Comptabilité Générale

Comptabilité générale _ Cours
Damez Sylvie : Comptabilité générale Edition Archétype(82)
La comptabilité est réglementée

Conservée 10 ans dans l’entreprise
CHAPITRE 1 : INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ
Définition : technique d’enregistrement des mouvements effectués dans l’entreprise

→ outil d’information quantifié qui a pour rôle d’informer les différents partenaires internes
et externes de l’entreprise
Les différents partenaires :
En interne :
- les associés actuels ou potentiels
- les salariés
En externe :
-les clients (importants) et les fournisseurs (la plupart du temps à l’étranger)

-les banques
-l’Etat
La comptabilité est obligatoire

Intérêts de la compta :
-En interne :
* Instrument de gestion (regarder au jour d’aujourd’hui où j’en suis)
* Instrument de synthèse (vision globale de l’entreprise, mouvements tels que flux, mvt
des salariés effectues dans l’entreprise)
* Instrument de prévision
* Instrument de prise de décision
-En externe :
* Instrument de contrôle (Etat contrôle si on a tout payé)
* Instrument d’étude de prêt (pour les organismes financiers → les banques prêtent à une
entreprise à partir de documents comptables tels que le bilan et le compte de résultat)
Obligations légales :
Article 8 du code du commerce : « toute personne physique ou morale ayant qualité de
commerçant doit tenir une compta »
- Procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de

l’entreprise
- Contrôler l’existence et la valeur des éléments a du patrimoine
- Etablir des comptes annuels
Documents obligatoires :
* Le compte de résultat
* Le bilan
* L’annexe (« règles du jeu » de l’entreprise)
Les différentes étapes du travail comptable :
Enregistrement :
Journal (chronologique)
Compte en T (enregistre les choses par thème)
Livre de paie
Contrôle :
Balance
Etat de rapprochement (on compare ce qu’on dit nous dans l’entreprise et ce que dit la
banque, on admettra que la banque a tjr raison)
Synthèse :
Bilan
Compte de résultat
Annexe
Principes comptables à respecter :
- Régularité et sincérité (déclarer valeur réelle du bien)

- Image fidèle
- Prudence Permanence des méthodes
- Indépendance des exercices (du 1er janvier au 31 décembre) comptables, cpdt certaines
entreprises peuvent clôturer à d’autres dates
La comptabilité générale regroupe :

- Des opérations journalières
- Des opérations périodiques
- Les opérations de fin d’exercice
SCHÉMA COMPTABLE
Opération économique
Pièce comptable → document de base qui prouve sa réalisation
Ecriture au journal
Report au grand livre
La balance
Bilan Compte de résultat

CHAPITRE 2
Le Bilan (photo de l’entreprise, situation financière de l’entreprise à une date

donnée, patrimoine)
PRINCIPE DE LA COMPTABILITÉ EN PARTIE DOUBLE
ACTIF = EMPLOIS = utilisation des fonds

PASSIF = RESSOURCES = origine des fonds
Situation financière de l’entreprise à l’instant « T »

Ce que l’entreprise possède Origine des fonds pour acquérir les
TOTAL éléments cités à gauche
TOTAL
Créance :l’inverse de la dette fournisseur

Disponibilités : argent tout de suite disponible
Réserves : épargne forcé
Capital : apport des associés à la création d’entreprise
Actif et passif eux même coupés en deux
Présentation simplifiée d’un bilan (à savoir par coeur)

Actif Passif
IMMOBILISÉ (amené à rester durablement CAPITAUX PROPRES (argent qui
dans l’entreprise, capital technique) appartient à l’entreprise)
-Incorporelles (ce qui n’est pas matériel) Capital (social)

-Corporelles (qui est physique, bureaux, Réserves
chaises...) Provisions (risque et charge)
-Financières (argent bloqué) Résultat Bénéfice ou Pertes
TOTAL I TOTAL I
CIRCULANT (qui va circuler, évoluer, DETTES
revendu, transformer)
Emprunt et de crédits
Stock (de marchandises, matières Fournisseurs
premières, produits en cours de fabrication, Autres dettes fiscales et sociales
produits finis)
Clients
Disponibilités
Créances
TOTAL II TOTAL II
TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL
Exercice 1 (Poly)
Bilan d’ouverture de l’entreprise Tempo au 1 er janvier
Actif Passif
IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES
Construction 500 000 Capital : 500 000 euros → appartement

Matériel 50 000 50 000
Frais d’Ets 2500 275 000
1200
TOTAL I 553 700 TOTAL I 825 000
CIRCULANT DETTES
Banques 423 800 Emprunts 150 000

Fournisseurs 2500
TOTAL II 423 800 TOTAL II 152 500
TOTAL GÉNÉRAL 977 500 TOTAL GÉNÉRAL 977 500
Banques : 275 000

+ 150 000
- 1200
= 423 800
Bilan de l’entreprise Tempo au 31 janvier N
ACTIF PASSIF
Construction : 500 000 Capital : 500 000

Matériel 50 000 50 000
Frais d’établissement : 2 500 275 000
1 200
Matériel de bureaux : 6 400
Isolation 15 300
TOTAL I 575 400 TOTAL I 825 000
CIRCULANT DETTES
Banque : 405 700 Emprunts 150 000

Caisse : 300 Fournisseurs 6 400

Banques : 423 800
- 15 300
- 2 500
- 300
= 405 700
Exemple 2 :
Actif Passif
Fonds commercial : 60 000 Capital : 160 000

Matériel 25 000
Droit au bail : 6 000
TOTAL I 91 000 TOTAL I 160 000

CIRCULANT DETTES
Stock de marchandises : 15 000 Emprunts : 120 000

Banques : 274 000 Fournisseurs : 100 000
Banques : 160 000

+ 120 000
- 6 000
= 274 000
ACTIF = PASSIF
Le bilan prend tous les comptes 1,2,3,4,5
Exemple 3 :
Actif Passif
Frais d’établissement : 20 000 Capital : 50 000

Fonds commercial : 30 000 Résultat Bénéfice : 69 000
Construction : 100 000
ITMO : 86 000
TOTAL I 236 000 TOTAL I 119 000

CIRCULANT DETTES
Stock de marchandises : 320 000 Emprunts ets de crédit : 420 000

Clients : 20 000 Fournisseurs : 57 000
Clients douteux: 7 000
Banques : 10 000
Caisse : 3 000
ITMO : installation technique matériel et outillage
Résultat bénéfice : Total général actif – total II passif – capital
Lorsqu’on l’on fait un bilan de fin d’année : passif inf actif → calculer bénéfices
passif sup actif → pertes
Exemple 4 :
Bilan de l’entreprise Astorg au 31/12/N-1
Actif Passif
Terrain : 300 000 Capital : 825 000

Construction : 430 000 Résultat Bénéfices : 601 030
Installations techniques : 90 625
Matériel de transport : 59 500
Clients : 283 270
TOTAL I 1 163 395 TOTAL I 1 426 030

CIRCULANT DETTES

Actions : 402 840 Fournisseurs : 12 050
Banques : 80 240 Fournisseurs effet à payer : 128 420
Caisse : 8 340 TVA à décaisser : 45 000
TOTAL GÉNÉRAL 1 697 125 TOTAL GÉNÉRAL 1 697 125
Bilan de l’entreprise Astorg au 31/12/N
Actif Passif
Terrain : 300 000 Capital : 825 000

Construction : 430 000
Installations techniques : 83 958
Matériel de transport : 45 500
Clients : 410 520
TOTAL I 1 269 978 TOTAL I

CIRCULANT DETTES

Actions : 32 500 Provision pour dépréciation de stock :
Caisse : 4 570 40 000
Fournisseur : 12 600
Fournisseur effet à payer : 75 410
Personnel rémunérations dues : 61 701
TVA à décaisser : 128 000
Autres impôts : 122 500
Provision pour dépréciation clients :180 000
Banques : 250 000
TOTAL GÉNÉRAL 1 587 048 TOTAL GÉNÉRAL 1 740 836
PERTES : 1 740 836 – 1 587 048 = 153 788

CHAPITRE 3 : Le compte de résultat (6,7)
Définition :Document de synthèse regroupant toutes les charges et tous les produits de

l’exercice.
Constitué de 2 parties :
* Les charges ou les coûts
* Les produits ou les revenus
TABLEAU DES RESULTATS

LES COUTS LES REVENUS
PERTE
Revenus + perte = les coûts
TABLEAU DES RÉSULTATS

COUTS LES REVENUS
BÉNÉFICES
Les couts+bénéfices=revenus
2 PRÉSENTATIONS DIFFÉRENTES (les connaitre)

* Présentation arithmétique
* Présentation en liste
Présentation arithmétique
COMPTE DE RÉSULTAT
CHARGES PRODUITS
Exploitation Exploitation
Financières Financiers
Exceptionnelles Exceptionnels
BÉNÉFICE
On répartit les charges et les produits en trois niveaux :

- Exploitation (Faire marcher son entreprise, tout ce qui est lié à l’activité de l’entreprise,
80,95 % des comptes)
- Financières (tout ce qui est lié à la politique financière de l’entreprise, placement,
emprunts, trésorerie)
- Exceptionnel (produit non renouvelable, eu de façon exceptionnel + n’est pas lié à
l’activité de l’entreprise, à l’exploitation)
Présentation en liste (liasse fiscale) :
N N-1
Produits d’exploitation
- Charges d’exploitation
Résultat d’exploitation (1)
Produits financiers
- Charges financières
Résultat financier (2)
Produits exceptionnels
- Charges exceptionnelles
Résultat exceptionnelle (3)
Résultat net (1+2+3)
ANALYSER LA SIGNIFICATION D’UN COMPTE DE RÉSULTAT
Les différents stocks :

4 stocks :
* Matière première
* Marchandises
→ (stock sur lesquels je n’ai pas encore travaillé, pas de plus value)
VS = SI – SF (variation de stocks : stock initial - stock final)
à nous de la calculer dans un compte de résultat
* Produits en cours – intermédiaires (en cours de fabrication)

* Produits finis
→ PS = SF – SI (production stockée = stock final – stock initial)
Exemple 3
COMPTE DE RÉSULTAT EN LISTE Entreprise « hors les murs »
N
PRODUITS D’EXPLOITATION 750 000
Ventes
- CHARGES D’EXPLOITATION
Achats
Service extérieurs 533 000
Autres services extérieurs 50 000
Impôts 86 000
Dotation aux amortissements 3 000
4 000
Résultat d’exploitation (1) 74 000
PRODUITS FINANCIERS
- CHARGES FINANCIÈRES 5 000
Résultat financier (2) - 5 000
PRODUITS EXCEPTIONNELS
- CHARGES EXCEPTIONNELLES
Résultat exceptionnelle (3)
Résultat net (1+2+3) 69 000
Exemple 1 chap 3 Entreprise Honoré
Calcul de la variation de stocks :

VS=SI-SF = 452 163 – 320 000 = 132 163
N N-1
Produits d’exploitation
707 14 953 526 19 619 584
- Charges d’exploitation
606 240 000 310 000
607 14 587 020 18 372 420
Variation de stocks 132 163 - 75 769
613 27 800 27 800
615 9 521 12 410
616 7 200 7 200
63 8 400 10 400
641 524 340 524 340
645 240 140 120 140
681 120 000 120 000
Résultat d’exploitation (1) - 943 058 190 643
Produits financiers
760 8 200 1 200
- Charges financières
Résultat financier (2) 8 200 1 200
Produits exceptionnels
771 760 620
- Charges exceptionnelles
Résultat exceptionnelle (3) 760 620
Résultat net (1+2+3) - 934 098 192 463
PARTIE 2 Enregistrement des écritures
CHAPITRE 4 : Le grand Livre : Compte en T et plan comptable
I. Les flux
Les flux
Entrants Sortants
Entreprise
Entrées Sorties
Destination Origine
Emplois Ressources
Un flux = un mouvement
- Réel (qqchose de physique, de matériel)
- Financier (ex : mouvement d’argent)
EMPLOIS
Entrées dans l’entreprise
utilisation des fonds
Destination des flux
RESSOURCES
Sorties de entreprise
Origine des fonds
Origines des flux
On distingue différents flux :

Flux économique :
* Flux réel
* Flux financier
Flux comptables :
* Flux entrants
* Flux Sortants
exemple : Ordinateur
Flux entrant, réel, EMPLOIS, 8000
Chèque
Flux sortant, financier, RESSOURCES, 8000
Toutes opération se décomposent en deux temps
A toute entrée correspond une sortie
A tout emploi correspond une ressource
Exemple : L’entreprise Martin vend des produits finis pour 120 000€. Elle reçoit 20 000 en
liquide et le reste en chèque.
Martin ← Liquide 20 000

Chèque 100 000
→ Produits finis 120 000
Martin ← Liquide
Chèque
Flux entrant
Flux financier
Emplois
20 000
+ 100 000
→ Vente de produits
Flux sortant
Flux réel
Ressources
120 000
Je décompose tout en deux temps.
On ouvre toujours deux comptes au minimum

A chaque opération le total des entrées est égal aux total des sorties
A chaque opération le total des emplois est égal au total des ressources.
Exemple : L’entreprise Foucauld fait un emprunt de 400 000€ à sa banque.
FOUCAULD ← Banques
Flux entrants
Flux financier
Emplois
400 000
→ Emprunt Banque
Flux sortant
Flux financier
Ressources
400 000
° L’entreprise Foucauld achète un matériel industriel 400 000€ à crédit
à crédit ( j’achète mais je ne paye pas, dette envers fournisseur)
FOUCAULD ← Matériel industriel

Flux entrants
Flux réel
Emploi
400 000
→ Fournisseurs
Flux sortant
Flux financiers
Ressources
400 000
Exemple 1 : Cas LEPINE
Flux Nature du Montant Flux sortant Nature du Montant

entrants flux Ressources flux
Emplois Origine
Destination
15 juin Ordinateur réel 3 000
Banques financier 3 000

Emplois Origine
Destination
17 juin Client Financier 5 400
Vente de réel 5 400
marchandises

Emplois Origine
Destination
19 juin Impôt taxe Réel 35
Banques Financier 35
Emplois Origine
Destination
Chèque Note de frais réel 48
n°25686
Banques financier 48

Emplois Origine
Destination
Chèque Téléphone Réel 620
n°25687
Banques Financier 620

Emplois Origine
Destination
Facture Fournitures Réel 410
n°87
Banque financier 410

Emplois Origine
Destination
Banques Financier 5 400
Client Financier 5 400

Emplois Origine
Destination
Banques Financier 500 Caisse Financier 5 400
Chèque se dit banques
II) Le grand Livre et les comptes
Le grand Livre est l’ensemble des comptes en T
Les écritures sont enregistrées de façon thématique
On ouvre toujours deux comptes au minimum.
Le compte est la plus petite unité pour les classements et l’enregistrement des
écritures
Emplois Ressources
Ordinateur
Emplois Ressources
8 000
Banques
Emplois Ressources
8 000 ?
Le Plan Comptable Général PCG
(Arrêté en 1982 révisé en juin 1999)
Acheter le plan comptable
8 classes (7 + classe 8 des comptes spéciaux)
Compte de Bilan
1. Capital
2. Immobilisations
3. Stocks
4. Tiers
5. Finances
Compte de résultat
6. Charges
7. Produits
(Apprendre les 7 classes)
Cas Lépine
LE 15 JUIN
2183 Ordinateur
Emplois Ressources
3 000
512 Banques
Emplois Ressources
3 000
LE 17 JUIN
411 Clients
Emplois Ressources
5 400
Vente de marchandises
Emplois Ressources
5 400
On vérifie qu’à chaque mouvement

EMPLOIS = RESSOURCES
On utilise un seul compte par rubrique

On solde le compte
BANQUES
EMPLOIS RESSOURCES
Le 15 12 840 3000 3 000 Le 15

Le 19 5 400 35 Le 19
Le 19 500 48 Le 19
620 Le 19
18 740 3703
SD (solde débiteur) = 15 037
Surligner le solde débiteur
Dans le bilan et le compte de résultat, les comptes sont soldés.

Le compte est caractérisé par son Numéro de compte, son intitulé et son Solde.
606 Fournitures
53 Caisse
63 Impôt
625 Note de frais
512 Banques
DÉBIT = emplois
Entrée
Destination
CRÉDIT = Ressources
Sortie
Origine
A chaque opération le total débit est égal au total crédit.
Exemple 2 p.11 : Monsieur Souabe
Achat Matériel 2
215 Matériel
Le 10 87 500
404 Immobilisation
87 500 le 10
613 Location
Le 11 170
275 Dépôt
Le 11 2 000
512 Banques
2 170 le 11
411 Clients
Le 15 136 000
701 Vente de PF (produits finis)
512 Banques
Le 20 98 000
706 Prestations de services
98 000
618 Documentation technique
On solde les comptes :

Banques
Le 20 98 000 2 170 le 11
Le 23 68 000 120 le 21
166 000 2 290

163 710 SD
Compte détaillé Banques :

Date intitulé DÉBIT CRÉDIT
11 05 Chèque N°125 2 170
20 05 Facture N°178 98 000
21 05 Chèque N° 120
23 05 Facture N°177 68 000
31 05 Solde débiteur 163 710
DÉBIT = CRÉDIT
Exemple 3 :
512 Banques
Emplois (débit) Ressources (crédit)
Solde 500 300

530 Caisse
Solde 100
300
606 Achats de fournitures
26
530 Caisse
Solde 100
300
26
411 Clients
31 600
706 Prestation de service
47 400
512 Banques
Solde 500
15 800 300
616 Prime d’assurance
2 500
512 Banques
Solde 500
15 800 300
2 500
16 300 2 800
13 500 Solde D
Le solde caisse ne peut jamais être créditeur.
Enregistrer les écritures → dans le journal
CHAPITRE 5 Le Journal
Document obligatoire
Enregistrement chronologique des écritures de l’exercice.
Toutes les pages sont numérotées. Pas de tipex, de rature
Présentation conventionnelle
N° de compte Date DÉBIT CRÉDIT
- On inscrit la date (Dito → on est tjr à la même date ou d°)

- On indique les numéros de comptes (à trouver dans le plan comptable, trois chiffres
minimum)
- On commence par les comptes de DEBIT à gauche
- Puis les comptes de CREDIT décalés à droite
-On indique un libellé (pièce comptable)
Pièce comptable : facture, prélèvements, etc
Date Compte Libellé DEBIT CREDIT

Exemple :
Date Compte Libellé DÉBIT CRÉDIT

15 03 512 Banques 20 000
101 Capital 20 000
Création d’entreprise
22 03
275 Dépôt de garantie 800
206 Droit au bail 700
512 Banques 1 500
Chèques N°
24 03
2183 Matériel de bureau 2 000
401 Fournisseurs 2 000
Facture N° Baptiste
Si erreur → contre passation d’écriture (on annule l’écriture et on repasse l’écriture

exacte) ou complément d’écriture (on complète en rajoutant la somme qu’il manque)
Il est mieux de faire une contre-passation
Le 9 mai l’e,entreprise Noailles reçoit la facture N°318 de 1520€ pour l’achat de

marchandises.
Règlement effectué par chèque
1) le comptable enregistre l’écriture suivante :
- Complément d’écriture :
9 05
607 Achat de marchandises 20
512 Banques 20
Facture N°318
- Contre-passation d’écriture (même compte coté opposé)

9 05
512 Banques
607 Achat de M 1 500
Annulation écriture 1 500
Facture N° 318
9 05
607 Achat de M 1 520
512 Banques 1 520
Facture N° 318
Si erreur d’imputation (tromper de compte) on est obligé de réaliser une contre-passation

S’il s’agit d’une erreur de montant on peut faire un complément d’écriture
Exemple 1p.11 :
5 03
512 Banques 100
607 Achat de M 100
Annulation d’écriture
Facture N°28
On repasse l’écriture exacte :

5 03
607 Achat de M 120
512 Banques 120
Facture N°28
La Balance de vérification
Etat mensuel des totaux Débiteurs et Créditeurs.

Tous les comptes sont classés par ordre de N° de compte croissant
Présentation :
N° de compte Intitulé Mouvements Soldes
Débit Crédit Débit Crédit
101 Capital X X
3 rôles de la balance :
-Tableau de synthèse
- Document de contrôle
Total Actif = Total Passif
- Document de départ pour effectuer le Bilan et le compte de résultat.
(jamais de balance à faire à l’examen)

peut nous donner une balancer et faire un bilan ou un compte de résultat
→ savoir lire une balance
Exemple 1 p. 3
Bilan de l’entreprise Tempo au 31 janvier N
ACTIF PASSIF
213 Construction : 500 000 101 Capital : 500 000

215 Matériel 50 000 50 000
201 Frais d’établissement : 2 500 275 000
1 200
2183 Matériel de bureaux : 6 400
21 Isolation 15 300
TOTAL I 575 400 TOTAL I 825 000
CIRCULANT DETTES
512 Banque : 405 700 164 Emprunts 150 000

530 Caisse : 300 401 Fournisseurs 6 400

Banques : 423 800
- 15 300
- 2 500
- 300
= 405 700
Balance Tempo au 31 janvier N
N° de compte Intitulé du compte DEBIT CREDIT

101 Capital 825 000
164 Emprunts 150 000
201 Frais d’ets 3 700
213 Construction 500 000
215 ITMO 50 000
218 Autres immobilisations 21 700
512 Banques 405 700
530 Caisse 300
TOTAL 981 400 981 400
Exemple 2 p.11 :
Balance Souabe
N° de compte Intitulé du compte DEBIT CREDIT

215 ITMO 87 500
275 Dépôt et cautionnement 2 000
404 Fournisseurs d’immobilisation 87 500
411 Clients 68 000
512 Banques 163 710
613 Location 170
618 Documentation technique 120
701 Vente produits finis 136 000
706 Prestation de services 98 000
TOTAL 321 500 321 500
CHAPITRE 6 : LA CRÉATION D’ENTREPRISE
Formalités :
* Choix du statut de l’entreprise
* S’adresser au centre de formalités des entreprises pour obtenir un dossier de création
* Réception d’un extrait du RCS (Registre de Commerce des Sociétes → comercants) ou
registre des métiers → artisans
Un Kbis
Un N°SIREN (9 chiffres) et N°SIRET (14 chiffres)
Capital social : Apports effectués par les associés

Dépôt du capital en Banques
Annonce légale :
Date de création
Nom et adresse de l’entreprise
Nature de la société
Nom et adresse du gérant
Du point de vue comptable :

Le capital social est une ressource et s’inscrit au crédit du bilan
Frais de constitution :
201 Frais d’établissement
Si entreprise individuelle :
108 Compte de l’exploitant
Exemple 1 :
N° de compte Date DÉBIT CRÉDIT

1er mars
Banques 50 000
Construction 200 000
Matériel de bureau 50 000
Capital 300 000
Création d’entreprise
Dito
201 Frais d’ets 5 000

Banques 5 000
N° de chèque
3 mars
37 Stock de marchandises 620
Logiciel 84 000
Banques 84620
Chèque N°
5 mars
53 Caisse
108 Compte de l’exploitant
Pièce de caisse n°
CHAPITRE 7 : LA TVA
Taxe indirecte sur la consommation

50 % des revenus de l’État
L’entreprise est un intermédiaire qui va collecter la TVA et la reverser à l’État.
Calculs :
% qui se calcule sur une base : fait générateur
Différents taux :
depuis le 1er janvier 2014
- 2,10 % (taux super réduit sur les produits et les médicaments non remboursés)
- 5,5 % (taux réduits pour les produits de premières nécessités).
- 10 % (rénovation dans l’ancien)
Taux normal 20 %
Régimes de TVA : en fonction du CA annuel

* réel mensuel formulaire CA 3
* réel simplifié formulaire CA 12
* réel trimestriel si CA<4 000€
Si le montant est donnée TTC, on ressort la TVA

HT = TTC/1,20 si TVA 20 %
Enregistrement :
La TVA s’enregistre sous sa base de calcul dans le journal et dans des comptes propres
au grand livre.
Différents comptes de TVA
Lors d’une vente

44 570 TVA collectée
Lors d’un achat d’immobilisation

44 562 TVA déductible sur immobilisation
Lors d’un achat d’une charge
44 566 TVA déductible sur ABS (autres biens et services)
Lors d’un achat :
6 Achat
HT
44 566
TVA déductible sur abs
TVA
4 Fournisseur
TTC
Certaines activités sont exonérées de la TVA :

* Import-export hors Union
* Transfert de fonds
* Impôt et taxe
TVA intracommunautaire : au sein de l’union européenne

Lors d’un achat : TVA au taux du pays acquéreur
C’est celui qui achète qui enregistre et récupère la TVA
Exemple 3 :
Le 10 février Prestation de services effectué aux Etats – Unis pour 265 000€ HT. Facture
N°484. Règlement prévu à 2 mois. ( pas de TVA car hors ue)
Le 18 février Vente de mobilier 18 500€ HT à un client belge ayant communiqué son N° de

TVA intracommunautaire. Facture 485
Le 20 février Achat de marchandises au Vietnam. HT 64 700€ à crédit
Le 24 février Achat de petites fournitures à un négociant espagnol. HT 780€

Le 25 février Vente de mobilier HT 6 500€ à un client occasionnel Luxembourgeois. (TVA)
10 02
411 Client 265 000
706 Prestations de services 265 000
Facture N°484 client américain
18 02
411 Clients 18 500
707 Vente de marchandises 18 500
Facture N°485 client belge
20 02
607 Achat de marchandises 64 700
Facture N° Vietnam
24 02
607 Achat de marchandises 780
445662 TVA déductible ic 156
401 Fournisseurs 936
Facture N°Espagne
25 02
411 Client 7 800
44571 TVA collectée 1 300
Facture N° Luxembourg
Déclaration de la TVA :
TVA à décaisser =
TVA collectée
- TVA sur immobilisations
- TVA sur autres biens et services
Récapitulatif :
TVA taux normal : 20 %
TVA s’enregistre sous la forme de calcul dans le grand livre et dans des comptes
dans le journal.
Exemple 1
5 janvier
44566 TVA/abs 240
Facture N°14
8 janvier
411 Clients 62 400
Facture N°155
10 janvier
635 Droit d’enregistrement 48
530 Caisse 48
Pièce de caisse N°
16 janvier
411 Client 5 800
701 Vente de PF 5 800
Facture N°156
20 janvier
512 Banques 1 440
Chèque N°
Monsieur lambert travail
CHAPITRE 8 : La facturation
La facture est une pièce comptable matérialisant l’accord passé entre le fournisseur et le
client.
1) du point de vue commercial
Différents types de document :

- Devis : proposition de prestation
- Commande : acceptation d’un devis
- Facture de doit :facture émise par le fournisseur à la suite d’une vente ou prestation
services
Différents éléments d’une facture :
Désignation des parties

Nom et adresse du fournisseur
N° d’immatriculation SIRET siège social
Statuts juridiques Montant du Capital
Nom adresse du client
Corps de la facture :
N° de facture
date
Désignation de l’article ou du services
Réf. Quantité .Prix unitaires
Réductions éventuelles
Total HT
Taux et montant de la TVA
Net TTC
Conditions de port :
* franco de porterait
* si le port facturé au client est égal au port réglé par le fournisseur
Conditions de règlement :
Comptant
Délais de règlement
Pénalités en cas de retard
% calcul d’intérêts simples
i =CTN/36 000
C = capital
T = taux
N = nbre de jours
On distingue réductions commerciales et réductions financières

* Réductions commerciales : faites sur l’activité commerciales
- Rabais : exceptionnel, suite à un problème venant du fournisseurs
- Remises : habituelle au vu des relations établies entre le client et le fournisseurs
- Ristournes : validée en fin de période en fonction du chiffre d’affaire réalisé
Les réductions commerciales faites le jour même n’apparaissent pas en comptabilité

On démarre en prêt.
* Réductions financières : escompte de règlement lié à un règlement anticipé ou comptant
Exemple 2 p.15
Prix brut 150 * 3,5 525,00

Réduction 5 % 26,25
1er net commercial 498,75

2ème net commercial 453,86

TVA 20 % 90,77
Net TTC 544,63
607 Achat de marchandises 453,86

44566 TVA déductible sur abs 90,77
401 Fournisseurs 544,63
Facture N°
Exemple 5
Prix HT 5518,00
Net commercial 1 5076,56
Frais de transport TTC 54,00

TVA (5,5%) 279,21
Net TTC 5 355, 77
Journal Jourdain
411 Client 5 355,77
707 Vente de marchandises 5 076,56
44571 TVA collectée 288,21
708 Produit activité annexe 45
Facture 45 66
Calculs :
Le retour se fait dans les memes conditions commerciales : réduction, TVA.
Enregistrement :
On enregistre le retour dans les mêmes comptes que la facture de base mais du coté
opposé.
* Les réductions s’enregistrent dans deux comptes soustractifs :

Lors d’un achat : 609 RRR obtenus
Lors d’une vente : 709 RRR accordés
→ Ces deux régulations entrainent une régulation de TVA
Exemple 6
5 mars
Brut 160 000
Réduction 15 % 24 000
Net commercial 136 000
Frais de port 640
Net HT 136 640
TVA 20 % 27 328
Net TTC 163 968
Journal Morbihan
5 mars
411 Client 163 968
Facture N°
Le 12 mars
20 % de 136 000 27 200
TVA 20 % 5 440
Net TTC 32 640
411 Client 163 968

Facture N° F47
12 mars
707 vente de marchandises 27 200
411 Clients 32 640
Facture avoir N° A 47
RÉCAPITULATIF :
Différents types de documents
Devis
Commande
Facture de doit
Facture « pro forma »
Facture d’avoir
Différents « éléments d’une facture :
D2sigantion des parties

Corps de la facture
Conditions de livraison
Conditions de port
Conditions de règlements
Enregistrement :
Les réductions commerciales faite le jour même ne s’enregistrent pas
L’escompte de règlement
Exemple 7 :
Brut 52 000
10 % de réduction 5 200
Net commercial 46 800
Frais de port 160
Net HT 46 960
TVA 20 % 9 392
Net TTC 56 352
Journal Muscade
3 mars
44566 TVA/ abs 9 392
624 Transport de biens 160
Facture 84
Journal Fournisseur
411 Client 56 352
Facture 84 Muscade
Exercice 10
Calculs :
14 juin
Brut 42 500
Réduction 5 % 2 125
Net HT 40 375
TVA 20 % 8 075
Net TTC 48 450
15 juin
Retour 25 % 10 093,75
TVA 20 % 2 018,75
Net TTC 12 112,50
18 juin
Solde gardé HT 30 281,25
Réduction 10 % 3 028,13
TVA sur les 10 % 605,62
Net TTC 3 633,75
Chèque = 48 450 – 12 112,5 – 3 633,75 = 32 703,75
14 juin
44566 TVA/ ABS 8 075
Facture N° 745
15 juin
401 Fournisseurs 12 112,50
607 Achat de marchandises 10 093,75
44566 TVA/ ABS 2 018,75
Retour Facture N°745
18 juin
609 RRR obtenus 3 028,13
44566 TVA/ ABS 605,62
Facture avoir N°A 745
21 juin
512 Banques 32 703,75
Chèque N°482635
CHAPITRE 9 : LES MODALITÉS DE RÈGLEMENT
1) Opérations au comptant
→ Echange le même jour de marchandises, produits ou services et d’argent (chèque ou

espèces).
2) à crédit
L’opération se fait en deux temps :

(a) Echange de marchandise, de biens ou service
(b) Puis échange d’argent à une date ultérieure
Il y a 2 dates différentes donc 2 écritures.
3) Les effets de commerce
Déf : instrument de paiement géré par les banques

Titre à ordre (sur l’effet on a marqué le bénéficiaire) qui constate l’engagement d’un tiers à
payer à une date déterminée.
Un terme est fixé : date d’échéance (120 jours maximum)
3 personnes concernées :
 Le tireur (est celui qui a vendu et va recevoir l’argent)

 Le tiré (celui qui va payer, il reçoit l’ordre de payer)
 La banque (l’intermédiaire)
Il existe différentes appellations pour les effets de commerce :

- Traite
- Lettre de change (fournisseur qui l’émet et l’envoie à son client)
- Billet à ordre
MENTIONS OBLIGATOIRES :
 Nom et adresse coordonnées bancaires des parties
 Date de création. Lieu d’émission
 Montant
 Date d’échéance
 Signature du tireur
Procédure lors d’un achat : 3 étapes
1) Déclaration d’un achat

2) Acceptation de la traite
3) A l’échéance
Procédure lors d’une vente : 4 étapes
1) Vente à créditeur
2) Acceptation de la traite
3) Présentation de la traite
4) Réception de l’avis de crédit
Journal de Mathurin
2 juin
Achat de marchandises
TVA déductible sur abs
Fournisseurs 350 000
Banques 10 000
Facture N°chèque CA N°825
3 juin
403 Fournisseurs eap 350 000
Traite N°11 Ourliac
21 aout
Fournisseurs eap
Banques
Traite N°11 selon avis
Journal Ourliac
2 juin
411 Client 350 000
512 Banques 10 000
Facture N°
3 juin
413 Client effet à recevoir 350 000
411 Client 350 000
Traite N°11 au 31 aout
21 aout
5113 Effet à l’encaissement 350 000
413 Client ear 350 000
Traite N°11
3 septembre
512 Banques 349 989,2
627 Service bancaires 9
44566 TVA/abs 1,8
Traite 56 selon avis de crédit
Variantes avec les effets de commerce :
1) Escompte d’un effet de commerce
Quand l’entreprise a besoin de ressources à court terme, elle peut mobiliser l’effet de
commerce auprès de sa banque
→ cela revient à emprunter l’argent à la banque moyennant des intérêts et des

commissions
Escompte = Valeur nominale de la traite x taux d’escompte x nombre de jours/36 000
Mobiliser = changer la date ou l’effet
Exemple 6 :
12 mars
413 Clients ear
Traite N°17
20 mars
512 Banques 46 911,73
661 Charge d’intérêt 1 066,67
627 Service bancaires 18
445666 TVA/abs 3,6
5114 Effet à l’escompte 48 000
Traite N°12
Calculs
Valeur nominal = 48 000
Nombre de jours = 19+30+31=80
Escompte = 48 000 * 10 * 80/36 000
= 1 066,67€
Commission 18€
TVA 3,60
Net = 48 000 – (1 066,67 + 18 + 3,60)
= 46 911,73
RECAPITULATIF :
Effet impayé :
La banque retourne un effet qui lui a été remis à l’encaissement sans créditer le client car
le tiré n’est pas solvable et sa propre banque a refusé d’honorer le chèque.
La banque prend des frais d’impayé.
Exemple 3
Le comptable rouvre le compte du client en lui imputant directement les frais d’impayé
soumis à la TVA
4 septembre
411 Clients 350 042
512 Banques 42
Traite N°11 impayée
La TVA n’apparait pas dans le journal du fournisseur car il impute directement les frais
TTC au client qui lui déclarera la TVA
Il aurait pu aussi compter des intérêts de retard forfaitaires ou au prorata de la durée du

retard (I=CTN/36 000)
Ici forfaitaire de 1 500€

4 septembre
411 Client 351 542
776 Produit financier 1 500
512 Banques 42
Traite N°11 impayée
Renouvellement d’un effet

Si à l’échéance le tiré ne peut honorer sa signature il peut demander un report
d’échéance.
Chez le tireur :
 Annulation de l’effet 411 Client
413 client ear
 Imputation des frais 411 Client

708 produits activités annexes
44 571 TVA collectée
ou 76 produits financiers
 Création d’un nouvel effet 413

411
Chez le tiré :
 Annulation de l’effet 403 Fournisseurs eap
401 fournisseur
 Imputation des frais 627 frais sur effet

44 566
401
Exercice de révisions
Exercice 1
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Capitaux propres :
Construction 700 000 Capital : 950 000

Matériel 125 000
Total (I) : 825 000 Total (I) 950 000
Actif circulant : Dettes :
Stock de marchandises 70 000 Dette fournisseur 90 000

Créances Clients 45 000
Banques 100 000
Total (II) 215 000 Total (II) 90 000
Total Général : 1 040 000 Total général 1 040 000
Exercice 2
Privilégier présentation arithmétique
Charges Montant Produits Montant

Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achat de Marchandises 121 000 Vente de marchandises 184 000

Achat de MP 140 000 Ventes de PF 210 000
Frais postaux 6 000
Taxe prof 14 000
Rémunération du personnel 36 000
Charges de sécu. Soc. 18 200
Total (I) 335 200 Total (I) 394 00

Charges financières Produits financiers
Intérêts sur emprunts 12 000 Revenus des VMP 1 000
Total (II) : 12 000 Total (II) 1 000
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Pénalités, amendes 700 Produits excep sur 600

Charges excep diverses 1 600 opérations de gestion
Total (III) : 2 300 Total (III) 600
Total des charges 349 500 Total des produits 395 600
Résultat : Bénéfice : 46 100
Exercice 3 :
1
Facture N°152
dito
624 Transport de biens 1 500
44 566 TVA/abs 75
512 Banques 1 575
Chèque N°
2
411 Client 1 500
701 Vente de produits finis 1 500
Facture N° client belge
3
411 Client 20 000
701 Vente de PF 20 000
Facture N° Client américain
4
44 566 TVA/abs UE 500
44 566 TVA déductible IC 500
Facture N° fournisseur Espagne
TVA collectée en France 60 000
TVA due IC 500
Total 60 500
TVA déductible en France 30 000

TVA/Frais Transport 75
TVA IC 500
Total 30 575
TVA collectée 60 500
TVA déductible - 30 575
Crédit de TVA - 10 000
TVA à décaisser 19 925
Déclaration des TVA revoir formule
Exercice 4
1.10
2184 Mobilier 6 000
44 562 TVA/immo 1 200
404 Fournisseurs immo 7 200
Facture N°127
2.10
512 Banques 3 600
Facture N°127
3.10
530 Caisse 50
Pièce de caisse N°
4.10
411 Client 96 000
44 571 TVA collectée 16 000
Facture N°404
5.10
44 571 TVA collectée 4 000
411 Client 24 000
Facture d’avoir N°
6.10
404 Fournisseurs d’immobilisation 3 600
405 Fournisseurs immo eap 3 600
Traite N°25
7.10
411 Client 72 000
Traite N°47
8.10
44 566 TVA/ abs 528
Facture N°1056
9.10
625 Mission réception 600
44 566 TVA/abs 120
512 Banques 720
Chèque N°9826
10.10
512 Banques 60 000
164 Emprunt ETS de C 60 000
Prêt N°
11.10
212 Travaux agencement 50 000
44 562 TVA/ immo 10 000
Facture N°1028
12.10
615 Entretien réparation 1 000
Facture N°
13.10
Traite N°47
18.10
512 Banques 71 792
661 Charges d’intérêts 190
627 Services bancaires 15
44 566 TVA/ABS 3
Selon bordereau
20.10
512 Banques 76 830
665 Escompte accordé 1 170
706 Prestation de services 78 000
Facture N°405
21.10
425 Personnel avance et ac 800
512 Banques 800
Virement N°
Pas de TVA sur les emprunts
Compte de l’exploitant pour charges personnelles

Exercice 6
10.03
218 Autre immo 54 000
44562 TVA 10 800
512 Banques 32 400
12.03
512 Banques 32 400
218 Autre immo 54 000
44566 TVA 10 800

44 566 TVA 10 800
512 Banques 32 400
15.03
411 Clients 164 000
16.03
530 Caisse 80
20.03
411 Clients 11 077,5
44 571 577,5
23.03
512 Banques 5 538,75
411 Client 5 538,75

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Comptabilité générale _ Cours

Damez Sylvie : Comptabilité générale Edition Archétype(82)

La comptabilité est réglementée

CHAPITRE 1 : INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ

Définition : technique d’enregistrement des mouvements effectués dans l’entreprise

Les différents partenaires :

-les clients (importants) et les fournisseurs (la plupart du temps à l’étranger)

La comptabilité est obligatoire

- Procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de

- Contrôler l’existence et la valeur des éléments a du patrimoine

- Etablir des comptes annuels

Les différentes étapes du travail comptable :

Principes comptables à respecter :

- Régularité et sincérité (déclarer valeur réelle du bien)

La comptabilité générale regroupe :

Pièce comptable → document de base qui prouve sa réalisation

Report au grand livre

Bilan Compte de résultat

Le Bilan (photo de l’entreprise, situation financière de l’entreprise à une date

PRINCIPE DE LA COMPTABILITÉ EN PARTIE DOUBLE

ACTIF = EMPLOIS = utilisation des fonds

Situation financière de l’entreprise à l’instant « T »

Créance :l’inverse de la dette fournisseur

Actif et passif eux même coupés en deux

Présentation simplifiée d’un bilan (à savoir par coeur)

-Incorporelles (ce qui n’est pas matériel) Capital (social)

Bilan d’ouverture de l’entreprise Tempo au 1 er janvier

Construction 500 000 Capital : 500 000 euros → appartement

Banques 423 800 Emprunts 150 000

Banques : 275 000

Bilan de l’entreprise Tempo au 31 janvier N

Construction : 500 000 Capital : 500 000

Banque : 405 700 Emprunts 150 000

TOTAL II 406 000 TOTAL II 156 400

Fonds commercial : 60 000 Capital : 160 000

TOTAL I 91 000 TOTAL I 160 000

Stock de marchandises : 15 000 Emprunts : 120 000

Banques : 160 000

Frais d’établissement : 20 000 Capital : 50 000

TOTAL I 236 000 TOTAL I 119 000

Stock de marchandises : 320 000 Emprunts ets de crédit : 420 000

ITMO : installation technique matériel et outillage

Résultat bénéfice : Total général actif – total II passif – capital

Bilan de l’entreprise Astorg au 31/12/N-1

Terrain : 300 000 Capital : 825 000

TOTAL I 1 163 395 TOTAL I 1 426 030

Stock de marchandises : 42 310 Emprunts ets de crédit : 85 625

Terrain : 300 000 Capital : 825 000

TOTAL I 1 269 978 TOTAL I

Stock de marchandises : 280 000 Emprunts ets de crédit : 45 625

PERTES : 1 740 836 – 1 587 048 = 153 788

Définition :Document de synthèse regroupant toutes les charges et tous les produits de

TABLEAU DES RESULTATS

TABLEAU DES RÉSULTATS

2 PRÉSENTATIONS DIFFÉRENTES (les connaitre)

On répartit les charges et les produits en trois niveaux :

ANALYSER LA SIGNIFICATION D’UN COMPTE DE RÉSULTAT

Les différents stocks :

* Produits en cours – intermédiaires (en cours de fabrication)

COMPTE DE RÉSULTAT EN LISTE Entreprise « hors les murs »

Exemple 1 chap 3 Entreprise Honoré

Calcul de la variation de stocks :

On distingue différents flux :

Martin ← Liquide 20 000