UTILISER la compta pour vous faire une idée de la situation financière d’une E.
UTILISATEURS # producteurs des etats fin pas d’écritures comptables
Eviter de vous TROMPER ou de vous FAIRE TROMPER
On peut se tromper si on ne sait pas lire : Quaesctquilya dedans ? quesctcequilnya pas ? Selon quelles regles ont-ils été étalis ? Questceque l’on peut espérer ?
Analyse critique des comptes, des référentiels, des principes comptables
S’ils sont faux ou s’ils ont été « manipulés » pour vous tromper : Quelles sont les ereurs, les « manipulations » les plus fréquentes ? A quoi faire le plus attention ? comment sécuriser l’utilisation des comptes ?
Introduction à l’AUDIT c-a-d à la revue critique des comptes
Examen de fin de semestre : un mix
1. Des questions destinées à vérifier votre compréhension de concepts-clef EX : où voit-on apparaître le goodwill dans les comptes sociaux ? 2. De questions de synthèse telles qu’on les traitera à la fin de chaque chapitre EX : qu’apporte l’évaluation en « juste valeur » dans une perspective d’utilisation de la compta pour la prise de décision 3. De petits ex nécessitant d’analyser une situation fin dans la perspective d’une prise de décision.
La comptabilité est un LANGAGE destiné à COMMUNIQUER avec des CODES
C’est un mode de représentation d’une réalité complexe (situation econ d’une E) à partir de moyens simples, voire simplistes (qqes chiffres dans un tableau très standardisé). A travers ce tableau simpliste, arriver a comprendre quelle est la situation financiere parceque on connait bien les comptes.
2 visions complémentaire : La photographie du patrimoine à un instant t BILAN Le récapitulatif des opérations ayant un impact financier pendant une période donnée COMPTE DE RESULTAT
Enjeu écon et social de la compta :
La fiabilité de la compta est un facteur indispensable au fonctionnement d’une écon de marché Il faut pouvoir connaitre la situation financière des E avec lesquelles on envisage de faire des affaires (clients, fournisseurs) Dans laquelle on envisage d’investir (actionnaires, marchés financiers) A laquelle on envisage de prêter (banquiers) Ou de postuler (salariés)… Sans compta transparente (codes compréhensibles par tous) et fiable (appliqué de façon conforme aux règles et sans volonté de tromper), pas d’économie de marché ! Info financière et gouvernance La compta est un des instruments de communication et de reddition de comptes entre les propriétaires de l’E et se managers Elle est également un instrument de contrôle de la part : o Des actionnaires, et ce d’autant plus qu’elle fait l’objet d’une validation externe (CAC). Elle contribue à réduire l’asymétrie de l’info. o Des diverses autorités de contrôle Info financière et globalisation Le besoin de transparence et de communication et d’autant plus important que l’écon s’internationalise. Dans ce cadre, l’exigence de fiabilité financière est encore plus forte, et celle de transparence des cadres comptables également. Normalisation comptable La normalisation comptable visant à l’existence d’un seul cadre comptable est en cours avec les normes IFRS qui sont progressivement mises en œuvre dans les pays occidentaux dont la France. 2 modes de mise en œuvre : o Adoption des IFRS par les sociétés cotées o Convergence progressive du PCG avec les normes IFRS
Les diffs référentiels en vigueur :
En France, PCG (déclinaisons sectorielles spécifiques par ex banque et assurance) D’autres GAAP sont en vigueur dans les autres pays : US GAAP, UK GAAP… Leur orientation est souvent plus économique et financière et moins réglementaire et fiscale qu’en France. US GAAP ou UK GAAP nous conviendrait plus puisque plus faciles à lire, France nécessaire une interprétation plus exhaustive IFRS le PCG converge peu à peu vers ce standard à orientation plus financière. Les sociétés françaises cotées sont d’ores et déjà tenues d’appliquer ces normes IFRS. Les groupes français tenu d’établir des comptes consolidés ou des comptes combinés appliquent pour ceux-ci un référentiel comptable spécifique. FAUDRA ARRIVER À DETERMINER SI SE SONT DES COMPTES DETERMINÉES SUR LE PCG, LES IFRS OU LE 3ÈME RÉFERENTIEL POUR GROUPES FRANÇAIS 95% des écritures sont exactement les mêmes
TRÈS IMPORTANT : quels sont les critères de « qualité » des comptes annuels ? Régularité = conformité aux règles Sincérité = bonne foi Image fidèle = vision objective et complète de la situation financière Ces mots sont écrits tels quels dans le même ordre par le commissaire aux comptes lors de
L’ordre d’importance des 3 qualités fondamentales des comptes est essentiel :
PCG : REGULARITÉ > SINCERITE > IMAGE FIDELE compta à forte dominante juridique (respect des règles) méthodes standardisées (peu de liberté mais prenant peu en compte la spécificité des situations. IFRS : IMAGE FIDELE > REGULARITE compta orientée vers l’info financière moins standardisée (plus de liberté d’application) Avantages : plus effectif lors de l’analyse financier d’une seule E. Inconvénients : plus compliqué lors de la comparaison de plusieurs comptes de plusieurs E en même temps 1 sujet d’examen intéressant : comment règle -t-on les conflits entre régularité et image fidèle ? expliquer en 15 lignes.
Plan du cours :
INTRO 1. La photographie de la situation financière : lecture critique du bilan
1.1 Connaitre le contenu des diff postes du bilan
BILAN = photographie du patrimoine à un moment donné « ce que l’on a » moins « ce que l’on doit » Ce que l’on possède : les biens corporels, les créances (ce qu’on nous doit), l’argent dont on dispose Ce que l’on doit : les dettes (fournisseurs, banquiers, organismes sociaux, salariés) En général ce que l’on a est supérieur à ce que l’on doit. La différence est la valeur comptable de l’E (A ne pas confondre valeur comptable et valeur = valeur à laquelle on vendrait l’E si on devait la céder plus compliquée à calculer et dont sa valeur ne peut pas se lire dans le bilan. Cette différence s’explique de plusieurs façons : On a obtenu des ressources qu’on n’a pas à restituer (on les a mais on ne les doit pas) Notre activité a dégagé des résultats dans le passé (constituent une richesse pour l’E) Notion de Bilan Distinction des ACTIFS (inventaire de tout ce que l’on possède) et des PASIFS (inventaire de tout ce que l’on doit). La différence mesure la « richesse » de l’E. ACTIFS : Immo corporelles : éléments achetés ayant vocation à être « consommés » ou utilisés sur une période assez longue EX : immeuble, serveur info… Immo financières : participation dans des filiales ou pour placer des liquidités (titres, obligations) Stocks : éléments achetés ou produits destinés à être vendus Créances : tout ce que des tiers nous doivent Trésorerie : avoirs en banque ou en caisse PASSIFS : Dettes : o Certaines EX : dettes aux fournisseurs, aux salariés, emprunts … o Probables = PROVISIONS Capitaux propres : o Dotations historiques du capital (à la création ou par apport futurs EX : lors de fusions, augmentations de capital …) o Résultats antérieurs mis en réserve o Résultat de l’exercice Les CP mesurent la richesse ou la valeur comptable de l’entreprise ACTIF PASSIF Immo : corp Capitaux Propres (dont Résultat) Incorp Financière Stocks Provisions Créances Dettes financières Trésorerie Dettes d’exploitation
1.2 Connaitre les principales conventions comptables qui impactent significativement la
lecture des comptes 1.2.1 Le principe de coût historique VS juste valeur 1.2.2 Le principe de droit de propriété VS droit d’usage 1.2.3 Le traitement de la fiscalité différée 1.3 Le cas des groupes de sociétés : les comptes consolidés
2. La performance de la période : lecture critique du compte de résultat
