Introduction : Qu’est-ce qu’un impôt ? L’impôt est un prélèvement régalien, régulier, pécuniaire, obligatoire, définitif et sans contrepartie immédiate effectué sur une personne physique1 et morale2 dans le but de couvrir les dépenses d’intérêt général d’une collectivité. Le non-paiement entraine des poursuites. 1 : opposition avec les cotisations sociales 2 : touche tout le monde
Chapitre 1 : Droit fiscal et aspects juridiques
1- La hiérarchisation des sources du droit fiscal - La source légale : loi de finance qui est une loi-cadre et la constitution. L’impôt doit être juste. - Les conventions internationales : évite les doubles impositions pour les travailleurs frontaliers - L’Europe : création et application d’impôts comme la TVA intracommunautaire - La source doctrinale : spécialistes du droit, ils vont interpréter les lois. Ex : éditions Francis Lefèvre, le BOFIP, … - La source jurisprudentielle : TGI, TC, …
2- Vocabulaire fiscal a) Champs d’application 3 dimensions : - Personnes imposables qui sont les redevables : ces personnes ne supportent pas toujours l’impôt comme les commerçants qui ont une TVA neutre (TVA déd. et coll.) - La matière imposable : quantité d’un impôt à un autre - La territorialité : périmètre géographique b) Faits générateurs Ce sont les évènements qui font naître la dette fiscale. Cela peut être des opérations économiques ou des actes juridiques. Mais également la date de décision de l’application d’un ancien ou d’un nouveau régime. c) L’exigibilité Ce sont les dettes arrivées à terme avec envoi de mise en demeure ou recouvrement d) L’assiette C’est le montant pour déterminer la base de calcul de l’impôt Ex : déclaration de revenu c’est le revenu net imposable e) La liquidation C’est le produit de la base et du taux d’imposition f) Le recouvrement C’est la procédure d’encaissement de l’impôt par le trésor public 2 phases : - Recouvrement à l’amiable - Recouvrement forcé 2 modes : 1) L’impôt auto liquidé : Déclaration du redevable accompagné d’un paiement anticipé. 2) L’impôt émis par voie de « rôle » : Liste de contribuable avec élément d’identification, nature, montant. La valeur exécutoire après homologation par arrêté du préfet qui fixe une date de mise en recouvrement. L’impôt sur le revenu et les impôts locaux sont des rôles. L’avis d’imposition est un extrait de rôle.
