Stnm = Stbm - 30 % Stbm- PVm - 500 

000/12

Stnm = 70 % Stbm - PVm - 41 667

Stbm : Salaire taxable brut mensuel ; Stnm : Salaire taxable net mensuel
PVm : Pension vieillesse mensuelle (PV = 4,2 % du salaire cotisable)
2 - calculs
L'IRPP/RS est un impôt progressif. Il se calcule par application du barème annuel ci-dessous au salaire net taxable an
BAREME ANNUEL DE L'IRPP38(*)
Tranches de salaires nets taxables à Tranche
Taux
L'IRPP/RS s
2.000.00
De o à 2.000.000 10%
0
1.000.00
De 2.000.001 à 3.000.000 15%
0
2.000.00
De 3.000.001 à 5.000.000 25%
0
Plus de 5.000.000 * 35%
* à déterminer selon le total du salaire net taxable.
Le total des impôts issus des tranches constitue le principal de l'IRPP/RS, l'impôt définitif est trouvé en le majorant de
BAREME MENSUEL DE L'IRPP
Tranche
Tranches de salaires nets taxables à
s
Taux
mensuell
L'IRPP/RS
es
De o à 166.667 166.667 10%
De 166.667 à 250.000 83.333 15%
De 250.001 à 416.667 166.666 25%
Plus de 416.667 * 35%
Les tranches de salaires nets taxables sont divisées par 12. L'IRPP/RS à payer est trouvé par majoration des CAC de 1
Algorithme de calcul de l'IRPP/SALAIRE39(*)
Salaire mensuel brut Taux IRPP
Jusqu'à 62.000 10% 0
62.001 à 310.000 15% (Sbm * 70 % - Sbm * 2,8 % - 41.667) * 10 %
310.001 à 429.000 25% 16.693 + (Sbm - 310 000) * 70 % * 15 %
429.001 à 667.000 35% 29.188 + (Sbm - 429.000) * 70 % * 25 %
667.001 et plus 70.830 + (sbm - 667 000) * 70 % * 35 %
Sbm = Salaire brut mensuel.

Dans les sociétés A et B il est fait application du barème de l'IRPP établi à partir de l'algorithme, ce qui n'appelle aucune obser
Exemple, pour la salariée ESSASSA de la société A, qui gagne un Sbmt de 218.504 F, l'IRPP à payer d'après le barèm
Sal annuel net Tranches Taux Ppal IRPP
O à 2.000.000 2.000.000 10 % 200.000
2.000.001 à 3.000.000 1.000.000 15 % 150.000
3.000.001 à 5.000.000 2.000.000 25 % 500.000
Plus de 5.000.000 2.377.000 35 % 832.268
Total IRPP principal 1.681.950
+ CAC (10 % * 1.681.950) +168.125
Total IRPP/RS annuel 1.850.145 F
 us au salaire net taxable annuel.

Impôts annuels
Impôts Cumul
200.000 200.000

150.000 350.000 348316.8

500.000 850.000 29026.4

* *

est trouvé en le majorant des Centimes Additionnels Communaux (CAC), déterminés en appliquant le taux de 10 % au principal.

Impôts mensuels

Impôts Cumul
16.668 16.668
12.500 29.168
41.666 70.834
* *
ar majoration des CAC de 10 %. Ce barème est applicable à chaque salaire et sa mise en oeuvre peut s'avérer fastidieuse lorsque

21729.01 20693 1036.01

e qui n'appelle aucune observation particulière40(*).

RPP à payer d'après le barème est de 10.521 F. Pour l'employée MAPPI de la société B ayant un salaire net taxable annuel de 7.3
ux de 10 % au principal. Dans la mesure où les retenues salariales sont mensuelles, le barème du deuxième tableau ci-dessous, o

érer fastidieuse lorsque l'entreprise a un grand nombre de salariés. L'administration a mis sur pied un algorithme pour faciliter la

net taxable annuel de 7.377.909 F l'IRPP sera liquidé comme suit :

me tableau ci-dessous, obtenu en divisant le barème annuel par 12 sera plus pratique pour déterminer l'IRPP/RS mensuel.

orithme pour faciliter la tâche aux entreprises. Il permet de déterminer directement l'impôt dû après enregistrement du salaire bru
PP/RS mensuel.

gistrement du salaire brut mensuel dans le programme informatique.

L'ASSIETTE EST LE SALAIRE DE BASE

Tranches de salaires
De 62000 à 75000

De 75001 à 100 000

De 100.001 à 125 000

De 125 001 à 150 000

De 150 001 à 200 000

De 200 001 à 250 000

De 250 001 à 300.000

De 300.001 à 500.000

Sup à 500.000
TAXE POUR LE DEVELOPPEMENT LOCALE

TC due /AN TC due / MOIS

3000 250

6000 500

9000 750

12000 1000

15000 1250

18000 1500

24000 2000

27000 2250

30000 2500
SALAIRE TAXABLE COMME BASE D'IMPOSITION

BAREME DES RAV BASE (salaire taxable)

Tranches de salaires RAV due

De 0 à 50.000 0
De 50.001 à 100.000 750
De 100.001 à 200.000 1.950
De 200.001 à 300.000 3.250
De 300.001 à 400.000 4.550
De 400.001 à 500.000 5.850
De 500.001 à 600.000 7.150
De 600.001 à 700.000 8.450
De 700.001 à  800.000 9.750
De 800.001 à 900.000 11.050
De 900.001 à 1000.000 12.350
Au dessus de 1.000.000 13.000
Contribution au CFC
L'ASSIETTE EST LE SALAIRE TAXABLE Pour l'employé et le salaire brut pour l'employeur

CFC = 1 % * salaire brut mensuel arrondi au millier de franc inférieur. EMPLOYE

CFC = 1,5 % * salaire brut mensuel arrondi au millier de franc inférieur. EMPLOYEUR
brut pour l'employeur
ASSIETTE SALAIRE BRUTE

FNE = 1 % * salaire brut mensuel mensuel arrondi au millier de franc inférieur.

 SALAIRE TAXABLE INTERMEDIAIRE

1) Pour calculer le salaire taxable on trouve d'abord le salaire taxable intermédiaire qui lui comprend le salaire de base,
l'indemnité de transport et la prime d'ancienneté. A partir de là on calcule le logement suivant les 15% demandé par les imp
puis l'eau, l'électricité et les autre selon le pourcentage correspondant.

SALAIRE TAXABLE PROPREMENT DIT

2) Prendre le salaire intermédiaire obtenu et pour les autre prime comme le logement calculé le pourcentage de 15% sur le
salaire intermédiaire. Si le logement obtenu est inférieur à celui donné par l'employeur prendre ce montant. Si le logement
obtenu est supérieur à celui donné par l'employeur prendre celui donné par l'employeur. Et ainsi de suite pour les autes
indemnités selon le pourcentage légale 4% pour l'électricité, 2% pour l'eau, 5% par domestique et 10 % pour le véhicule et la
nourriture
Le salaire cotisable est déterminer en enlevant du salaire brute les indemnités à caractère de remboursement de frais comm
boursement de frais comme le transport, la prime de salissure ,la représentation etc,,,
 oDes rémunérations exceptionnelles

Bien que n’ayant pas reçu une onction juridique, il ressort de la doctrine administrative
contenue dans les notes de service interne de la CNPS, que les rémunérations
exceptionnelles ci- après sont exclues des bases de calcul des cotisations sociales :
üL’indemnité de licenciement ;
üL’indemnité de fin de carrière ;
üL’indemnité de rupture abusive du contrat de travail ;
üL’indemnité de décès ;
üLa prime de départ à la retraite ;
üLa prime de bonne séparation ;
üLa prime ou l’indemnité de reconversion,….
DERNIERS DROITS DU SALARIE
Les derniers droits sont ceux versés au salarié en raison de la rupture du lien contractuel, soit pour le départ à la retrai
L'indemnité de fin de carrière est due lorsque le salarié a atteint l'âge limite de départ à la retraite, ou en cas de retraite. Sauf
La prime de bonne séparation : contrairement à l'indemnité de fin de carrière, la prime de bonne séparation n'est pa
Prestation lors du décès d'un salarié : la convention collective prévoit que lorsqu'un employé réunissait douze mois d'ancienne
L'indemnité de licenciement, est versée au salarié congédié sans avoir commis une faute grave, alors qu'il compte u
L'indemnité de préavis : Elle est due lorsque l'employeur choisit de ne pas faire effectuer le préavis au salarié lors d
pour le départ à la retraite, soit pour décès du salarié, soit encore pour licenciement. On peut citer comme derniers droits, l'indem
u en cas de retraite. Sauf pratique plus avantageuse en vigueur dans l'entreprise, l'indemnité de fin de carrière est fixée selon une grille co
onne séparation n'est pas obligatoire. La convention collective du commerce précise qu'elle est fixée d'accord parties. Dans la so
sait douze mois d'ancienneté à la date de son décès, il est versé aux ayants droits une indemnité de décès égale à l'indemnité de fin de car
ave, alors qu'il compte une certaine ancienneté33(*). Elle est calculée en fonction de cette ancienneté34(*). Le licenciement en lui-mê
préavis au salarié lors de son licenciement. Cette indemnité suit le régime du salaire, donc elle est totalement taxable et cotisable
e derniers droits, l'indemnité de fin de carrière, la prime de bonne séparation, l'indemnité de licenciement, l'indemnité de préavis
est fixée selon une grille conventionnelle31(*). Fiscalement cette indemnité est taxable mais pas cotisable.
ccord parties. Dans la société A elle est égale au salaire brut moyen des douze derniers mois, multiplié par le nombre d'années de
à l'indemnité de fin de carrière. En outre l'employeur fournit un cercueil, l'habillement, et assure les frais de transport funéraires32(*). La s
e licenciement en lui-même est un malheur pour le salarié, il serait donc injuste d'imposer la compensation qui en résulte. C'est p
ment taxable et cotisable.
t, l'indemnité de préavis et les prestations pour décès d'un salarié etc.

ar le nombre d'années de service. La prime de bonne séparation est taxable mais pas cotisable.
sport funéraires32(*). La société A ajoute 6 casiers des boissons qu'elle produit et commercialise. Toutes les prestations au titre du décès
on qui en résulte. C'est pour cette raison que l'indemnité de licenciement est totalement exonérée. Dans la société A, au départ à l
stations au titre du décès d'un salarié sont totalement exonérées.
a société A, au départ à la retraite à 60 ans il est accordé au salarié en outre de l'indemnité de fin de carrière, une indemnité de lice
re, une indemnité de licenciement.