Travaux dirigés 2 

: Pénalité et sanction
Exercice 1
La société IFTIN est une SA soumise à la TVA au régime d’encaissement. Elle a réalisé au
mois de mars 2019 les opérations suivantes :

 Ventes au comptant 5280 000 TTC ;

 Une vente payée en espèces : 440 000 HT ;
 Vente à crédit (Lettre de change : 90 j) : 1580 000 HT ;
 Encaissement d’une lettre de change échue concernant une opération de ventre
antérieure : 704 000 TTC ;
 Achats au comptant : 3700 000 HT
 Commission bancaire : 320 000 HT
 Achats à crédit (Lettre de change : 60 J.) : 600 000 HT
 Acquisition d’un matériel de production : 1200 000 HT
 Acquisition d’un véhicule de tourisme : 2400 000 HT.

Autres informations

Recettes de 2018 Montant

- CA taxable 27 924 000
- CA à l’export 23 677 500
- Ventes des produits exonérés 11 968 125
- Produit de cession des éléments d’actifs 1 450 000

La direction de la TVA envoie automatiquement le 20 de chaque mois une mise en demeure

pour les contribuables n’ayant pas déposé leur déclaration dans le délai.

Travail à faire

1. Calculer le prorata applicable en l’année 2019 ;

2. Déterminer le montant de la TVA due au mois de mars selon le régime de
l’encaissement
3. Calculer le montant de pénalité à payer sachant que la société a déposé le 25 avril sa
déclaration auprès de l’hôtel des impôts. Le 2 mai, le comptable de la société a remis
un chèque à l’administration fiscale pour le paiement de la TVA au titre du mois de
mars.

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 4. Calculer le montant des pénalités et amendes à payer par la société IFTIN après le
contrôle de sa déclaration de TVA du mois de mars.

Contrôle de la déclaration du mois de mars

Le 1er juillet 2019, à la suite d’un contrôle réalisé sur la déclaration de la TVA du mois de
mars, l’inspecteur fiscal en charge du dossier a constaté que le comptable de l’entreprise n’a
pas tenu compte d’une vente de marchandise d’une valeur de 800 000 FDJ HT. Il s’agit d’une
insuffisance de déclaration commise de bonne foi.

Lors de ce contrôle, l’inspecteur fiscal a également constaté qu’au cours du mois de mars la
société a vendu une marchandise d’une valeur de 1000 000 FDJ HT sans avoir établi une
facture au client.

Exercice 2

On dispose des informations suivantes concernant l’entreprise Djib-lotus, au titre de trois

mois de mai N

Montant
TVA collectée (au taux de TVA 10%) 3 751 000
TVA déductible (au taux de TVA 10%)  
-sur achats 987 000
-sur autres charges 408 000
-sur immobilisations 927 000

Suite à un contrôle réalisé sur la déclaration de la TVA du mois de mai qui a eu lieu le 10
octobre N, l’inspecteur fiscal a détecté des anomalies. Premièrement, il a constaté que la
société avait omis d’enregistrer volontairement des opérations de vente pour une valeur totale
de 2500 000 FDJ HT. Il s’agit d’une insuffisance de déclaration volontaire destinée à éluder
l’impôt. Deuxièmement, il a constaté que 20% de la TVA déductible sur autres charges ne
concernent pas l’activité d’exploitation de la société. Il s’agit d’une TVA qui a été calculée
sur les charges personnelles du directeur financier de la société.

Travail à faire

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1. Calculer la TVA due au mois de mai
2. Calculer le montant des pénalités et amendes à payer après la procédure de contrôle de
la déclaration du mois de mai