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Epreuve d’introduction à l’étude de la

comptabilité
Cas n°1 :

« Talbi. Cuir » est une société en nom collectif au capital de


580.000,00DH, spéciale dans la confection et la commercialisation des articles
en cuir. Le chef du service comptable de cette société met à votre disposition
les documents ci-après, en vue à procéder à certaine travaux d’inventaire au
31/12/2002

I. Extrait de la balance par solde (avant inventaire) au 31/12/2002

N° cpte Intitule des comptes solde


Débiteur Créditeur
2111 Frai de constitution 35.000,00 -
2230 Fond commercial 280.000,00 -
2321 Bâtiment 800.000,00 -
2332 Matériel outillage 1.020.000,0
0
2340 Matériel de transport 494.000,00
2350 Mob, mat de bur et amén div 81.500,00
2510 Tir de participation 55.600,00
28111 Amort des frais de constitution - 28.000,00
28321 Amortissement des bâtiments - 160.000,00
28332 Amort du mat et out - 367.875,00
2834 Amort du mat de transport - 280.000,00
2835 Amort du mob, mat De bure et AD - ?
2951 Prov pr depr des titre de parle - 7.280
3424 Clients douteux litigieux 76.200,00 -
3500 Tir et valeur de placement 70.800,00 -
3912 Prov pr depr des mat et four - 1.500,00
3942 Prov pr depr des clients et CR - 29.200,00
3950 Prov pour depr des TVP - 2.100,00
61241 Variation des stocks de mat 1ere 15.000,00 -
71321 Variation des stocks de 24.000,00 -
-Les frais de constitution ont été engagés lors de la création de la société et
sont amortis linéairement sur 5ans

-la valeur du fond commercial est estimée à 224.000,00 au 31/12/2002


II. Etat des immobilisations amortissables (1) au 31/12/2002 :

Immobilisations acquisitions Ats Cession (²)


au 31/12/2002
Date Valeur en Taux Σ ATS Date prix
DH
Bâtiments A création 800.000 ? 160.000 - -
Matériels et
ortiage :
Matériel 6/07/1998 450.000 12,5% 196.875 - -
Machines 18/01/1999 HT ? 171.000 - -
570.00HT
Matériels de
transport :
Camion de A la création 350.000 20% 280.000 -
Berliet 16/03/2002 HT 20% - -
Voiture Peugeot 144.000TT
306 C
Mob. Mat.B et
AD :
Mobilier………… A la création 36.000HT 10% 14.400 - -
Photocopieur…. 18/01/1999 19.200TTC 12,5% ? 29/03/02 12.000
Micro IBM A la création 15.000HT 25% ? - -
Micro compact 23/05/2002 17.400TTC ? - - -

III. Etat des créances douteuses au 31/12/2002 :

Client Créances Prov. Règlement Observation


TTC fin 2002 comptabilisés
en 2002
Alaoui 32.400,00 10.800,00 - Insolvable
Bachiri 43.200,00 7.200,00 9.000,00 Porter de la provision à 40%du
solde
Sailm 33.600,00 11.200,00 24.000,00 Porter de la provision à 30%du
solde

1 ces immobilisation sont amorties le système linaire sauf le micro-ordinateur


Compact amorti dégressive ment sur 4ans.

2 Cession contre virement bancaire. Aucun écriture comptable n’été effectuer


le 29/03/2002
IV. Etat des titres (3) en portefeuille au 31/12/2002

Nature des Nbr PU Cours au Cession en 2002 Cours au


titres d’achat 31/12/2002 Nombre Prix 31/12/2002
Titre de
participation
SNI 80 320,00 310,00 - - 270,00
COSUMAR 120 250,00 196,00 40 210,00 220,00
Titre de
placement
balima 140 420,00 405,00 100 408,00 410,00
BNDE 60 200,00 - - - 180,00
Toutes ces cessions ont été réalisées contre virement bancaire et aucune
écriture comptable n’a été enregistrée.

Travail à faire :

1/Déterminer la date de création de la société « talbi. Cuire »

2/Enregistrer au journal les écritures d’inventaire nécessaire au


31/12/2002, sachant que les stocks finals de matière première et de
produit fini sont évalués respectivement à 20.000,00 et 32.000,00.

Cas n°2 :

Mr KACIMI dirige une en entreprise de commerce en gros des articles


d’habitant qu’il a été au01/01/2002

Vous êtes stagiaires au sein du service comptable de l’entreprise et vous


disposez des informations-ci-apres :

I. La situation financière de l’entreprise « Kacimi » au 01/04/2002 est


la suivante :

-Captal individuel……………………………………………………………………………………………………… ?

-frais de constitution………………………………………………………………………………………6.250,00

-Client…………………………………………………………………………………………………………………20.000, 00

-Chèques en portefeuille……………………………………………………………………………………14.580,00

- Fournisseur d’immobilisation………………………………………………………..…………….152.500, 00

-Bâtiment………………………………………………………………………………………………………….280.000, 00

-Client-effet à recevoir………………………………………………………. ……………………………………?

-Caisse…………………………………………………………. ……………………………………………………..12.000,00
-Matériel de transport…....................................................................................350.000,00

-Mobilier et matériel de bureau………………………………………………………………….120.000, 00

-Stock marchandise…………………………………………………………………………………………14.000,00

Les effets en portefeuille de l’entreprise sont :

-Lettre de change n° 45 : tirée sur « Jacaddi » au 22/04/2002 ; nominal :


30.000,00

- Lettre de change n°56 : tirée sur « Galerie-Anwal » au 31/05/2002 ; nominal :


11.664,00

- Lettre de change n°62 : tirée sur « Unitex » au 25/92/2002 ;


nominal 24.000,00

II. Les opérations réalésée par l’entreprise « Kacimi » au cour du mois


d’avril 2002sont les suivantes :

02/04 : Recouvré une créance sur client en espèce : 12.000,00

05/04 : Remis à l’encaissement à la BMCE »les chèques en portefeuille.

06/04 :Achat de marchandises au fournisseur « Atlas » :Brut 18.000,00


remis6% et 5% ,port assuré par Atlas : 126,00 (HT), TVA 20% ,facture
n°F12,réglée comme suite :40%par souscription d’ un billet n° B34 à l’ ordre d’
Atlas, échéant le 28/04 et domicile auprès de la BMCE , le par endossement de
la traite n° 56.

09/04 : Reçu BMCE l’avis de débit n°81 relatif au paiement des pense
d’eau : 3.210,00 TTC (TVA7%), et de la note de téléphone : 2.200,00(HT) (TVA
20%)

10/04 : Remi à l’ascompte à la BMCE l’effet n° 62

12/04 : réglé en espèce la facture n°F765 adresse par « Maroc


Transport » relative à la livraison de marchandise aux « Galeries
Mansour »Montent 228,00 TTC

14/04 : vendu des marchandises au« Galeries Mansour »Brut : 24.000,00


remises : 4% TVA 20% port payé : 228,00 TTC, facture n° F499, paye ainsi :
25% contre cheque bancaire n°AB455 sur lequel sur un escompte de 2%a été
accordée ; le solde par tirage d’ lettre de change n°97au30/05 acceptée le jour
même.
15/04 : Reçu de la BMCE le bordereau d’escompte relatif à la traite n° 62
indiquant : taux d’escompte : 12% commission d’endos : 2%, commission fixe:
14,00 (TVA au taux de 10%)

16/04 : Reçu de la BMCE l’avis de crédit n° 5615relatif à l’opération du


05/04.

18/04 : Reçu de « Mobilia » la facture n° F 5615 relatif à l’acquisition de


divers meuble en bios : montant (HT) : 12.000,00 port forfaitaire HT : 160,00
TVA 20%, net à paye à 30 jour fin de mois.

19/04 : « Jacadi » nous informe qu’il ne peut honorer à échéance le


traite n° 45 et sollicité un report d’échéance d’un mois .Mr Kacimi accepte et
adresse à « Jacadi » la nouvelle traite n°89au 22/05 au décomptant les
intérêts de retard au taux de 10%TVA 20% le timbre fiscal 10,00et les frais de
correspondance : 20,00

20/04 : Reçu par retour de courrier, la traite n°89 acceptée

28/04 : paye en espèce des timbre postaux : 90,00 des timbre fiscal :
110,00 et les salaires : 19.000,00

30/04 : Reçu de la BMCE l’avis de débit n°655du billet à ordre n° B34 ;


commission par la banque : 13,20TTC

Travail à faire :

1/Présenter le bilan de l’entreprise « KACIM » au 01/04/2002 (model


normal)

2 /Enregistrer au journal de cette entreprise toutes les opérations du


mois avril 2002
Epreuve d’introduction à l’étude de la
comptabilité (corrigée)

Cas n°1 :

1/Déterminer de la date de création de la société « talbi. Cuire » : On


a : frais de consommation : Valeur d’entrée = 35.000,00 ;

Soit d la durée allant la date de création et le 31/12/2001

Σ ART au 31/12/2001=28.000,00

28.000,00=35.000,00 x 20% x n 28.000,00=7.000 x d

d=28.000,00/7.000=4ans

La société « Talbi .Cuir » a été créée il y ans ; c'est-à-dire le

01/01/1998

2/Ecriture d’inventaire nécessaire au 31/12/2002

2;1 .Immobilisation :

a. Calculer des dotations aux amortissements pour l’exercice 2002

-Frais de communication : Annuité d’ATS au 31/12/2002 =35.000* 20%

=7.000,00

-Font commercial : Valeur d’entrée =28.000,00

Valeur actuelle = 244.000,00

Donc, Dotation aux provisions au 31/12/2002=28.000,00 − 244.000,00

=36.000,00

-Bâtiment : Valeur d’enter =800.000,00

Σ ART au 31/12/2001 = 160.000,00

160.000,00 = 800.000,00 x 4 x t 160.000,00=3.200.000,00 x t


t = 160.000,00 / 3.200.000,00=0,05 soit 5%

Annuité d’AT au 31/12/2001= 800.000,00 x 5%=400.000,00

-Matériel et ortiage : On a :

• Matériel : Annuité d’AT au 31/12/2002=450.000,00X12,5%

=56.250,00

• Machine : valeur d’entrée = 570.000,00 ;

Σ ART au 31/12/2002 =171.000,00

171.000,00 x t x 3 171.000,00 =

1.710.000,00 x t 171.000,00 /1.710.000,00 =0,01 soit10%

Annuité d’AT au 31/12/2002= 570.000,00 x10%= 57.000,00

Donc : Total des dotations aux ATS du matériel et outillage

=56.250,00 +57.000,00 =113.250,00

-Matériel de transport : On a :

• Camion Berliet : Annuité d’AT au 31/12/2002

=350.000,00 x 20% =70.000,00

• Voiture Peugeot: Annuité d’AT au 31/12/2002

=144.000 x 20% x10/12=24.000,00

Donc : Total des dotations aux amortissements des matériels d transport

=70.000,00+24.000,00=94.000,00

-Mobilier, matériels de bureau et AD

• Mobilier : Annuité d’AT au 31/12/2002

=36.000,00 x10%=3.600,00

• Photocopieur : valeur d’entrée =19.200,00/1,2


Amortissement complémentaires (2002)