EXERCICE 1

Le 7/20  THERMANN livre à PASCAL les marchandises aux conditions suivantes :

·         Montants  brut : 500 000

·         Rabais 2%

·         Escompte 1%

·         THERMANN dispose d’une camionnette qui a effectué la livraison, frais facturé 20 000

·         Emballages consignés 30 000

·         TVA 19.25%

·         Taux de marque 20%

TRAVAIL A FAIRE  :
1)      Présenter la facture de vente n° V 101 adressée à PASCAL par THERMANN
2)    Déterminer le coût d’achat des marchandises vendues par THERMANN
3)    Déterminer le coût d’entrée des marchandises en stock de PASCAL
4)    Passer les écritures comptables dans le journal de THERMANN et le journal de PASCAL

EXERCICE 2

Le 25 avril 2020 THERMANN vend à son client JOEL des marchandises pour un montant de 600 000F.
Cependant JOEL obtient une remise de 2% et un escompte de 1% sur les marchandises obtenues. Pour le
conditionnement des marchandises THERMANN consigne 200 cartons à 500 le carton. Les frais de transport
payés s’élèvent à 50 000 FCFA

TRAVAIL A FAIRE  :
1)      Présenter la facture n° V122 relative à la vente de marchandises
 2)    Passer les écritures dans les comptabilités du fournisseur THERMANN et celle du client
JOEL

EXERCICE N°1

   L’entreprise JOELPRO SA est une entreprise commerciale basée dans la ville de Douala Cameroun B.P 5620 ;
TEL : 33.42.17.18 Douala. Au cours du mois d’octobre 2020 les opérations suivantes :

1-11 ventes de marchandises à LOKO, Brut HT 8.000.000 F, remises 4 et 3% ; escompte 2% ; port payé en
espèces (PC N°10) 140.000 F. Facture N°130 ; règlement comptant par chèque bancaire

2-11 achat de marchandises au fournisseur YANGA 13.700.000 F, remise 10% ; escompte 1% ; port dû 270.000 F
réglé en espèces (PC N°11). Facture N°201

4-11 ventes de marchandises au client TAMO ; Brut  HT 6.300.000F remise 8% ; escompte 2%, port facturé
340.000 FHT ; 150 emballages consignés à 800 F l’emballage. Facture N°138

6-11  Encaissement par chèque bancaire N°132, une commission pour 350.000 FHT

7-11  Achat en espèces de timbres fiscaux pour 130.000 F et de timbres poste pour 90.000 F

8-11  Achat de marchandises au fournisseur YANGA : brut HT 7.000.000, remise 9% ; escompte 2% ; port payé en
espèces à notre charge par YANGA 90.000F ; 25 emballages consignés à 1.000 F

10-11 vente de marchandises à TAFFO : Brut HT 8.000.000, remise 6% ,  escompte 2% ; port facturé 320.000 FHT,
36 emballages consignés à 800 FHT ; Facture N°105 règlement au comptant en espèces

11-11 Nous consignons au client ETAME 600 emballages à 800 FHT l’emballage

12-11 Nous retournons au fournisseur YANGA, BRUT HT 2.000.000 F de marchandises non conformes. Il nous
accorde à cet effet un rabais supplémentaire 25.000 F. Nous retournons, 20 emballages repris à 900 FHT
l’emballage.
 13-11 Le client NONO nous remet un chèque bancaire de 7.000.000 F, pour avance sur commande. Chèque
N°0131 tiré sur la BICEC.

14-11 nous recevons du fournisseur YANGA la facture d’avoir N°AV13 du 12-11 concernant les marchandises non
conformes

15-11  le client TAFFO nous retourne des marchandises non conformes : brut HT 2.600.000 ; port 86.000 ; 15
emballages repris à 800 FHT facture N°A136

Le 16-11 ETAME retourne 360 emballages repris à 700 FHT

Le 17-11  vente de marchandises au client NONO, Brut HT 17.500.000 F, remise 15% n escompte 1%, port payé
en espèces à notre charge 420.000 F (PC N°16), 35 emballages consignés à 800 F HT l’emballage. Facture N°121

Le 18-11 Nous réglons en espèces les frais d’installation 60.000 F HT (PC N°17)

Le 19-11 NONO nous retourne 6.000.000 F de marchandises non conformes ; port payé à cet effet en espèces à
notre charge 120.000 F. Nous lui accordons un rabais supplémentaire de 140.000 F. il nous retourne 20 emballages
repris à 700 FHT (Facture N°122)

Le 21-11 ETAME nous informe qu’il désire conserver 50 emballages. Nous décidons les lui facturer. Facture N°123

Le 23-11 NONO règle le solde de son compte comme suit 3/5 par chèque et le reste par CCP

Le 28-11 Nous réalisons une destruction de 20 emballages en magasin (coût d’achat de l’emballage 500 FHT)

30-11 Nous effectuons des versements à la banque (PC N°18)  602.000                

     TAF

1. Présenter toutes les factures

2. Passer toutes les écritures au journal de l’entreprise JOELPRO SA

NB : taux unique de la TVA 19,25%

  

EXERCICE N°2

  Vous êtes recruté comme comptable chez les ETS JOELPRO SA, spécialisés dans l’achat et la revente des
produits de première nécessité. Son siège social est à Douala. Il est soumis au régime du réel. Il répond aux
adresses suivantes : Tél 33.40.12.18 ; BP 0032

       Pour le mois de Août 2007, on met à votre disposition les documents suivants :

1. FACTURES A COMPLETER

               ETS JOELPRO SA

          ETS TOUJO

Reçu,05/08            Doit
                              DOIT

                               ETS JOELPRO SA

                                      Ets SIMO

           Facture N°A008

               Facture N° V110

                  Le 04/08/2020
                       Le 07/08/2020

        Brut                     …………….     Brut                   ……………….

Remise 4%                   ……………  Remise 3%         ……………..

 Net commercial        …………….. Net commercial 1 …………….

     Escompte 1%        …………… Remise  2%         ……………

Net financier               ………….. Net commercial 2 ……………

Port facturé                  180.000 Escompte 1%        …………..

Emballages consignés  135.000 Net financier        ………………

 Port debours          210.000

TVA 19,25%               ………..

Emballages consignés 160.000

                       NAP    9.442.453,5

TVA 19,25%           ………….
 Règlement
 ½ par chèque
NAP                   10.501.091,36
  ½ en espèces

Règlement 2/5 par CCP et le reste à crédit

             ETS JOELPRO SA                     Ets TOUJO

                         DOIT  Reçu le 15/08               DOIT

                               ETS SANI                                    ETS JOELPRO SA

     Facture n°V125            Facture N°A012

                   Le 14/08/2020                        Le 16/08/2020

         Brut             ………………               Brut           ……………..

   Remise 3%       ……………..          Remise 4%     ……………

    Net commercial ………….. Net commercial     ……………

   Escompte 2%      ………….. Escompte 1%           …………

  Net financier       …………….. Net financier       ……………..

  Port à notre charge  136.000  Port dû (PC N°4)   90.000

Precompte 1%         ………….
 Emballages consignés  105.000

Emballages consignés 124.000

Précompte 1%             57.600

        TVA 19,25%    1.414.597,8

 TVA 19,25%        ………….

   Net à payer           ………….

NAP                   ………………

Règlement ½ par chèque, ¼ par CCP et le reste dans 30       Règlement le 20/08 3/5 en espèces et le reste par
jours   virement bancaire

1. BONS DE COMMANDE RECUS

                  ETS TALLA           ETS SANI

  BP 56 LIMBE               A   BP 40DLA                    A

                                            ETS JOELPRO SA                                     ETS JOELPRO SA

               Bon de commande N°09 du 06/08/2020 Bon de commande n°010 du 13/08/2020

Désignation Unité Qtés PU   Désignation Unité Qtés  P.U

Riz de 50 KG Sac 85 12.800     Haricot Sac 60 19.500

Arachide Sac 60 22.500   Savon Carton 150 11.200

Oignon Sac 45 28.000   Riz de 50 KG Sac 65 12.800

  

Conditions de vente : remise 3% ; escompte de 2% si règlement sous huitaine ; TVA 19,25%, précompte 1%

1. AUTRES INFORMATIONs A EXPLOITER

 le 14/08/2007 la facture n°V36 est établie conformément au bon de commande N°09.

Pour cette vente, 420.000 F de farsi de transport ont été payé à la charge du client,
emballages 360.000, tenir compte d’une avance faite par TALLA 550.000 en espèces
le 05/08/2007. règlement au comptant ¼ par chèque et le reste en espèces
 le 16/08/2007 la facture n°V40 est établie conformément au bon de commande n°010.
les marchandises sont transférées par le camion de livraison de la société (frais
400.000) ; emballages consignés 320.000
 le 21/08 la banque nous envoie un avis de crédit concernant le virement bancaire
effectué par ETS SANI pour règlement de la facture  n°V40
 le 22/08 les ETS TALLA retourne 15 sacs de RIZ, 20 sacs d’arachide et 8 sacs
d’oignon. Port 96.000 ; emballages retournés 80.000. la facture N°AV36 est établie le
même jour et envoyé à ETS TALLA suivie du chèque n°24

             deuxième travail à faire

        2-1 compléter toutes les factures ci-dessus

1. Présenter les factures V36 ; V40 et AV36

2. Passez toutes les écritures au journal

EXERCICE N°1

 Il  ressort de la comptabilité des Ets JOELPRO SA les informations :

                        TVA collectée sur ventes du mois de Août 2020 : 1.254.500

                        TVA déductible sur achats du mois d’Août  2020: 956.200

                        TVA déductible sur achats du mois de juillet 2020 : 924.600

1. Déterminer le montant de la TVA due du mois d’Août 2020, passer les écritures
correspondantes sachant que le paiement a eu lieu par chèque bancaire le 13
septembre 2020
2. Reprendre la question (1) sachant qu’en juillet 2020 le solde du compte 444 était
débiteur de  105.360.

EXERCICE N° 2 :

  Les ETS THERMANN BP 4251 Douala, 24 rue Mairie, quartier Bonapriso, téléphone 99.65.12.00, N°
d’immatriculation M100789755625P assujettis à la TVA régime du réel achètent et vendent des marchandises. Ils
facturent aussi occasionnellement des services à leurs clients. Pendant les mois de septembre, octobre,
novembre et décembre les opérations taxables de TVA ont été les suivantes :

Eléments Septembre Octobre Novembre Décembre

Ventes de marchandises 44.520.000 38.120.000 50.122.000 46.124.000

Services vendus 8.520.000 12.000.000 9.400.000 3.200.000

Achats de marchandises 26.160.000 46.240.000 38.176.000 20.098.000

Biens et services achetés 8.600.000 10.360.000 9.038.000 7.010.000

Achat d’immobilisation 7.160.000 3.178.000 1.280.000 -

Deuxième travail à faire :

 1. Etablir la fiche de préparation de la DECLARATION TVA (voir annexe 1)

ANNEXE 1 : FICHE DE PREPARATION DE LA DECLARATION

ELEMENTS SEPTEMBRE OCTOBRE NOVEMBRE DECEMBRE

Ventes de marchandises 44.520.000 38.120.000 50.122.000 46.124.000

Services vendus 8.520.000 12.000.000 9.400.000 3.200.000

Total ventes        

Achat de marchandises 26.160.000 46.240.000 38.176.000 20.098.000

Biens et services achetés 8.600.000 10.360.000 9.038.000 7.010.000

Achat d’immobilisation 7.160.000 3.178.000 1.280.000 -

Total achats        

TVA facturé sur ventes

       

TVA facturé sur services

Total TVA Facturée        

Report crédit antérieur        

TVA déductible sur achat

TVA déductible sur Svces

TVA déductible sur Immob

Total TVA déductible        

TVA à payer         

Crédit de TVA        

Date de paiement