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VOTRE AIDE p
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MEMOIRE FISCAL t
s

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Table des matières

1. Qui doit déclarer ses revenus ? Quand ? .................................................................................................................................. 3

1.1 Calendrier général ............................................................................................................................................................. 3

1.2 Je viens de m’engager en 2017 et je n’ai jamais rempli de déclaration de revenus. Dois-je le faire cette année ? ......... 4

........................................................................................................................................................................................................ 4

1.3 Comment remplir ma première déclaration de revenus ? ................................................................................................ 4

2. Dois-je déclarer tous mes revenus ? ......................................................................................................................................... 5

2.1 Est-ce que tous mes revenus sont imposables ? ............................................................................................................... 5

2.2 Comment savoir quelles indemnités sont imposables ? ................................................................................................... 5

2.3 A quoi correspond la ligne « indemnités représentatives de frais professionnels » sur la « déclaration des
rémunérations payées au cours de l’année 2017 » ? Faut-il les déclarer ? .................................................................................... 6

........................................................................................................................................................................................................ 6

2.4 Les règles fiscales sont très compliquées en ce qui concerne la solde, serait-il possible de les simplifier pour que nous
puissions les comprendre ?............................................................................................................................................................. 6

3. Des problèmes particuliers m’empêchent de calculer mon revenu imposable ou le faussent .............................................. 7

3.1 Je n’ai pas mes BMS .......................................................................................................................................................... 7

3.2 J’ai perçu un trop-versé en 2017 ....................................................................................................................................... 8

3.3 J’ai perçu une partie de ma solde via des PAIDI ou des PAIMAN. ..................................................................................... 8

3.4 Mon Montant imposable est erroné ................................................................................................................................. 9

3.5 J’ai perçu des éléments de rémunération en 2017 que j’aurai dû percevoir les années précédentes. Ces sommes
augmentent beaucoup mon montant imposable et donc le montant de mes impôts. Est-il possible de faire quelque chose ? .. 9

3.6 Je suis réserviste et ma déclaration de revenus 2042 K pré-imprimée indique que les sommes que j’ai perçues sont
imposables. Est-ce le cas ? ............................................................................................................................................................ 10

4. J’ai passé au moins une partie de l’année 2017 hors métropole ........................................................................................... 11

4.1 Je reviens d’une affectation à l’étranger. J’ai gardé le même grade et le même échelon maintenant que je suis en
métropole, mais mon montant imposable est plus élevé. Est-ce normal ?.................................................................................. 11

4.2 J’étais en Opex en 2017. Mon montant imposable va-t-il augmenter ? ......................................................................... 11

4.3 J’étais en Opex en 2017 et j’ai perçu une avance avant mon départ et des premières fractions sur le territoire. Puis-je
les déduire de mon revenu imposable 2017 ? .............................................................................................................................. 11

4.4 Je suis en poste à l’étranger et soldé par la France sur un compte que j’ai ouvert à l’étranger. Dois-je le déclarer ? ... 12

4.5 Je suis frontalier : je travaille en France mais réside à l’étranger. Comment suis-je imposé ? ....................................... 12

4.6 En 2017, j’étais : .............................................................................................................................................................. 13

1
5. Autres questions ...................................................................................................................................................................... 16

5.4 J'étais affecté dans une unité qui a déménagé dans le cadre des restructurations du ministère de la Défense.
Comment déclarer mes primes liées à cette mobilité? ................................................................................................................ 16

5.5 J’ai été affecté loin de chez moi ; je vis sur ma nouvelle affectation mais ma famille est restée dans mon domicile
précédent. Puis-je déduire les frais liés à cette double domiciliation ? ....................................................................................... 16

5.6 Les cotisations liées à la retraite additionnelle de la fonction publique (RAFP) sont-elles imposables ? ....................... 17

5.7 Qu’est-ce que le revenu exceptionnel ? Le revenu différé ? Le quotient ? ..................................................................... 17

5.8 Mes cotisations Unéo sont déduites automatiquement de ma solde. Dois-je également les déduire de mon montant
imposable ? ..................................................................................................................................................................................... 1

5.9 J’ai été muté et mon conjoint a perdu son emploi. J’ai donc perçu l’allocation de mobilité du conjoint (ACMOBCONJ).
Cette somme est-elle imposable ? .................................................................................................................................................. 1

6. J’ai des questions supplémentaires, un doute… A qui puis-je m’adresser ? ........................................................................... 2

6.1 La Cellule Solde Assistance ................................................................................................................................................ 2

6.2 Mon centre des finances publiques local .................................................................................................................................. 2

Glossaire ............................................................................................................................................................................................. 3

2
1. Qui doit déclarer ses revenus ? Quand ?

1.1 Calendrier général


Ce calendrier vous présente les grandes étapes des démarches que vous avez à effectuer.

Je reçois mon
formulaire 2470 avec
ma solde de février. Ce L’administration m’envoie
document résume les mon avis d’imposition, un
revenus imposables document qui me
que j’ai perçus en 2017 confirme combien
d’impôts je dois payer

Janvier Février Avril-mai Août Septembre

2017 2018

Les revenus que je déclare Je déclare mes revenus de l’année


en 2018 sont ceux que j’ai 2017 sur le formulaire 2042, en Je paye les
perçus de janvier à version papier ou en ligne impôts sur le
décembre 2017 revenu de
l’année 2017,
que j’ai déclaré
en 2018

Pensez à être attentifs au printemps 2018 : l’administration fiscale vous enverra un courrier ou un mail (si vous
avez télé-déclaré les années précédentes) pour vous indiquer les dates limites de déclaration. Notez bien ces
dates, un retard vous vaudrait une majoration de vos impôts.

3
1.2 Je viens de m’engager en 2017 et je n’ai jamais rempli de déclaration de revenus. Dois-je le faire
cette année ?

Vous aviez moins de 21 ans au


er
1 janvier 2017

OUI NON

Vous êtes rattaché au foyer Vous devez faire une déclaration


fiscal de vos parents d’impôts personnelle

OUI NON

Vous n’êtes pas obligé de Vous devez faire une déclaration


déclarer vos impôts d’impôts personnelle
personnellement, vous pouvez
être déclaré sur la feuille
d’imposition de vos parents*

* la possibilité de choisir le rattachement au foyer fiscal des parents s’applique même pour l’année au cours de laquelle l’enfant
atteint l’âge de 21 ans (BOI-LIQ-10-10-10-20-20140502)"

1.3 Comment remplir ma première déclaration de revenus ?

4
2. Dois-je déclarer tous mes revenus ?

Vous déclarez ce que l’on appelle le revenu imposable. Il s’agit de la somme des montants imposables que vous avez
perçue l’année précédant la déclaration. En 2018, vous déclarez donc vos revenus de 2017 (y compris les éventuels trop-
versés, voir article 4B du code général des impôts).

En principe, l’administration fiscale connait le montant de votre revenu imposable et pré-rempli votre déclaration. Il est
toutefois très important de le vérifier et de le corriger si besoin (voir point 3.4).

2.1 Est-ce que tous mes revenus sont imposables ?

Le montant imposable est la part de votre solde sur laquelle vous allez payer des impôts.

*toutes les indemnités ne sont pas imposables (voir question 2.2)

2.2 Comment savoir quelles indemnités sont imposables ?

Votre BMS vous détaille les indemnités que vous avez perçues. Parmi celles-ci, les indemnités imposables sont indiquées
par une croix.

La croix dans cette colonne du


BMS indique que les montants
Pour aller plus loin :
correspondants sont Les caractéristiques de chaque indemnité sont
décrites dans des fiches insérées au mémento
imposables, c’est-à-dire qu’ils
MEDROFIM, consultable en ligne sur intradef
doivent être déclarés dans (http://medrofim.sga.defense.gouv.fr ou sur
http://circulaire.legifrance.gouv.fr/index.php?ac
votre déclaration de revenus. tion=afficherCirculaire&hit=1&retourAccueil=
1&r=37366).
À la fin de chaque fiche, la rubrique
«soumission » précise si l’indemnité est
imposable et/ou assujettie à une autre cotisation
(CSG, CRDS, etc.)
ATTENTION : elles ne sont pas toutes à jour

Globalement, les indemnités non imposables sont l’ICM (sauf si vous avez choisi la déduction des frais réels, voir 2.3),
l’ISSE, le SUPISSE et autres suppléments liées à un déplacement à l’étranger. Les autres indemnités sont imposables.

5
Point particulier 2017

L’ ISAPB (zone 1) et les AOPER perçues en 2017 ne sont pas imposables.

2.3 A quoi correspond la ligne « indemnités représentatives de frais professionnels » sur


la « déclaration des rémunérations payées au cours de l’année 2017 » ? Faut-il les
déclarer ?

Les indemnités représentatives de frais professionnels sont-elles


imposables?

J’ai choisi le régime de la déduction des frais Je n’ai pas choisi le régime de la déduction
réels des frais réels
• Vos indemnités de frais professionnels ne sont • La déduction de vos frais professionnels est
pas automatiquement incluses dans le calcul forfaitaire et s’élève à 10% de votre
de votre montant imposable, vous devez donc montant imposable.
les y ajouter. • Vos frais de représentation des frais
• Les montants de ces indemnités sont indiqués professionnels sont automatiquement
sur vos BMS exclus dans votre montant imposable, vous
n’avez donc pas à les déclarer.

Pour aller plus loin :


Voir BOI-RSA-CHAMP-
20-30-10-30-20130919§110)

2.4 Les règles fiscales sont très compliquées en ce qui concerne la solde, serait-il
possible de les simplifier pour que nous puissions les comprendre ?

Les règles fiscales sont fixées par la loi française ainsi que par des lois locales différentes selon les pays ou territoires de
service. Toutefois, ces règles sont les mêmes pour tous. Il est donc impossible de les simplifier.

6
3. Des problèmes particuliers
m’empêchent de calculer mon revenu
imposable ou le faussent

3.1 Je n’ai pas mes BMS

Normalement, vous recevez votre BMS tous les mois. Si vous ne les recevez pas, vous pouvez demander à votre CERH via
votre OA, de vous transmettre un bulletin de décompte récapitulatif de vos droits à solde. Vous pouvez également les
retrouver en ligne via AIDDA (armée de terre) ou le coin du marin (Marine), ou encore sur l’ENSAP.

ENSAP (espace numérique sécurisé de l’agent public)

L’ENSAP est désormais accessible aux administrés de tous les armées et services. Cet espace numérique vous permet de
retrouver en ligne vos bulletins de solde, vos attestations 2470, ou encore votre compte individuel de retraite.

Pour vous y inscrire : https://ensap.gouv.fr (vous aurez besoin de votre numéro de sécurité sociale et de votre relevé d’identité
bancaire).

Attention : En raison d’une évolution majeure du format du bulletin mensuel de solde (BMS) Louvois, il a été nécessaire
de suspendre l’alimentation de l’ENSAP pour la solde de décembre 2017. Vous ne trouverez donc pas le BMS de décembre en
ligne.

7
3.2 J’ai perçu un trop-versé en 2017

Le trop versé ne m'a pas Le trop versé m'a été notifié


encore été notifié
Les trop-versés sont comptés dans Si vous avez reçu la notification en 2017 et que vous l’avez acceptée sur l’accusé de réception,
le montant imposable et vous pouvez déduire le montant de votre trop-versé de votre déclaration. Dans ce cas, le
apparaissent donc sur ma document de référence sera le certificat administratif que votre CERH vous a renvoyé suite à votre
« déclaration des rémunérations acceptation de la notification de trop versé.
payées au cours de l’année 2017 ».
La procédure à suivre pour modifier votre déclaration dépend de l’étape à laquelle vous êtes de
Vous ne pouvez pas les déduire de votre déclaration.
votre déclaration de revenus.
Vous n'avez pas encore Vous avez reçu votre
Vous avez transmis votre
transmis votre avis d'imposition 2017
déclaration mais n'avez pas
déclaration à
encore reçu votre avis
l'administration fiscale
d'imposition
Vous déduisez le trop versé de Vous pouvez modifier votre Vous pouvez modifier votre
votre montant imposable déclaration pour en déduire le montant imposable en
montant du trop-versé. déposant une réclamation
-si vous avez déclaré sur papier, contentieuse auprès du
vous devez remplir une Service des impôts des
déclaration 2042 rectificative et particuliers (S.I.P) dont vous
l'envoyer à votre centre des dépendez, ou directement
impôts sur le site internet de
-si vous avez télé-déclaré, vous l'administration fiscale via
pouvez modifier votre déclaration votre compte personnel si
directement sur le site de vous avez télé-déclaré
l'administration fiscale via votre
compte personnel

3.3 J’ai perçu une partie de ma solde via des PAIDI ou des PAIMAN.

Les montants que vous recevez par paiement direct (PAIDI) ou paiement manuel (PAIMAN) n’apparaissent pas sur vos
BMS. Toutefois, s’il s’agit de montants correspondant à votre solde de base ou à des indemnités imposables (voir question
2.2), ils sont donc ajoutés sur la « déclaration des rémunérations payées au cours de l’année 2017 ».

Ces PAIMAN et PAIDI peuvent donc expliquer une différence entre le montant imposable inscrit sur votre dernier BMS et
celui qui apparait sur la « déclaration des rémunérations payées au cours de l’année 2017 ».
8
3.4 Mon Montant imposable est erroné

Mon montant imposable est erroné


Je n'ai pas encore déclaré mes revenus J'ai déjà déclaré mes revenus
J'ai encore le temps de
demander un certificat je n'ai plus le temps de demander un
rectificatif avant la date certificat rectificatif avant la date limite de j'ai fait une déclaration papier j'ai télé déclaré
limite de déclaration des déclaration des revenus
revenus
Vous devez impérativement Vous devez impérativement demander un Vous devez impérativement Vous devez impérativement
demander un "certificat "certificat rectificatif imposables 2017" à votre demander un certificat demander un certificat
rectificatif imposables 2017" à CERH. Il vous servira de preuve auprès de administratif rectificatif administratif rectificatif
votre CERH. Vous pouvez l'administration fiscale. "imposables 2017" à votre "imposables 2017" à votre
ensuite remplir votre Dans la case E de la page 2 de la déclaration CERH. Dès que vous le CERH. Il vous servira de
déclaration de revenus. simplifiée 2042 réservée aux observations recevez, vous devez déposer preuve auprès de
libres, vous devez inscrire "Mention expresse: une réclamation contentieuse, l'administration fiscale.
j'ai reçu une déclaration des rémunérations c’est-à-dire une demande
payées au cours de l'année 2017 sur laquelle adressée au service des Les revenus que vous avez
figure un montant imposable erroné" (OU "je impôts. Pour l'année fiscale déclarés en ligne peuvent
n'ai pas reçu ma déclaration des 2017, vous avez jusqu' en être modifiés de début août
rémunérations payées au cours de l'année décembre 2020 pour faire 2018 jusqu'à la fin du mois
2017"). J'ai déclaré un montant au regard des cette réclamation de novembre 2018. Passé ce
éléments fournis par mon employeur ou le délai, il vous faudra suivre la
plus proche de la réalité. J'ai demandé un même procédure que pour
certificat administratif le (date de la demande) les déclarations papier (voir
que je n'ai toujours pas reçu. A réception de cadre de gauche).
celui-ci, je modifierai ma déclaration et vous
transmettrai le Certificat administratif
rectificatif".

3.5 J’ai perçu des éléments de rémunération en 2017 que j’aurais dû percevoir les
années précédentes. Ces sommes augmentent beaucoup mon montant imposable
et donc le montant de mes impôts. Est-il possible de faire quelque chose ?

Dans ce cas précis, il est possible d’atténuer l’impôt selon les modalités résumées dans le tableau suivant :

J’ai perçu en 2017 des sommes que j’aurais dû percevoir les années précédentes
Je n’ai pas encore rempli ma déclaration de
J’ai déjà rempli ma déclaration de revenus
revenus
•Vous devez demander au CERH via votre OA, un
certificat administratif indiquant les sommes que vous •Vous devez demander au CERH via votre OA un certificat indiquant les sommes que vous
avez reçues en 2017 alors que vous auriez dû les avez reçues en 2017 alors que vous auriez dû les percevoir les années précédentes
percevoir les années précédentes
•Si vous avez fait votre déclaration sur papier, vous devez faire une réclamation contentieuse
•Dans votre déclaration de revenus 2042 K, vous auprès de votre centre des finances publiques dès que vous recevez votre avis d’imposition
devez mentionner ces sommes perçues dans la case pour que le montant de vos impôts soit recalculé.
« revenus exceptionnels ou différés » à la page 3OXX.
Précisez sur feuillet libre le montant et l’année de •Si vous avez télé déclaré, vous pouvez modifier votre déclaration en ligne, d’aout 2018 à
perception normale du revenu différé. novembre 2018. Passé ce délai, il vous faudra faire une réclamation contentieuse

9
3.6 Je suis réserviste et ma déclaration de revenus 2042 K pré-imprimée indique que
les sommes que j’ai perçues sont imposables. Est-ce le cas ?

Ni la solde ni les indemnités que vous avez perçues au titre de votre activité de réserviste ne sont imposables en France, et
ce, quel que soit votre grade.

Attention : si vous avez perçu des régularisations de rémunération que vous auriez dû percevoir pendant votre période
d’active, elles sont bien imposables. De plus, certaines indemnités liées à votre période d’activité peuvent vous être versées
pendant votre période de réserve (exemple : indemnité de garantie individuelle du pouvoir d’achat).

Pour aller plus loin :

Voir §300 du BOI-RSA-CHAMP-10-


30-10-2012-09-12
Et
Question parlementaire n° 98 830 du
1er février 2011, réponse du ministre
de la Défense et des anciens
combattants publiée au JO du 10 mai
2011, page 4828

10
4. J’ai passé au moins une partie de
l’année 2017 hors métropole

Vous trouverez à la fin de ce chapitre, un tableau récapitulant les différents cas auxquels vous avez pu être
confrontés.

4.1 Je reviens d’une affectation à l’étranger. J’ai gardé le même grade et le même échelon
maintenant que je suis en métropole, mais mon montant imposable est plus élevé.
Est-ce normal ?

C’est tout à fait normal. Vous bénéficiez d’avantages à l’étranger (vous êtes imposé sur une assiette fictive) que vous n’avez
plus en métropole.
Pour aller plus loin : voir art 81A-II du CGI)

4.2 J’étais en Opex en 2017. Mon montant imposable va-t-il augmenter ?

En Opex, vous percevez des indemnités qui augmentent votre salaire et pourraient donc augmenter votre montant
imposable. Toutefois, les indemnités spécifiques aux Opex ne sont pas imposables, et n’augmentent donc pas vos impôts.
Vous ne devez rien écrire sur la ligne 8TI de votre déclaration de revenus.

4.3 J’étais en Opex en 2017 et j’ai perçu une avance avant mon départ et des premières
fractions sur le territoire. Puis-je les déduire de mon revenu imposable 2017 ?

Il faut considérer ces avances comme faisant partie de votre solde mensuelle. Elles ne changent pas le montant total de
solde que vous avez perçu et ne changent donc rien à votre revenu imposable.

Vous ne devez donc pas les déduire.

11
4.4 Je suis en poste à l’étranger et soldé par la France sur un compte que j’ai ouvert à
l’étranger. Dois-je le déclarer ?

La loi vous impose de déclarer vos comptes ouverts à l’étranger.

Pour cela, vous devez :

1. cocher la case 8UU sur la page 4 de la déclaration simplifiée 2042 K

2. remplir la déclaration annexe 3916, téléchargeable sur www.impots.gouv.fr, ou à remplir directement sur
internet via votre compte si vous télé-déclarez.

4.5 Je suis frontalier : je travaille en France mais réside à l’étranger. Comment suis-je
imposé ?

Si vous travaillez en France, vos revenus sont imposables en France même si vous habitez à l’étranger. En effet, la
domiciliation fiscale est indépendante de votre lieu de résidence. Elle dépend de votre source de revenus.

Si vous résidez à l’étranger, une retenue pour résidence fiscale à l’étranger (FISC) vous est également appliquée. Elle est
partiellement libératoire d’impôt sur le revenu et peut donner lieu (selon votre situation familiale) à restitution partielle,
voire totale.

Seuls vos impôts locaux dépendent de votre lieu de résidence : vous les payez dans le pays dans lequel vous vivez.

Vos impôts sur le revenu dépendent de votre activité professionnelle : si vous travaillez en France, vous paierez vos impôts
sur le revenu en France, et serez soumis à des prélèvements de CSG-CRDS.

Pour aller plus loin : voir art 4b et 182 A du CGI et


BOI-IR-DOMIC-10-20-20-10-20170306, plus
particulièrement les paragraphes 100 et 300

12
4.6 En 2017, j’étais :

Affecté dans un DROM En MCD dans une COM


Dans les terres
Dans plusieurs
Autres DROM (Martinique, australes et
Guyane et Mayotte DROM Autres COM
Guadeloupe, Réunion) antarctiques
successivement
françaises
Vos revenus sont imposables en France. Vous Vos revenus sont imposables Si vous avez Dans les TAAF, une En cas de MCD
bénéficiez d'un abattement de 40% avec un plafond de en France. vous bénéficiez résidé dans partie de l'impôt que dans les COM,
6700€ par foyer fiscal (cf. art. 197 – 3 du CGI). d'un abattement de 30% plusieurs DROM vous devez est vos
avec un plafond de 5100€ (cf. pendant l'année directement prélevée suppléments de
Si vous avez transféré votre domicile depuis la art. 197 – 3 du CGI). fiscale, le taux par l'administration rémunération
métropole vers le DROM au cours de l'année fiscale, d'abattement militaire pour être ne sont pas
l'abattement s'applique à tous vos revenus de l'année, •Si vous avez transféré votre qui s'applique reversée aux imposables
y compris la période pendant laquelle vous étiez en domicile depuis la métropole est celui du autorités locales. Cela
métropole. vers le DROM au cours de DROM dans vous donne droit à un
l'année fiscale, l'abattement lequel vous crédit d’impôt en
Si vous avez transféré votre domicile depuis le DROM s'applique à tous vos revenus étiez au 31 France sur le montant
vers la métropole au cours de l'année, l'abattement ne de l'année, y compris la décembre de que vous avez déjà
s'applique qu'à la période pendant laquelle vous étiez période pendant laquelle l'année fiscale. payé localement.
domicilié dans le DROM. Pour qu'il soit pris en compte, vous étiez en métropole. Vous devez remplir la
il faut : case 8TA de la
1. Noter la totalité de votre montant imposable dans le •Si vous avez transféré votre déclaration 2042
cadre 1 (1AJ ou 1BJ par exemple) de la déclaration domicile depuis le DROM après avoir rempli la
simplifiée (2042 K), vers la métropole au cours de déclaration 2047 (à
2. Indiquer dans la partie "observations du l'année, l'abattement ne télécharger ou à
contribuable" les dates de votre séjour dans le DROM s'applique qu'à la période remplir en ligne).
et le taux d'abattement qui s'applique, pendant laquelle vous étiez
3. Demander séparément (sur papier libre en cas de domicilié dans le DROM. Voir : BOI-RSA-GEO-
déclaration papier) l'application de l'abattement. 30-20140507
•Si vous étiez domicilié dans
Si vous étiez domicilié dans le DROM pendant toute le DROM pendant toute
l'année fiscale, l'abattement sera calculé l'année fiscale, l'abattement
automatiquement. Il faut pour cela que vous déclariez sera calculé
vos impôts dans le DROM dans lequel vous résidez. automatiquement. Il faut
pour cela que vous déclariez
vos impôts dans le DROM
dans lequel vous résidez.

13
En Nouvelle Calédonie
Vous étiez affecté
En RTE à
Renfort prévu Affectation de plus de
pour plus de 183 En Polynésie française
jours mais êtes Djibouti
moins de 184 jours 183 jours
finalement resté
moins de 183 jours
Vous restez Vous êtes considéré Vous êtes tout de Quelle que soit la durée de votre La part des
imposables dans le comme résident de même imposé affectation ou de votre renfort, vous suppléments de
territoire ou pays Nouvelle Calédonie et comme si vous aviez êtes soumis au régime d'imposition rémunération liés au
d’affectation. Si celui-ci devez déclarer les résidé plus de 183 spécifique à la Polynésie française, séjour à Djibouti est
est la France, les sommes perçues jours en Nouvelle du premier jour du mois d’arrivée non-imposable en
suppléments perçus au pendant votre affectation Calédonie. au dernier jour précédent le mois France.
titre de la NCL sont +les sommes reçues du Ainsi, vous aurez un du départ. Ce régime spécifique
totalement exonérés. fait de cette affectation cumul NCL concerne tous les revenus perçus
(primes d'éloignement). uniquement pour la pendant votre séjour.
Si contrairement à ce Les sommes déclarées période de présence
qui était prévu, vous auprès de en NCL. Sous ce régime, l'impôt est prélevé
restez finalement plus l'administration néo- directement par l'administration
de 183 jours sur le calédonienne ne sont pas militaire qui le reverse à
territoire de Nouvelle à déclarer à l'administration polynésienne.
Calédonie, vous serez l'administration
soumis au régime néo- française. Si vous n'avez pas passé la totalité
Calédonien (voir de l'année sur le territoire
"Affectation de plus de Comme en France vous polynésien, votre "déclaration de
183 jours") à compter pourrez télé-déclarer vos rémunérations payées au cours de
du premier jour du revenus sur le site l'année 2016" comportera d'une
mois d’atteinte du www.impots.nc part le montant perçu en Polynésie
184ème jour. Pour joindre les services française pour lequel vous aurez
fiscaux à Nouméa: tel 25 donc déjà été automatiquement
76 62 ou 25 75 00 de 7h imposé, et d'autre part le montant
45 à 15h 30 heure locale, des revenus perçus en France que
ou par internet : vous devrez déclarer.
www.dsf.gouv.nc

Affecté à l'étranger

En Opex

Domicilié en France

Rien ne change pour vous : les indemnités spécifiques aux OPEX Lorsque vous êtes à l'étranger, vous êtes imposé sur le montant que
(ISSE et SUPISSE) ne sont pas imposables en France. vous auriez perçu si vous étiez en France (assiette fictive). Les
Sur votre déclaration de revenus simplifiée (modèle 2042), vous indemnités liées à votre présence à l'étranger ne sont pas prises en
devez déclarer le même revenu que si vous étiez en métropole, et compte et ne doivent donc pas être déclarées
vous ne devez rien écrire sur la ligne 8TI de la déclaration 2042

14
Affecté dans un pays de la coopération sous convention fiscale

Bénin, Burkina Faso, Congo, Comores, Gabon,


Tchad
Madagascar, Mauritanie, Niger et Sénégal

Présence moins de 184 jours Affectation de plus de Vous êtes soumis à une double imposition : pendant
(dans l'année fiscale) au titre de 183 jours (dans l'année votre temps de résidence au Tchad, vous êtes soumis
la coopération fiscale) au titre de la à l’impôt français et à l’impôt Tchadien.
coopération
Vous devrez justifier auprès de l’administration
fiscale française avoir payé un impôt au Tchad
(quittance ou avis de prélèvement fournis par
l’administration fiscale tchadienne) afin que ce
prélèvement soit déduit de l’impôt dû en France.
vous êtes imposé en France, sur Vous êtes imposé sur le
le régime France-Métropole du territoire de votre
1er janvier au 31 décembre affectation pour toute
l'année fiscale.

15
5. Autres questions

5.4 J'étais affecté dans une unité qui a déménagé dans le cadre des restructurations du
ministère des armées. Comment déclarer mes primes liées à cette mobilité?

Déménagement depuis la
Déménagement de province à Déménagement depuis l'Ile de
province vers l'Ile de
province France vers la province
France
Le complément et le supplément Le complément et le Le complément est le supplément
d'ICM (COMICM et SUPICM) sont supplément d'ICM (COMICM d'ICM sont imposables. Toutefois, les
imposables. Ils peuvent et SUPICM) sont imposables. indemnités liées à la restructuration
toutefois être déclarés en Ils peuvent toutefois être dont bénéficie l’administré dans le
"revenus exceptionnels" (voir déclarés en "revenus cadre d'une restructuration du service
question 5.7) exceptionnels" (voir question bénéficient d’une exonération en
5.7) France (allocation d’aide à la mobilité
du conjoint – ACMOCONJ). Si le
déménagement s'est fait pour raisons
personnelles, ces indemnités restent
imposables*.

* l’article 81 alinéa 24° du Code Général des Impôts, précise que : « Les primes et indemnités attribuées par l’Etat aux agents publics et
aux salariés à l’occasion du transfert hors de la région d’Ile-de-France du service, de l’établissement ou de l’entreprise où ils exercent
leur activité sont exonérées »

5.5 J’ai été affecté loin de chez moi ; je vis sur ma nouvelle affectation mais ma famille est restée
dans mon domicile précédent. Puis-je déduire les frais liés à cette double domiciliation ?

Si les frais de double résidence sont bien liés à une obligation de service, ils sont assimilés à des frais professionnels et
peuvent donc être déduits.

Attention toutefois : il ne s’agit pas d’une règle fixée par le droit mais par la jurisprudence, il faut donc être prudent.

Tout d’abord, il vous faut prouver que la double domiciliation est nécessaire (ex : obligation pour votre conjoint de rester
auprès d’ascendants, scolarisation des enfants, emploi de votre conjoint dans votre région d’origine…).

Les dépenses que vous pouvez déduire sont les suivantes :

-le loyer et les charges de votre deuxième résidence

-les voyages entre vos deux résidences (il est admis que vous effectuiez un aller/retour par semaine). Attention :
l’administration fiscale n’a pas le droit de vous demander de justifier de votre choix de mode de transport mais elle peut
vous demander des justificatifs. Pensez à conserver billets de train, d’avion, tickets de péage, ou encore factures
d’entretien du véhicule où figure le kilométrage.

-les frais de nourriture du diner, évalués à 4,75€ par jour pour 2017, à défaut de justificatifs.

A noter : en choisissant de déduire vos frais liés à votre double résidence, vous optez pour la déduction des frais réels
(voir question 2.3). L’ICM devient donc imposable. Il est impératif que vous effectuiez des calculs pour vérifier que cette
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démarche est bien à votre avantage, notamment si vous avez peu de frais de logement et de déplacement (ex : logement en
BCC et déplacements en train au tarif militaire).

5.6 Les cotisations liées à la retraite additionnelle de la fonction publique (RAFP) sont-elles
imposables ?

Ces cotisations entrent dans le cumul imposable en déduction ne sont pas imposables. En effet, le montant de RAFP
prélevé sur votre solde est d’ores et déjà déduit du cumul imposable fourni à l’administration fiscale.

Elles ne doivent pas figurer sur votre déclaration de revenus

5.7 Qu’est-ce que le revenu exceptionnel ? Le revenu différé ? Le quotient ?

Il peut arriver que vous perceviez des revenus exceptionnels ou différés. Ces revenus peuvent vous faire changer de
tranche d’imposition et donc augmenter significativement le montant que vous devez payer à l’administration fiscale. Pour
éviter cela, vous pouvez déclarer ces revenus de façon spécifique et bénéficier du système du quotient.

Les revenus exceptionnels Les revenus différés


Les revenus exceptionnels sont des revenus que vous ne percevez pas Les revenus différés sont des revenus que vous avez
chaque année et qui sont liés à une activité ponctuelle. Pour être perçus pendant l’année fiscale, mais qui auraient dû
qualifiés d’exceptionnels, ces revenus doivent être supérieurs à la vous être versé les années précédentes. C’est
moyenne des revenus nets des trois années précédentes. Pour votre notamment le cas des rappels concernant les années
déclaration 2018 concernant vos revenus de l’année 2017, il vous antérieures liés au fonctionnement du calculateur
faudra donc faire la moyenne de vos revenus des années 2016, 2015 et LOUVOIS.
2014.

Attention ! Les indemnités liées à un changement de domicile dans le


cadre du service (COMICM et SUPICM), ou les indemnités
d’éloignement liées à une installation dans les DROM (ELOI et INSDOM)
constituent des revenus exceptionnels quel que soit leur montant.

Déclarer des revenus différés et/ou exceptionnels pour bénéficier du système du quotient

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Le système de quotient vous permet de
« lisser » ces revenus de façon à atténuer la
progressivité de l’impôt. Pour cela, ils doivent
être déclarés de la façon suivante :

1. Inscrivez la totalité de ces revenus sur


la ligne OXX de la déclaration 2042
(page 3).
2. Détaillez vos revenus exceptionnels
et/ou différés sur les lignes prévues à
cet effet ou sur papier libre. Pour les
revenus différés, pensez à préciser
l’année pendant laquelle les
montants auraient dû être perçus.
3. Attention : les revenus exceptionnels
et différés n’apparaissent qu’à cet
endroit de votre déclaration. Il ne faut
pas les ajouter à vos autres revenus
déclarés.

Pour aller plus loin : le régime du quotient est défini par le II de l'article 163-0 A du CGI et BOI-IR-LIQ-20-30-20-
20120912

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5.8 Mes cotisations Unéo sont déduites automatiquement de ma solde. Dois-je également les
déduire de mon montant imposable ?

Non, vous ne pouvez pas déduire la somme prélevée par Unéo sur votre solde. Ce montant est prélevé automatiquement
pour simplifier vos démarches, mais reste une partie de votre solde soumise à l’impôt. Ce prélèvement sur solde doit
s’arrêter dans le courant de l’année 2018.

5.9 J’ai été muté et mon conjoint a perdu son emploi. J’ai perçu l’allocation de mobilité du
conjoint (ACMOBCONJ) car ma mutation l’était dans le cadre d’une restructuration de
service. Cette somme est-elle imposable ?

L’ACMOBCONJ est par principe imposable et doit donc être déclarée. Toutefois, elle constitue un revenu exceptionnel et
vous pouvez donc bénéficier du système du quotient (voir point 5.7). Dans le cadre d’une restructuration de service de l’Ile
de France vers la province, elle bénéficie d’une exonération de l’imposition en France.

Pour aller plus loin

Voir la documentation fiscale sous la référence BOI-RSA-CHAMP-20-30-


10-10 n°120 : « Les primes ou indemnités de mobilité géographique perçues
à titre exceptionnel par les salariés ou par les personnes en recherche
d'emploi, à raison d'un changement de leur lieu de travail constituent un
complément de rémunération imposable à l'impôt sur le revenu selon les
règles de droit commun des traitements et salaires. Ces primes qui revêtent
un caractère exceptionnel peuvent à la demande des bénéficiaires être
imposées avec application du système du quotient prévu à l'article 163-0 A
du CGI (BOI-IR-LIQ-20-30-20) quel que soit leur montant et même si le
changement de lieu de travail ne s'accompagne pas d'un changement de
domicile. »

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6. J’ai des questions supplémentaires, un
doute… A qui puis-je m’adresser ?

6.1 La Cellule Solde Assistance

Je peux m’adresser à la Cellule Solde Assistance (CSA) par téléphone (numéro vert) aux heures ouvrables (du lundi au
vendredi, hors jours fériés), de 8h à 18h.

 0 800 00 69 50
Ou par mail via mon compte intradef ou mon compte de messagerie internet personnel:

 solde.assistance.fct@intradef.gouv.fr
6.2 Mon centre des finances publiques local

Pour trouver le centre des impôts le plus proche de chez vous : http://impots.dispofi.fr/centres-des-impots

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Glossaire
Abattement de l’impôt : dans certaines conditions, votre impôt peut être réduit. Cette diminution légale du montant de
votre impôt s’appelle un abattement.

Assiette fiscale fictive : quand vous êtes affecté à l’étranger, vous êtes imposé sur la rémunération que vous auriez perçue
si vous étiez en métropole. Votre impôt est donc calculé sur une assiette fictive.

Assiette fiscale : c’est le montant qui sert de base au calcul du montant de votre impôt.

Avis d’imposition : c’est le document qui vous est envoyé par l’administration fiscale à la suite de votre déclaration de
revenu. Il indique les calculs réalisés pour calculer le montant de vos impôts, la somme que vous devez payer et les dates et
modalités de règlement.

BMS : c’est votre bulletin mensuel de solde. Il vous permet de voir en détail le calcul de votre solde du mois.

CERH : centre expert des ressources humaines

CGI : code général des impôts

Progressivité de l’impôt : en France, l’impôt est progressif, ce qui signifie que plus vos revenus sont importants, plus
votre taux d’imposition sera élevé. Ce système permet de faire payer davantage d’impôts à ceux qui perçoivent des
revenus plus élevés.

Réclamation contentieuse : c’est une demande que vous adressez au service des impôts pour faire corriger des erreurs
dans votre déclaration de revenus ou dans votre avis d’imposition.

Revenus différés : Les revenus différés sont des revenus que vous avez perçus pendant l’année fiscale, mais qui auraient
dû vous être versés les années précédentes. C’est notamment le cas des rappels concernant les années antérieures liés au
fonctionnement du calculateur LOUVOIS.

Revenus exceptionnels : Les revenus exceptionnels sont des revenus que vous ne percevez pas chaque année et qui sont
liés à une activité ponctuelle. Pour être qualifiés d’exceptionnels, ces revenus doivent être supérieurs à la moyenne des
revenus nets des trois années précédentes. Pour votre déclaration 2017 concernant vos revenus de l’année 2016, il vous
faudra donc faire la moyenne de vos revenus des années 2015, 2014 et 2013. Note : Les indemnités liées à un changement
de domicile dans le cadre du service (ICM et INSDOM), ou les indemnités d’éloignement liées à une installation dans les
DROM (ELOI) constituent des revenus exceptionnels quel que soit leur montant.

Système du quotient : quand vous percevez des revenus exceptionnels ou différés, vous pouvez bénéficier du système du
quotient pour atténuer la progressivité de l’impôt. Ce système permet « d’étaler » les sommes perçues
exceptionnellement.

Trop-versé : C’est une somme qui vous a été versée à tort.

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