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Chapitre 3 

: La territorialité de la TVA

I / Les règles de territorialité

A / Principe

L’application de la TVA dépend du lieu où l’opération taxable a été effectuée. Mais différentes selon
le type (livraison ou P/S).
Les livraisons sont imposées dans le pays où est transféré le droit de propriété.
Les P/S sont imposés dans le pays ou le prestataire a son siège si elles sont fournies à des non-
assujetti où imposés au lieu d’établissement du preneur si assujetti

B / Le territoire

Le territoire français comprend le France continental, la Corse et le plateau continentale


La Martinique, Guadeloupe, Guyane, Réunion, et Mayotte  Exportations / Mart et Gua normal
La Guyane, Mayotte, Polynésie, Nouvelle Calédonie, Saint Pierre et Miquelon ne sont pas concernés
par la TVA.

II / Livraisons de meuble et TVA

Les livraisons de biens sont imposées à la TVA française lorsqu’elles sont effectuées sur le territoire
français
Les exportations sont exonérées de la TVA
Pour une importations la TVA est acquittée lors du passage en douane, les assujettis peuvent auto-
liquidée la TVA, mais doit déposer un formulaire de demande d’autoliquidation de la TVA due à
l’importation.

Pour le régime intra-communautaire, la TVA est imposée dans le pays de l’acheteur au taux en
vigueur du pays. Il faut cependant qu’il y ait échange des numéros d’identification et DEB

Les livraisons intracommunautaires, sont exonérées de TVA en France si échange des numéros,
DEB. Si Ø échange des numéros ou Ø DEB, imposable au taux français.

Acquisitions intracommunautaires, livraisons de biens réalisées à titre onéreux pour la France,


l’opération est taxée en France si échange des numéros et DEB. Autoliquidation de la TVA.
SI Ø échange, imposable au taux du pays du vendeur

Régime applicable aux particuliers, la vente à distance, livraisons de biens expédiés ou transportés à
un particulier. Jusqu’à un certain seuil de vente réalisés pendant l’année (35000 €), la TVA est
imposée au taux de départ. Si > 35000€ lieu de destination. Pour P/S Seuil = 10000€

Moyen de transport neuf, les acquisitions sont soumises dans le pays de destination au taux en
vigueur dans ce pays.

III / Prestations de services et TVA

Les P/S sont imposées au lieu de l’établissement du preneur si assujettis sinon dans le pays du
prestataire de service si non-assujetti.

Services se rattachant à des immeubles en France, imposition, au lieu où est situé l’immeuble
Location de moyen de transport < 30j, lieu de mise à disposition, > 30j preneur si assujetti.
Ventes à consommer sur place, lieu d’exécution de la prestation.
Activités culturelles, lieu d’exécution de la prestation.
Dérogations spécifiques si le preneur est un particulier

Transport intra CE de biens, imposition, lieu de départ et redevable prestataire


Transport de biens hors UE, dans chaque pays pour la distance parcourue, prestataire
Travaux et expertises sur meubles corporels, lieu d’exécution de la prestation, prestataire
Intermédiaires agissant pour autrui, lieu de livraison principale, prestataire

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