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Fiscalité de l’entreprise marocaine

L’impôt sur les Revenus (IR)

Exercices n°3

Présenté par: KHALAL HAJJAJ


Exercice n°3
• En 2019, le chiffre d’affaire de Mr.AHMED commerçant en
détail de produits alimentaire et propriétaire d’un véhicule
de transport se répartit comme suit :

Activité Chiffre d’affaire coefficient Valeur locative coefficient


Vente de produits 400 000 20% 80 000 5
alimentaires
Service de transport 160 000 15% 20 000 4

Mr. AHMED marié et père de 3 enfants de moins de 27 ans


Travail à faire :
1) déterminer la base d’imposition sur les activités de Mr. AHMED au
titre de l’année 2019
2) calculer l’IR dû par Mr. AHMED au titre de l’année 2018
Exercice n°3

• Solution
Exercice n°3
- Nature des revenus acquis par AHMED: revenus professionnels
- Régime d’imposition : régime forfaitaire
- Résultat fiscal net = bénéfice forfaire ou bénéfice minimum
Calcul du bénéfice forfaire :
Activité Chiffre d’affaire coefficient bénéfice forfaire
Vente de produits 400 000 20% 80 000
alimentaires
Service de transport 160 000 15% 24 000
Total 560 000 104 000
Exercice n°3
• Calcul du bénéfice minimum

Activité Valeur locative coefficient


bénéfice
minimum
Vente de produits 80 000 5
400 000
alimentaires
Service de transport 20 000 4
80 000
Total 100 000 480 000

Bénéfice minimum est supérieur au bénéfice forfaitaire, donc l’IR


sera calculer sur la base du bénéfice minimum

Résultat fiscal net = bénéfice minimum = 480 000 DHS


Exercice n°3
• IR brut = Résultat fiscal net x taux – somme à déduire
• IR brut = 480 000 x 38% - 24400 = 158 000
• IR net = 158 000 – (4 x 360)
• IR net = 156 560
Exercice n°4
• Un contribuable a procédé le 15 /02/2019 à la
cession d’une maison au prix de 2 400 000 DHS,
cette maison a été acquise en 2001 au prix de
800 000 DHS.
• Le prix d’acquisition a été financé en 2001 par un
emprunt bancaire réparti sur trois annuités
annuelles de 150 000 DHS (dont 20 000 DHS
d’intérêt) réglés durant les années 2002 , 2003 et
2004.
Exercice n°4
• coefficients de réévaluation IR profits fonciers
2001 2002 2003 2004
1,336 1,307 1,295 1,271

Travail à faire :
1) calculer l’IR sur les profits foncier
Exercice n°4

• Solution
Exercice n°4
Frais d’acquisition = 800 000 x15% = 120 000
Cout d’acquisition = (800 000 + 120 000)x 1,336+
+ 20 000 x 1,307 + 20 000 x 1,295 + 20 000 x 1,271
Cout d’acquisition = 1229 120 + 26 140 + 25 900 +
25 420
Cout d’acquisition = 1 306 580
Profit net imposable = 2400 000 – 1306 580
Profit net imposable = 1 093 420 DHS
Exercice n°4
• Calcul de l’IR théorique = profit net x 20%
• 1 093 420 x 20% = 218 684
• Calcul de la cotisation minimale (CM):
• CM = prix de cession x 3%
• CM = 2400 000 x 3% = 72 000 DHS
IR théorique est supérieur à la CM
Donc :
IR du = 218 684
Exercice n°5
• Soit un salarié dont la pension brute mensuelle
pour l’année 2018 s’élève à 15 000 DHS
• Travail à faire :
• Calculer l’IR dȗ
Exercice n°5

• Solution
Exercice n°5
• Pension annuelle brute = 15 000 x12 = 180 000
• Premier abattement = 168 000 x 55%= 92 400
• Deuxième abattement = (180 000 -168 000) x 40% =
4800
• Total des abattements= 92 400 + 4 800 = 97 200
• Pension nette imposable = 180 000 – 97 200 =
82 800
• IR dȗ= 82 800 x 34%- 17 200 = 10 952
Exercice n°6
• Durant l’année 2018 , un ressortissant étranger
résidant au Maroc et disposant d’une retraite de
source étrangère d’un montant de 20 000 EURO
(annuel) .
• Sachant que le taux de change à la date de
transfert : 1 euro = 11 DHS
• Travail à faire :
• 1) Calculer l’IR dȗ
• 2) calculer le montant de la pension nette
Exercice n°6

• Solution
Exercice n°6
• Hypothèse 1 : le contribuable ne transfère aucun montant au
Maroc:
• Montant net imposable de la retraite :
• Pension annuelle brute = 20 000 x 11 =220 000 DHS
• Premier abattement = 168 000 x 55%= 92 400
• Deuxième abattement = (220 000 -168 000) x 40% = 20 800
• Total des abattements= 92 400 + 20 800 = 113 200
• Pension nette imposable = 220 000 – 113 200 = 106 800
• IR dȗ =106 800 x 34% - 17 200 = 19 112
• Pension nette = 220 000 - 19 112= 200 888
Exercice n°6
• Hypothèse 2 : transfert de la totalité du montant de
la retraite à titre définitif en dirhams non
convertibles :
• Atténuation fiscale de 80% :
• 19 112 x 80% = 15 289 DH
• I.R exigible = 19 112 - 15 289 = 3 823
Exercice n°6
• Hypothèse 3 : transfert d’une partie du montant de la retraite
(75%) à titre définitif en dirhams non convertibles :
• Montant transféré en dirhams non convertibles : 220 000 X
75% = 165 000 DH
• Montant net imposable de la retraite :
• Pension annuelle brute = 20 000 x 11 = 220 000 DHS
• Premier abattement = 168 000 x55% = 92 400
• Deuxième abattement = (220 000 -168 000) x 40% = 20 800
• Total des abattements= 92 400 + 20 800 = 113 200
• Pension nette imposable = 220 000 – 113 200 = 106 800
• IR dȗ =106 800 x 34%- 17 200 = 19 112
Exercice n°7
• Un redevable possède deux magasin qu’il donne en
location :
• Magasin 1 :loyé par la société ABC SA au prix de
location annuel de 180 000 DHS
• Magasin 2 :loyé par la société ATS SA au prix de
location annuel de 90 000 DHS
• Les deux sociétés sont tenus d’opérer la retenu à la
source de l’IR sur revenu foncier
Travail à faire:
Calculer l’IR du
Exercice n°7

• Solution
Exercice n°7
Pour la société ABC SA :
Retenue annuelle = 180 000 x 15% = 27 000
Soit 27 000/12 = 2250 par mois
Pour la société ATS SA :
Retenue annuelle = 90 000 x 10% = 9 000
Soit 9 000/12 = 750 par mois
• Loyer annuel = 180 000 + 90 000 = 270 000
• IR brut = 270 000 x 15% = 40 500
IR du = 40 500 – (27 000 + 9000) = 4500

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