HOLDING YNNA/Direction Financière

Note sur Les principales mesures fiscale

de la loi de finances n° 65-20
pour l’année budgétaire 2021

Impôts sur les sociétés:

Exclusion de certaines entreprises financières du régime fiscal

Casablanca Finance City « CFC »

Afin de se conformer aux standards internationaux, la LF 2021 a exclu du

bénéfice des avantages fiscaux prévus par le statut CFC, les établissements
de crédit, ainsi que les entreprises d’assurances et de réassurance et les
sociétés de courtage en assurance et en réassurance.

Non-imposition des produits de cession des participations des

établissements publics et leurs filiales réalisés dans le cadre de la
privatisation

Dans une optique d’optimisation et de simplification du traitement fiscal

des opérations de transferts d’entrprises publiques au secteur privé,
visées au premier article de la loi n°39-89, la LF 2021 a instauré la
neutralisation de l’impact fiscal des produits de cession des participations
de ces entreprises et établissement publics ainsi que de leurs filiales.

Ainsi, ne seront pas considérés comme produits imposables en matière

d’impôt sur les sociétés, les produits réalisés à partir du 01/01/2021.

Mesure modifiant et complétant les dispositions de l’article 6-V-

2 de la loi de finances n°70-19 pour l’année budgétaire 2020

Il convient de noter que la LF 2021 a limité la durée du régime fiscal de CFC

applicable aux sociétés ayant obtenu le statut avant le 01/01/2020.

Ainsi, le régime fiscal en vigueur avant le 01/01/2020 reste applicable aux

sociétés de services ayant obtenu le statut CFC avant cette date,jusqu’au
31/12/2022.
Impôt sur le revenu

Exonération pendant 36 mois du salaire versé à l’issue d’un premier

recrutement sous réserve du respect des conditions suivantes:

✓ Le recrutement doit être opéré dans le cadre d’un CDI entre le 1er janvier
et 31 décembre 2021;
✓ L’âge du salarié ne doit pas dépasser 35 ans au moment de la conclusion
du contrat.

A noter que l’employeur est tenu de produire avant le 1er mars

de chaque année, une déclaration comportant la liste des salariés
bénéficiant de l’exonération précitée et ce, suivant l’imprimé modèle établi
par l’administration

Exonération du salaire mensuel brut plafonné à 10.000MAD perçu

par un salarié ayant perdu involontairement son emploi entre le
01/03/2020 et le 30/09/2020 dans le cadre de la pandémie Covid-19

L’exonération s’applique pendant 12 mois à compter du recrutement du salarié, sous

réserve du respect des conditions suivantes:
✓ Le recrutement doit être opéré en 2021;
✓ Le salarié doit avoir bénéficié de la caisse pour perte d’emploi ;
✓ Le salarié ne peut bénéficier de l’exonération deux fois.

Instauration de la contribution professionnelle Unique «CPU»

pour les personnes physiques soumises à l’IR selon le régime du
bénéfice forfaitaire

La LF 2021 a remplacé le régime du bénéfice forfaitaire par la CPU qui englobe

les impôts et taxes dus par les personnes physiques au titre de l’exercice de
leur activité professionnelle.

Elargissement de la définition des revenus agricoles

Les revenus tirés des activités d’élevage de volailles et de chevaux sont

considérés comme étant des revenus d’une activité agricole au sens de
l’article 46 du CGI.
Taxe sur la Valeur Ajoutée

Exonération sans droit à déduction

Elargissement du champ d’application de l’exonération en intégrant les

panneaux photovoltaïques et les chauffe-eaux solaires ;
Abrogation de l’exonération des ventes portant sur les métaux de récupération.

Exonération avec droit à déduction

✓ Les ventes à l’intérieur des engins, équipements et matériels militaires,

armes,munitions ainsi que leurs parties et accessoires acquis par les organes
chargés de la défense nationale et les organes chargés de la sécurité du
maintien de l’ordre public, auprès des titulaires des autorisations de
fabrications desmatériels et équipements de défense et de sécurité, armes et
munitions;

✓ Les opérations de transfert d’actifs relatifs aux installations des

Énergiesrenouvelables réalisées au profit de l’ONEE et ce, dans le cadre de la loi n°3
8 - 16 modifiant et complétant l’article 2 du dahir n°1-63-226 du14 rabiiI 1383.

Régime des biens amortissables

Non application de la régularisation prévue par le régime des biens

amortissables au titre des opérations de transfert d’actifs relatifs aux
installations des énergies renouvelables réalisées dans le cadre de la loi
n° 38-16.

Transfert du droit de déduction

dans les mêmes formes et conditions
de l’article 105 – 2° du CGI

✓ En cas d’opérations de restructuration des établissements et entreprises

publics « EEP»;
✓ En cas de transfert d’actifs relatifs aux installations des énergies renouvelables
réalisées dans le cadre de la loi n°38-16.
Droits d’Enregistrements
Réduction des droits d’enregistrement

Réduction des droits d’enregistrement de 1% à 0,5% au titre des constitutions,

augmentations de capital social réalisés par apports nouveaux, à titre pur et
simple, à l’exclusion du passif affectant ces apports et sous réserve de l’article 129-
IV-23°.

Exonération des actes relatifs à l’investissement

Elargissement du champ d’application de l’exonération en intégrant:

✓ Les actes et écrits relatifs aux opérations de restructuration des

établissements et entreprises publcs “ EEP “, lorsque les éléments apportés sont
inscrits dans le bilan des entités concernées à leur valeur figurant au dernier bilan
clos desdits “EEP” avant ces opérations.

✓ Les actes et écrits portant transfert d’actifs et de passifs relatifs aux

installations des énergies renouvelables.

Exonération des actes relatifs aux opérations de crédit

Elargissement du champ d’application de l’exonération en intégrant les actes

constatant les avances en comptes courant d’associés ainsi que les actes relatifs
aux obligations et reconnaissances de dettes.

Prorogation des mesures, ci-après, jusqu’au 30 juin 2021

✓ Réduction de 50% des DE applicables aux actes portant acquisitions de

terrains nus destinés à la construction d’habitation ou de constructions à usage
d’habitation dans la limite de 4MMAD.

✓ Exonération totale en matière des DE pour l’acquisition du logement social.

Autres Mesures

Contribution sociale de solidarité “ CSS “

Personnes morales

Personnes concernées
(dont le bénéfice net est égal ou supérieur à 1 000 000 MAD)

Les sociétés définies à l’article 2-III du CGI à l’exclusion des sociétés

exonérées de l’IS de manière permante, des sociétés exerçant leurs activités
dans les zones d’accélération industrielle et des sociétés de services
bénéficiant du régime fiscal CFC

Taux propotionnels
BÉNÉFICE NET ( MAD) TAUX
DE 1 000 000 À 5 000 000 1,5%
DE 5 000 001 À 40 000 000 2,5 %
SUPÉRIEUR À 40 000 000 3,5%

Obligations déclaratives

La CSS doit être déclarée par procédé électronique dans les 3 mois
qui suivent la date de clôture du dernier exercice comptable.

Personnes Physiques

Personnes concernées

Les personnes physiques titulaires de revenus professionnels, agricoles,

fonciers et revenus salariaux et assimilés lorsque le revenu global lorsque le
revenu global annuel de source marocaine net d’impôts est égal ou
supérieur à 240 000MAD.

Taux
1,5%
 Obligations déclaratives

✓ Souscription d’une déclaration par procédé électronique avant:

• le 1er juin de l’année 2021 par les personnes physiques titulaires de
revenus professionnels, agricoles et/ou fonciers.
• en même temps que la déclaration des traitements et salaires par
les employeurs et débirentiers qui versent des revenus salariaux et assimiliés
passibles de la contribution.
✓ Souscription d’une déclaration de régularisation par procédé électronique
avant le 1er février de l’année 2022 par les personnes physiques qui disposent de
plusieurs revenus salariaux et assimilés versés par plusieurs employeurs ou
débirentiers.

Clarification du champ d’application

de la demande de consultation fiscale préalable

La demande de consultation préalable ne peut porter sur des opérations effectuées

avec des entreprises situées hors du Maroc.

Prorogation du délai d’application de la mesure transitoire

pour les opérations d’apports d’immeubles aux OPCI

Le délai qui devait expirer le 31 décembre 2020 a été prorogé au 31/12/2022. Ainsi, la
LF intègre également les locations d’immeubles construits à usage d’habitation.

Renforcement du contrôle
des pièces justificatives des dépenses

Une liste des fournisseurs défaillants sera mise à la disposition du contribuable sur
le site électronique de l’Administration Fiscale qu’elle mettra régulièrement à jour.

Ainsi, les factures desdits fournisseurs seront dénoncées par l’Administration

Fiscale, soit une remise en cause de la déductibilité de la charge et de la TVA y
afférente.

Obligation des propriétaires de véhicules

en matière de la taxe spéciale annuelle sur
les véhicules « TSAV »

Aucune mutation de véhicule passible de la TSAV ne peut être effectuée au

nom du cessionnaire, s’il n’est justifié, au préalable, du paiement de la taxe
afférente à l’année d’imposition en cours et aux années non préscrites ou de
l’exonération de cette taxe.

Mesures en matière de prix de transfert

Clarification du champ d’application et du contenu de la documentation TP :

✓ Sont tenues de présenter une documentation TP (Fichier Principal / Fichier Local

), les entreprises ayant un CA réalisé et déclaré hors TVA ou un actif brut figurant
au bilan, supérieur ou égal à 50 MMAD.

✓ Institution d’une amende pour défaut de présentation de la documentation TP de

0,5% du montant des transactions concernées par les documents non produits avec
un minimum de 200 000MAD par exercice concerné.

À noter que cette amende sera émise par voie de rôle.

Amnistie fiscale prévue par

l’article 6 Bis de la loi de finances 2021

Redevable du montant principal des créances fiscales et autres que fiscales ?

Si oui, Annulation des amendes, pénalités, majorations, intérêts de retard et frais de

recouvrement relatuifs aux créances fiscales et non fiscales de l’Etat qui sont mises en
recouvrement avant le 1er janvier 2020, demeurées impayées au 31/12/2020.

Clarification du champ d’application de l’amnistie

• Créances fiscales :

➢ Application aux impôts et taxes prévus par le CGI et ceux supprimés ou

intégrés dans le CGI.
➢ Non application aux amendes, pénalités, majorations et frais de
recouvrement relatifs aux impôts et taxes aynat fait l’objet d’une procédure de
rectification de la base imposable et ayant donné lieu à la conclusion d’un accord
écrit assorti de l’émission de l’imposition avant le 1er janvier 2021 ( même si le
paiement de la totalité et d’une partie des amendes est prévu ultérieurement).

• Créances autres fiscales telles que précisées par la loi 15-97 formant
le Code de recouvrement des créances publiques.
• Paiement spontané du principal des créances avant le 1er juiellet 2021
Si non, Annulation totale ou partielle des amendes, pénalités, majorations, Intérêts de
retard et frais de recouvrement, deemeurées impayées au 31/12/2020

Clarification du champ d’application de l’amnistie

• Créances fiscales : Bénéfice d’une annulation partielle de 50%, sous réserve du

paiement avant le 1er juillet 2021.
• Créances autres que fiscales: Bénéfice d’une annulation totale de 100%