Fiscalité Bach 2 ESC - Leçon 2

Fiscalité 2021-2022
1-CONNAISSANCES GENERALES - INTRODUCTION
➢ Définition de fiscalité
La fiscalité désigne l'ensemble des règles, lois et mesures qui régissent le

domaine fiscal d'un pays.
Définie autrement, la fiscalité se résume aux pratiques utilisées par un État
ou une collectivité pour percevoir des impôts et autres prélèvements
obligatoires.
➢ Quels sont les différents impôts ?
Impôt :
L’impôt est un prélèvement pécuniaire dû par des personnes physiques ou

morales, requis par voie d’autorité, dû à titre définitif et sans contrepartie
directe. Perçu pour couvrir les dépenses publiques
Impôts d’Etat :
Il est perçu au profit du budget de l’Etat. Ex : IR (impôt sur le Revenu) ; IS

(Impôt sur les Sociétés), TICPE taxe intérieure de consommation sur les
produits énergétiques.
Impôts locaux :
Il est perçu au profit des collectivités locales Ex : TH (Taxe d’habitation) ;

TF (Taxe foncière); CET (Contribution Economique Territoriale),
redevance sur les ordures ménagères, taxe sur les logements vacants
(TEOM ou REOM), taxe foncière sur les propriétés non bâties (TFPNB)
Impôt direct :
C’est un impôt dû nominativement par une personne physique ou une

personne morale. Taxant le capital ou le revenu, il est périodique et fait
généralement l'objet d'un recouvrement par voie de rôle.
ESC Clermont – Marie-Pierre Cornu Page 1

Recouvrement par voie de rôle » désigne ainsi le fait qu'une liste de

contribuables est établie préalablement au recouvrement de l'impôt.
Ex : IR, IS, TH, IFI, CSG
Impôt indirect :
C’est un impôt collecté par une autre personne que celle qui le récupère. La
personne intermédiaire (une entreprise en règle générale) qui paie l'impôt à
l'État répercute donc tout ou une partie du montant de l'impôt sur le prix de
vente au consommateur. C'est donc un impôt indirect pour le consommateur
final. Ex : TVA, Droits de Douanes, Droits d’accises
Impôt proportionnel :
Les impôts dits proportionnels consistent à multiplier une base d’imposition

par un taux exprimé en pourcentage. Ex : IS, TVA
Taux IS 2021 :
Taux réduit 15%
Taux normaux 26.5% et 27.5%
Taux TVA 2021 :
20% - 10% - 5.5% - 2.1%


Impôt progressif :
Son taux augmente avec la base d’imposition, exemple : barème de l’impôt

sur le revenu. Ex : IR, IFI (Impôt sur la Fortune immobilière)

CSG : Contribution Sociale Généralisée :

C'est un des impôts du système fiscal français. Elle est prélevée sur les reve
nus, le patrimoine et les placements financiers pour permettre de financer
le système de sécurité sociale. Les versements de CSG peuvent être déduits
en partie de l’impôt sur le revenu.
CRDS : Contribution à la Réduction de la Dette Sociale

Impôt créé en 1996 pour résorber l'endettement de la Sécurité sociale.
Les personnes physiques domiciliées en France pour l'impôt sur le revenu
sont redevables de la CRDS. La CRDS s'applique à une assiette de revenu plus
large que celle de la CSG.
Total des prélèvements sociaux : 17.20%
➢ Définitions
- Différence entre niche fiscale, évasion fiscale et fraude fiscale
Niche fiscale : Avantage fiscal qui permet de réduire le montant de

l’impôt
ex : Réductions, crédits d’impôts etc…
Evasion fiscale : Mise en œuvre de moyens par des assujettis tendant

à diminuer ou supprimer l’imposition de leur patrimoine ou de leur
bénéfice à un ensemble de taxes, impôts et autres accises.

ex : déplacer son activité dans un paradis fiscal
Fraude fiscale : c’est la soustraction illégale à la législation fiscale de

tout ou partie de la matière imposable d’un contribuable.
ex : La dissimulation de recettes grâce à un logiciel permissif ou La

délocalisation fictive du contribuable
- Différence entre réduction, déduction et crédit d’impôts :
Réduction d’impôts : La réduction intervient avant le paiement de

l’impôt, le reliquat n’est pas remboursable
Ex : Frais de scolarité, dons aux œuvres, placements financiers etc…
Déduction d’impôt : somme qui sera enlevée : soit d'un de vos

revenus soit du Revenu Brut Global
Ex : déduction des frais professionnels de vos traitements et salaires

ou la déduction (charge déductible) de la pension alimentaire versée
aux enfants déduite du RBG
Crédit d’impôt : Remboursement dû suite au paiement de l’impôt.
Bénéfices Industriels et Commerciaux BIC : Ces bénéfices constituent une

composante des revenus soumis à l’impôt sur le revenu. Il s’agit
des bénéfices issus d’activités commerciales, industrielles ou
artisanales exercées par des personnes physiques ou des sociétés de
personnes.
Ex : Artisans, commerçants etc…
Bénéfices Non Commerciaux BNC : sont une catégorie d'impôt sur le
revenu, applicable aux personnes qui exercent une activité
professionnelle non commerciale, à titre individuel ou comme associés.
Ex : professions libérales comme les médecins, les avocats, les experts-
comptables, les notaires, greffiers, les huissiers, les commissaires-
priseurs

Bénéfices Agricoles BA : Les bénéfices agricoles constituent les revenus

qui sont générés par les exploitants agricoles, et également par
les agriculteurs exploitants, les fermiers et les métayers qui exercent leur
activité d'une société civile.
Revenus fonciers : Revenus imposables tirés de la location d'un logement
vide (maison ou appartement)
Valeurs mobilières : Une valeur mobilière est une catégorie de titres

financiers, qui peut être soit un titre de propriété (action), soit un titre
de créance (obligation), et qui confère des droits standardisés
(Dividendes pour une action, un Coupon pour une obligation etc….)
Plus-values de cessions de valeurs mobilières : Un contribuable réalise

une plus-value mobilière (bénéfice) ou moins-value mobilière (perte)
lorsqu'il cède, à titre onéreux, des valeurs mobilières ou des droits sociaux
à un prix supérieur ou inférieur à celui auquel il les a acquis.
Plus-values immobilières : Lorsque vous vendez un bien immobilier,

qu'il s'agisse d'une maison, d'un appartement ou d'un terrain, vous réalisez,
le plus souvent, ce que l'on appelle une plus-value immobilière. La plus-
value est tout simplement la différence entre le prix de vente et le prix
d'achat, c'est le gain réalisé lors de la revente.
Taux Marginal d’Imposition TMI: L’IR étant un impôt progressif avec

différentes tranches d’imposition, Le taux marginal
d'imposition correspond au taux le plus élevé auquel est imposé un
contribuable au titre de son impôt sur le revenu.

➢ Chiffres clés
• PIB au 1er trimestre 2021 : 2 290 Milliards d’euros

Il a plongé de -8 % durant l’année 2020
Le Produit intérieur brut (PIB) mesure la valeur de tous les biens et

services produits dans un pays sur une année.
• La dette publique 1er trimestre 2021 : 115.7 % du PIB soit 2 650 Mds
La dette publique en France a atteint son niveau le plus élevé depuis
1949.
La Dette Publique : correspond au total des emprunts contractés par
les administrations publiques
• Budget de l’Etat fin 2020 : Le budget de l'État français pour 2021 fixe
les recettes et les dépenses prévues pour l'année 2021. Alors que le
déficit budgétaire était prévu dans le budget initial à un niveau de
93 milliards d'euros, l'année 2020 est marquée dès le mois de mars par
l'impact de la pandémie de Covid-19 qui fait doubler la prévision de
déficit en quelques semaines. Le déficit constaté finalement est de
178 milliards d'euros.
Recettes Dépenses Déficit budgétaire
Montants nets pour le

Budget Général 212 Mds 385 Mds - 173 Mds
Déficit budgétaire = lorsque les dépenses > recettes. C’est le solde

annuel négatif des budgets des administrations publiques.

Le déficit budgétaire de l'État s'élèvera à « environ 220 milliards

d'euros » en 2021, contre 173 milliards prévus en loi de finances
initiale (LFI), a déclaré le ministre des Comptes publics, Olivier Dussopt,
fin mai 2021.
- Les recettes fiscales au 30 décembre 2020
Milliards
d'euros
Taxe sur la valeur ajoutée TVA 145
Impôt sur le revenu IR 93
Impôt sur les sociétés IS 63
Taxe intérieure de consommation sur les
19
produits énergétiques TICPE
Autres contributions fiscales 67
Total Recettes fiscales brutes 387
A déduire : Remboursements et dégrèvements -129
Total Recettes fiscales nettes 258
Total Recettes non fiscales nettes 25
- Total des Prélèvements sur recettes -71
Total des Recettes nettes du budget général 212
https://fr.wikipedia.org/wiki/Budget_de_l%27%C3%89tat_fran%C3%A7ai
s_en_2021
• Fraude fiscale en France : estimée entre 60 et 80 milliards d’euros.

L’État a récupéré 11 milliards d’euros grâce à la lutte contre la fraude
fiscale en 2019 et 7.8 milliards en 2020
• Nombre de foyers fiscaux 2020 : 38 millions sur 67.4 millions
d’habitants
• Nombre de foyers fiscaux imposés en 2020 : 16 millions soit 43% des
foyers fiscaux
• IFI (Impôt sur la Fortune Immobilière, remplace l’ISF) 2020 : 2.1
milliards d’euros

• Nombre de fonctionnaires en France : 5,5 millions soit 20% de l’emploi

en France
Le Ministre de l’Economie, des Finances et de la Relance : Bruno le Maire

Le Ministre délégué des comptes publics dit aussi ministre du Budget,
et dont dépend la DGFIP : Olivier Dussopt depuis le 6 juillet 2020
Directeur Général des Finances Publique (DGFIP) : Jérome Fournel
Le Ministère économie, finances et des comptes publics comprends 131 000
agents dont 100 400 agents pour la DGFIP en 2019
https://www.economie.gouv.fr/ministeres
Qu’est-ce que la DGFIP (Direction Générale des Finances Publiques) et

quel est son rôle ?
Née en 2008 de la fusion entre la Direction Générale des Impôts et de la
Direction Générale de la Comptabilité Publique
Les grandes missions de la direction générale des finances publiques (DGFiP)
concernant la fiscalité et la gestion publique sont les suivantes : établir les
impôts, contrôler les déclarations fiscales, recenser le patrimoine foncier et
conserver les actes relatifs aux immeubles, recouvrer les recettes publiques,
contrôler et exécuter les dépenses publiques, produire l’information
budgétaire et comptable, offrir des prestations d’expertise et de conseil
financier, gérer la clientèle des dépôts de fonds au Trésor et piloter la
stratégie immobilière de l’État
Quizz 1

2-LA FICALITE DU PARTICULIER : L’IMPOT SUR LE

REVENU (IR)
Le particulier est confronté à trois types d’impositions:
▪ L’imposition sur sa consommation (TVA; Taxes sur les carburants;

Tabac…)
▪ L’imposition sur son revenu (I.R; prélèvements libératoires…)
▪ L’imposition de son patrimoine (Impôts fonciers; droits de succession;
I.F.I…)
Dans cette partie, nous allons nous concentrer sur l’Impôt sur le Revenu
A. La Déclaration des revenus : les revenus

catégoriels
1) Qui doit établir une déclaration sur le revenu ?
La déclaration des revenus n°2042 doit être établie par tous les
contribuables domiciliés en France ou percevant des revenus de source
française même s’ils sont non imposables. Chaque foyer fiscal est soumis à
l’impôt sur l’ensemble des revenus de ses membres, y compris ceux des
personnes à charge.
La date limite de dépôt papier est fixée au 31 mai minuit et courant juin pour
les déclarations en ligne.
Les diverses sources de revenus sont classées en huit catégories :

• Traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions et
rentes viagères (TS) (2042)
• Rémunérations de certains dirigeants de sociétés (art 62)
(2042)
• Revenus de capitaux mobiliers (RCM) (2777)
• Plus-values réalisées par les particuliers (2074)
• Revenus fonciers (RF) (2044)
• Bénéfices industriels et commerciaux proprement dits et
profits imposés dans cette catégorie (BIC) (2031)

• Bénéfices de l'exploitation agricole (BA) (2143)

• Bénéfices des professions non commerciales et revenus
assimilés (BNC) (2035)
Ces revenus sont cumulés pour servir de base à un seul impôt, l'impôt sur le
revenu.
Les Traitements et Salaires (TS)





2) Le déclarations annexes :
Les contribuables qui ont perçu des revenus spécifiques sont tenus, dans
certains cas, de souscrire les déclarations annexes suivantes :
• La déclaration n° 2044 pour la déclaration des revenus fonciers,
• La déclaration n° 2074 pour la déclaration des plus-values de

cessions de valeurs mobilières,
• La déclaration n° 2047 pour la déclaration des revenus encaissés

hors de France quel que soit le lieu de placement des capitaux, de la
situation des biens ou de l'exercice de l'activité dont ils proviennent.
Ces déclarations annexes doivent être jointes à la déclaration des revenus n°
2042 sur laquelle le contribuable reporte le montant du revenu net
imposable.

3) Le déclarations spéciales :
Les contribuables qui possèdent une entreprise individuelle (activité

professionnelle non salariée) doivent souscrire une déclaration spéciale. Les
déclarations spéciales concernent :
• les BIC (déclaration n° 2031) ;
• les BNC (déclaration n° 2035) ;
• les BA (déclaration n° 2143).
4) Le délai de prescription dont disposent les services fiscaux

pour contrôler les déclarations et procéder à d’éventuels
redressements
Le délai dont dispose les services fiscaux pour contrôler les
déclarations est de 3 ans, avec tous les justificatifs. Ce délai est porté à
5 ans en cas d’agissements frauduleux de la part du contribuable et à
10 ans en cas d’activité occulte.

B. Le Prélèvement à la Source
Entré en vigueur le 1er janvier 2019, le prélèvement à la source de

l’impôt sur le revenu vise à adapter le recouvrement de l'impôt au
titre d'une année à la situation réelle de l'usager (revenus,
événements de vie) au titre de cette même année, sans en modifier les
règles de calcul.
Il a pour objectif de supprimer le décalage d'un an entre la

perception des revenus et le paiement de l’impôt sur ces revenus.
Tous les revenus sont concernés par le prélèvement à la source.
C. Les différents régimes matrimoniaux

Le mariage n’est pas seulement une affaire de sentiments.
Il comporte aussi des aspects juridiques, financiers et fiscaux qu’il faut
connaître.
En l’absence de contrat de mariage, les époux sont soumis d’office au

régime légal de la communauté réduite aux acquêts.
REGIME DE LA COMMUNAUTE REDUITE AUX ACQUETS

• Chaque époux conserve la propriété des biens qu’il possédait avant le
mariage. Ce sont les « biens propres ».
• Chacun est également seul propriétaire des biens qu’il reçoit
personnellement par héritage ou donation.
• L’actif commun se compose des « acquêts », c’est-à-dire de tous les biens
acquis par l’un ou l’autre des époux durant le mariage, des gains et des
salaires, des revenus des biens, qu’ils soient communs ou propres à chacun
ainsi que des économies réalisées sur tous les revenus.
Imposition commune

REGIME DE LA COMMUNAUTE UNIVERSELLE

• Les époux mettent en commun l’intégralité des biens, indépendamment
de leur origine, de leur nature et de leurs modalités de financement.
Cependant, les biens reçus par lègue, donation ou succession peuvent être
expressément exclus du champ de la communauté.
• La mise en commun de tous les biens comprend également toutes les
dettes, quelles que soient leurs origines.
• Conséquence : au décès du premier conjoint, la succession n’est pas
ouverte.
Imposition commune
REGIME DE LA SEPARATION DE BIENS

• C’est le régime le plus simple, puisqu’il n’y a pas d’actif commun. Le
patrimoine de chacun est totalement séparé et les biens acquis en indivision
appartiennent à chacun au prorata de son apport.
• Il n’y a pas de dettes communes, exceptions faites des dettes fiscales et des
dettes contractées pour l’entretien du ménage.
• La liquidation de ce régime ne pose pas de problème : chacun reprend ses
biens.
Imposition commune sauf si les époux ne vivent pas sous le même toit
REGIME DE LA PARTICIPATION AUX ACQUETS

• Ce régime est hybride, car il fonctionne comme la séparation de biens
pendant le mariage et se liquide comme une communauté.
• Durant le mariage, les époux conservent leurs propres biens.
• A sa dissolution, chacun des époux participe par moitié à l’enrichissement
de l’autre.
• Mais si le patrimoine d’un des époux a perdu de la valeur depuis la date du
mariage, il supporte seul cet appauvrissement. Ce partage d’enrichissement
porte le nom de « créance de participation » et doit être réglé en argent.
Imposition commune sauf si les époux ne vivent pas sous le même toit

LE PACTE CIVIL DE SOLIDARITE (PACS)

• Le PACS comporte trois conséquences civiles :
• Une obligation d’aide mutuelle et matérielle en vertu de laquelle les
partenaires contribuent aux besoins de la vie courante à proportion de
leurs facultés respectives.
• Une séparation de biens par défaut, au lieu d’une indivision depuis le
1er janvier 2007.
• Une solidarité des partenaires à l’égard des dettes contractées par l’un
d’eux pour les besoins de la vie courante et pour les dépenses concernant le
logement commun (loyers, factures EDF et d’eau, réparations, plomberie).
Les pacsés ont une imposition commune sauf si les époux ne vivent
pas sous le même toit.
LE CONCUBINAGE
Le concubinage est une union de fait, caractérisée par une vie commune
présentant un caractère de stabilité et de continuité, entre deux personnes,
de sexe différent ou de même sexe, qui vivent en couple.
Le concubinage n’entraîne aucun devoir matériel ou moral réciproque (sauf
vie commune), aucune vocation successorale à priori, ni aucune présomption
de paternité.
Les concubins n’ont pas d’imposition commune.
D. Le foyer fiscal
L'impôt sur le revenu est un impôt personnalisé. Il est calculé à partir du
quotient familial. Le quotient familial est déterminé en tenant compte,
notamment, de la situation familiale et personnelle du contribuable
(quotient familial = revenu imposable ou RNGI (revenu net global
imposable) / nombre de parts).
Pour analyser le foyer fiscal, il faut procéder en 2 étapes :
➢ 1ère étape : détermination de la composition du foyer fiscal,

➢ 2ème étape : calcul du nombre de parts.

1) La composition du foyer fiscal
Le foyer fiscal est constitué du contribuable et des personnes à charge.
➢ Le contribuable
Le contribuable est :
✓ Une personne seule : célibataire, séparée, divorcée, veuve ;

✓ OU un couple marié (régime de la communauté réduite aux acquêts,
communauté universelle des biens, séparation de biens, participation
aux acquêts)
✓ OU les partenaires d'un PACS.

Remarque : Le statut de concubin n'est pas reconnu en matière d'impôt

sur le revenu : le concubin a la qualité de célibataire, séparé, divorcé ou veuf.
Chaque concubin doit donc déposer une déclaration.
➢ Les personnes à charge
• Personnes à charge de droit
Exemple M. et Mme DURAND sont mariés. Ils ont un fils Louis, âgé de 16 ans.
La mère de Mme DURAND, titulaire d'une carte mobilité inclusion mention
invalidité, vit chez eux.
Contribuable : M et Mme DURAND, couple marié
Personnes à charge de droit :

• Louis (enfant mineur)

• la mère de Mme DURAND (elle est titulaire d'une carte
mobilité inclusion avec mention invalidité et elle vit chez
M. et Mme DURAND).
• Personnes à charge par voie de rattachement
Les enfants majeurs célibataires, séparés, divorcés ou veufs sans enfant du

contribuable peuvent demander, sous conditions, leur rattachement au
foyer fiscal de leurs parents. Peuvent demander leur rattachement au foyer
fiscal :
• les enfants majeurs de moins de 21 ans au 1er janvier de l'année

d'imposition
• les enfants de moins de 25 ans au 1er janvier de l'année

d'imposition s'ils poursuivent leurs études (la situation d'étudiant
s'apprécie au 1er janvier ou au 31 décembre de l'année d'imposition)
• et les enfants majeurs accomplissant un service national volontaire

quel que soit leur âge.
Remarque : Pour demander son rattachement, un enfant n'a pas

l'obligation de vivre sous le toit de ses parents. Le rattachement peut être
demandé à l'un des deux parents s'ils sont imposés séparément.
La demande de rattachement est annuelle et en principe irrévocable. Elle
est à produire sur demande du service.
Attention : l'enfant majeur qui ne demande pas son rattachement au foyer
fiscal de ses parents dispose de son propre foyer fiscal et devra déposer sa
propre déclaration de revenu n° 2042.

2) Le calcul du nombre de parts fiscales
Toute personne présentant un handicap ou une invalidité bénéficie d’une demi-part

supplémentaire.

Exemple n° 1 (couple marié) :
M. et Mme MOREAU sont mariés. Ils ont 2 enfants à charge :
• Théo, né le 13/01/2006,
• Jules, né le 30/09/2010.
Nombre de parts : 3
Exemple n° 2 (contribuable divorcé avec personnes à charge) :
Mme MARCHAND est divorcée. Elle vit actuellement en concubinage. Elle a

à charge ses 2 enfants Marjorie et Thibault nés respectivement le
12/06/2006 et le 24/07/2010.
Nombre de parts : 2
Exemple n° 3 (contribuable veuf avec personne à charge) :
Mme LAMBERET est veuve depuis 2018. Elle vit avec ses trois enfants Louis
(né le 12/03/2007) Marion (née le 30/09/2010) et Garance (née le
25/11/2012).
Nombre de parts : 4
3) Le quotient familial
Quotient familial = Revenu net imposable ou RNGI (revenu net global
imposable) / Nombre de parts
Selon la situation familiale, les services fiscaux attribuent un nombre de

parts. Le revenu net imposable est divisé par ce nombre de parts pour
obtenir le quotient familial. Celui-ci détermine la tranche marginale du
barème progressif d’imposition.
Quizz 2

E. Le barème progressif et calcul de l’impôt

L’Impôt sur le revenu est un impôt direct mis en place à partir de 1914. C’est
un impôt progressif sur le revenu auquel les personnes physiques sont
soumises annuellement à partir d’un certain seuil.
I. Etapes et schéma de détermination du revenu net

imposable
Le calcul de l’impôt se fait à partir du REVENU NET GLOBAL IMPOSABLE

(RNGI) ou dit encore REVENU IMPOSABLE ou REVENU NET IMPOSABLE
Ce RNGI est obtenu au terme de 4 étapes.

SALAIRES +
rémunération BIC BNC BA
des dirigeants
(ART62) 2031 2035 2143
2042
PLUS VALUES REVENUS DES

REVENUS REALISEE PAR DES CAPITAUX
FONCIERS PARTICULIERS MOBILIERS
2044 2074 2777
REVENU GLOBAL = somme algébrique des REVENUS NETS

CATEGORIEL – déficits catégoriels
Déficits globaux des 6 années

antérieures
REVENU BRUT GLOBAL « RBG »
Charges déductibles
REVENU NET GLOBAL « RNG »
Abattements spéciaux
REVENU NET GLOBAL IMPOSABLE (RNGI) ou revenu net imposable

ou revenu imposable

II. La formation du REVENU NET CATEGORIEL ou REVENU

GLOBAL
REVENU GLOBAL = somme algébrique des REVENUS NETS

CATEGORIEL – déficits catégoriels
Le revenu net de chacune de ces catégories est déterminé suivant les règles
qui lui sont propres.
Votre revenu global est égal à la somme

des revenus, bénéfices et gains que vous avez perçus sur une année civile
(par exemple : salaires, pensions de retraite, revenus fonciers…). On parle
de Revenus ou Déficits net catégoriels. Sur le montant obtenu, il faut
appliquer certains abattements : par exemple 10 % pour frais
professionnels sur les salaires et les retraites. La prise en compte des charges
engagées pour la perception du revenu peut se faire, selon les cas, sous forme
réelle ou forfaitaire.
➢ Les Traitements et salaires et les abattements : les travailleurs

salariés (2042) du secteur public et privé :
L'administration fiscale applique automatiquement à tous les salariés

un abattement de 10 % sur vos revenus. Cet abattement est prévu pour
compenser les frais professionnels (frais kilométriques et repas) supportés
par les salariés.
Le montant de l'abattement minimum est réévalué chaque année : pour les

revenus 2020 (déclaration 2021), ce minimum est fixé à 442 €.
L'abattement ne peut excéder 12 652 € par personne. Si vous êtes
retraité, l'abattement est de minimum 394 € par personne et de
maximum 3 858 € par foyer
Salaire annuel brut

- ≈22% de charges sociales
= Salaire annuel net
- Abattement 10% (plafonné à 12 652 € par personne) ou frais réels
= Revenu Net Catégoriel (RNC)
Exemple 1 : Un contribuable salarié dispose de :
= 39 000 € de salaire net

- Abattement 10% (plafonné à 12 652 € par personne) = - 3900 €
= RNC = 35 100 €
Exemple 2 : Monsieur et Madame sont salariés :

Monsieur a un salaire annuel net de 110 000 €
Madame a un salaire annuel net de 90 000 €
Quel sera leur RNC sachant qu’ils sont mariés (même imposition) ?
Monsieur Madame
110 000 € net 90 000 € net
- 11 000 € (10%) - 9 000 € (10%)
= 99 000 € = 81 000 €
RNC = 180 000 €
Attention ! Il y a 2 possibilités d’abattements :
La déduction forfaitaire des 10 % ou la déduction des frais réels
Si vous estimez que la déduction de 10 % ne couvre pas vos frais, vous

pouvez choisir de déduire vos frais professionnels pour leur montant réel.
Vos dépenses doivent :
• Servir à votre activité professionnelle

• Être payées pendant l'année N-1
• Être justifiées (vous devez pouvoir fournir les documents attestant la
réalité et le montant des frais).
Les principaux frais déductibles sont :
• Frais de transport domicile-lieu de travail

• Frais de repas
• Déplacements professionnels

• Frais de formation
• Locaux et équipements professionnels.
Exemple 3 :
M et Mme Milan, couple marié disposant, au cours de l'année N, de 18 000 €

de salaires nets pour le déclarant 1 et 20 000 € pour le déclarant 2.
Le revenu net catégoriel en Traitements et Salaires correspondra au revenu

déclaré par chacun membre du foyer fiscal, moins une déduction forfaitaire
de 10 %.
Soit pour le déclarant 1 : 18 000 - 1 800 = 16 200 €
Soit pour le déclarant 2 : 20 000 - 2 000 = 18 000 €
Le revenu net catégoriel RNC en TS (traitements et salaires) = 16 200 + 18
000 = 34 200€

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1-CONNAISSANCES GENERALES - INTRODUCTION

La fiscalité désigne l'ensemble des règles, lois et mesures qui régissent le

➢ Quels sont les différents impôts ?

L’impôt est un prélèvement pécuniaire dû par des personnes physiques ou

Il est perçu au profit du budget de l’Etat. Ex : IR (impôt sur le Revenu) ; IS

Il est perçu au profit des collectivités locales Ex : TH (Taxe d’habitation) ;

C’est un impôt dû nominativement par une personne physique ou une

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Recouvrement par voie de rôle » désigne ainsi le fait qu'une liste de

Les impôts dits proportionnels consistent à multiplier une base d’imposition

Taux réduit 15%

Taux normaux 26.5% et 27.5%

Taux TVA 2021 :

20% - 10% - 5.5% - 2.1%

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Son taux augmente avec la base d’imposition, exemple : barème de l’impôt

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CSG : Contribution Sociale Généralisée :

CRDS : Contribution à la Réduction de la Dette Sociale

Total des prélèvements sociaux : 17.20%

- Différence entre niche fiscale, évasion fiscale et fraude fiscale

Niche fiscale : Avantage fiscal qui permet de réduire le montant de

ex : Réductions, crédits d’impôts etc…

Evasion fiscale : Mise en œuvre de moyens par des assujettis tendant

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ex : déplacer son activité dans un paradis fiscal

Fraude fiscale : c’est la soustraction illégale à la législation fiscale de

ex : La dissimulation de recettes grâce à un logiciel permissif ou La

- Différence entre réduction, déduction et crédit d’impôts :

Réduction d’impôts : La réduction intervient avant le paiement de

Ex : Frais de scolarité, dons aux œuvres, placements financiers etc…

Déduction d’impôt : somme qui sera enlevée : soit d'un de vos

Ex : déduction des frais professionnels de vos traitements et salaires

Crédit d’impôt : Remboursement dû suite au paiement de l’impôt.

Bénéfices Industriels et Commerciaux BIC : Ces bénéfices constituent une

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Bénéfices Agricoles BA : Les bénéfices agricoles constituent les revenus

Valeurs mobilières : Une valeur mobilière est une catégorie de titres

Plus-values de cessions de valeurs mobilières : Un contribuable réalise

Plus-values immobilières : Lorsque vous vendez un bien immobilier,

Taux Marginal d’Imposition TMI: L’IR étant un impôt progressif avec

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• PIB au 1er trimestre 2021 : 2 290 Milliards d’euros

Le Produit intérieur brut (PIB) mesure la valeur de tous les biens et

Recettes Dépenses Déficit budgétaire

Montants nets pour le

Déficit budgétaire = lorsque les dépenses > recettes. C’est le solde

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Le déficit budgétaire de l'État s'élèvera à « environ 220 milliards

- Les recettes fiscales au 30 décembre 2020

• Fraude fiscale en France : estimée entre 60 et 80 milliards d’euros.

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• Nombre de fonctionnaires en France : 5,5 millions soit 20% de l’emploi

Le Ministre de l’Economie, des Finances et de la Relance : Bruno le Maire

Qu’est-ce que la DGFIP (Direction Générale des Finances Publiques) et

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2-LA FICALITE DU PARTICULIER : L’IMPOT SUR LE

Le particulier est confronté à trois types d’impositions:

▪ L’imposition sur sa consommation (TVA; Taxes sur les carburants;

A. La Déclaration des revenus : les revenus

Les diverses sources de revenus sont classées en huit catégories :