L’analyse du système de contrôle interne des caisses et
banques doit permettre de s’assurer que, outre les contrôles déjà effectués sur les recettes et les dépenses :
- le système de tenue et de comptabilisation de la
caisse est fiable. - Tous les mouvements de trésorerie sont correctement comptabilisés.
SEPARATION DE FONCTIONS :
Apprécier la séparation de fonctions en ce qui concerne :
La tenue de la caisse.
La détention des chèques reçus.
La détention des effets à recevoir.
La détention des carnets de chèques vierges.
La préparation des chèques.
La signature des chèques.
L’approbation des pièces justificatives.
L’annulation des pièces justificatives.
La tenue du journal des ventes.
La tenue du journal de trésorerie.
L’enregistrement des recettes à l’ouverture du
courrier.
La remise en banque des recettes.
APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE
CAISSES ET BANQUES
CHAPITRE SECTION FOLIO
LISTE DES CONTROLES POSSIBLES
L’émission des avoirs.
L’émission des factures.
L’approbation des avoirs.
La tenue des comptes clients.
La tenue des comptes fournisseurs.
La tenue des comptes banque.
La réception des relevés de banque.
La préparation des rapprochements de banque.
La comparaison entre les recettes enregistrées
au courrier et celles remises en banque. APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE
CAISSES ET BANQUES
CHAPITRE SECTION FOLIO
LISTE DES CONTROLES POSSIBLES
CAISSES :
La caisse est-elle tenue d’après un système de fonds fixe ?
Le volume de la caisse semble-t-il correspondre aux
besoins normaux de la Société sans les dépasser ? Les assurances sont-elles souscrites en conséquence ?
Si des espèces sont versées à la caisse, surveille-t-on que
le montant en caisse n’excède jamais le plafond ?
La sécurité des fonds est-elle bien assurée.
- dans l’entreprise ? - pendant les transferts ?
Les chèques de réapprovisionnement sont-ils établis :
- au nom du responsable des fonds ?
- sur présentation du journal ou du récapitulatif des dépenses ?
Le signataire du chèque effectue-t-il des sondages sur les
justificatifs de caisse ?
Des documents dûment autorisés sont-ils exigés pour tous
mouvements de caisse ?
Ces documents sont-ils :
- accompagnés des pièces justificatives ?
- remplis de manière indélébiles ? - prénumérotés ?
Les pièces justificatives sont-elles annulées après paiement
pour éviter tout réemploi ?
L’imputation des dépenses est-elle vérifiée par un responsable ?
APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE
CAISSES ET BANQUES
CHAPITRE SECTION FOLIO
LISTE DES CONTROLES POSSIBLES
Des vérifications surprises des espèces en caisse sont-elles
effectuées périodiquement par des responsables ? Sont- elles matérialisées sur le livre de caisse ?
Les versements d’espèces contre chèques au personnel sont-
ils plafonnés ? Les chèques correspondants sont-ils remis en banque quotidiennement ?
Les paiements en espèces sont-ils limités au plafond légal ?
L’accès à la caisse est-il limité ?
S’il existe des caisses annexes de la caisse principale sont-
elles soumises aux mêmes contrôles ?
Le caissier peut-il effectuer des avances temporaires non
comptabilisées comme telles (les bons de caisse étant conservés en lieu et place des espèces) ?
La centralisation du journal de caisse est-elle faite
régulièrement ?
Le montant au bilan est-il rapproché des espèces en
Caisse ? APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE
CAISSES ET BANQUES
CHAPITRE SECTION FOLIO
LISTE DES CONTROLES POSSIBLES
BANQUES :
Des rapprochements sont-ils effectués régulièrement avec
les relevés de banque ? Pour tous les comptes ?
La procédure de rapprochement prévoit-elle :
- une comparaison des numéros et montants
des chèques émis ? - l’examen des chèques annulés ? - la comparaison des dates et montants de recettes encaissées avec le journal des recettes et le total et le total des règlements reçus ? - la vérification des additions des journaux ? - la comparaison avec le grand-livre ?
La présentation des rapprochements permet-elle
d’identifier facilement :
- les écarts dus à des montants non comptabilisés
par la banque de ceux dus à des montants non comptabilisés par l’entreprise ? - les éléments anciens ?
Les éléments anciens font-ils l’objet de recherches ?
Sont-ils contre-passés à la fin de la période de validité
(il est rappelé que la passation en perte ou en profit ne peut être effectuée qu’après la prescription des dettes ou créances correspondantes).
Les rapprochements sont-ils revus par un responsable ?
L’ouverture et la fermeture des comptes de banque
sont-elles sous la responsabilité de la Direction ?
Les jours de valeurs et décomptes d’agios sont-ils
contrôlés ? APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE
CAISSES ET BANQUES
CHAPITRE SECTION FOLIO
LISTE DES CONTROLES POSSIBLES
Le niveau des dépôts bancaires est-il contrôlé :
- pour éviter des comptes à découvert quand d’autres
sont largement approvisionnés ?
- pour obtenir une rémunération des excédents de
trésorerie ?
Les signatures autorisées déposées en banque sont-elles :
- régulièrement vérifiées ? - automatiquement modifiées en cas de départ ?
