts
obligataires…) ?

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EM3 Date : Date de clôture:
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THEME – TENUE DES COMPTES DE BANQUE

Liste des questions OUI NON N/A

§ EL Est-il possible de comptabiliser des écritures d’annulation de recettes ou de


dépenses injustifiées ?
§ EL Les paiements anciens non débités sont-ils inscrits en profit avant la date de
prescription légale ?
§ EL Les erreurs commises par la banque en défaveur de l’entreprise donnent-ils
lieu immédiatement à réclamation ?
§ EL Les erreurs commises par la banque en faveur de l’entreprise donnent-elles
lieu immédiatement à information de la banque ; les montants en cause sont-ils
inscrits en comptabilité ou sont-ils clairement identifiés dans le rapprochement
bancaire ? L’incidence de ces erreurs sur les agios est-elle provisionnée ?
§ EL Les rapprochements bancaires sont-ils clairs et exacts ?
§ EL Les comptes « dormants » sont-ils surveillés ?
§ EL Les comptes bancaires en devises sont-ils tenus en devises et convertis
conformément aux règles comptables ?

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THEME – TENUE DE LA CAISSE

Liste des questions OUI NON N/A

§ EL Les recettes comptabilisées correspondent-elles aux recettes au comptant


effectivement encaissées (cf. chaîne « Ventes ») et aux réapprovisionnements
de la caisse ?
§ EL Tous les réapprovisionnements de caisse sont-ils comptabilisés en recettes
(pour les recettes au comptant, se référer à la chaîne « Ventes ») ?
§ EL Les sorties d’espèces sont-elles appuyées de justificatifs ?
§ EL Toutes les sorties d’espèces sont-elles comptabilisées ?
§ EL Les recettes et les dépenses de caisse sont-elles comptabilisées pour leur
montant exact ?
§ EL Les recettes ou les dépenses de caisse concernent-elles l’entreprise ?
§ EL Le solde en comptabilité concorde-t-il exactement avec les espèces
physiquement en caisse ?

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