Deuxième Année : Département TCC TD n° 1 Exercice n° 1 :
Le Carré SA est une société marocaine au capital de 500000dh, créée en Janvier 2010. Elle est installé à Casablanca. Son activité principale porte sur le commerce de produits divers dont une partie est importée d’Europe. La société assure également certaines prestations de services pour ses clients. Elle est soumise à la déclaration mensuelle de la TVA.
Au cours de mois de mars et avril 2016, la société a réalisé les opérations suivantes :
03/03 Vente et livraison d’un lot d’articles de droguerie et de jardinage à un client
d’Agadir : 180.000 dh HT. La société assure, elle-même le transport, elle facture à son client un forfait de 6000 dh HT. Sur cette vente, la société a reçu une avance de 12000dh au moment de la commande passée en Février, elle encaisse un chèque de 72000dh le jour de la livraison, et accorde à son client un délai de 30 jours pour le paiement du reliquat. 05/03 la société a reçu de sa banque l’avis d’encaissement de 2 chèques : - Un chèque de 26750 dh remis par le client Achraf pour solde d’une facture relative à des fournitures scolaires établie en Janvier 2016 - Un autre chèque de 15.000 dh sur le client Sellam pour avance sur une commande d’objets de décoration qui sera livrée au cours du mois de Mai. 07/03 : Pour le renouvellement de son matériel informatique, la société a procédé à l’acquisition de dix ordinateurs, prix total HT 215000dh. Elle a payé par chèque 50% du prix, et a signé pour le reste une traite à échéance du 15 Mai 2016. 11/03 Expédition en Europe par voie aérienne de divers articles de maroquinerie d’une valeur HT de 240000 dh. L’opération a fait l’objet d’un transfert de fonds via Internet. 15/03 Avis d’encaissement d’un chèque de 30000 dh sur une vente de produits alimentaires imposables au taux réduit de 10%. Les produits ont été livrés le 10/03, Le montant HT de la facture s’élève à 58000. Pour le paiement du reliquat, le client accepte une traite à échéance de 30 jours. 20/03 Achat de produits d’ameublement destinés à la vente : 350.000dh HT, paiement par chèque de la moitié du prix, l’autre moitié est payée par une traite échéant le 21 Avril 2016. 22/03 Règlement des factures de frais généraux relatives à la consommation du mois de Février 2016 HT : - Téléphone 1600dh - Internet 300dh - Eau 420dh - Electricité 950dh 03/04 Achat à crédit et installation d’un système de climatisation pour un coût HT de 45000. Délai de paiement 60 jours. 14/04 Vente et livraison de produits textile (imposable à 20%) à un client pour 810000 dh HT. Le client règle 50% et bénéficie d’un délai de 20 jours pour le reste. 19/04 Paiement par chèque d’une facture relative à l’importation d’articles de décoration imposables au taux normal 120000dh TTC 21/04 Paiement par chèque d’une facture établie le 5 Avril relative à l’achat d’un lot de produits d’hygiène 75000 dh TTC.
1 PR .I. BARI ESTA
23/04 Acquisition d’un logiciel de gestion de la paie 27500dh TTC paiement par chèque bancaire. 23/04 Règlement en espèces des factures suivantes (en dh HT) : - Transport sur vente assuré par un transporteur 7400 - Divers entretien et réparations 6250 - Fournitures de bureau 3120 - Honoraires trimestriels du comptable 6000 28/04 Réception de l’avis de crédit relatif à l’encaissement d’un chèque de 324000dh pour règlement d’une facture établie en Février 2016. Celle-ci est relative à des prestations fournies à un client de Casablanca 30/04 Livraison de produits électriques pour 35.000dh HT à un client qui accepte de signer un effet de commerce, échéance 45 jours.
TAF 1- Déterminer le montant de la TVA à payer par la société le Carré pour les deux mois Mars et Avril 2016, sachant qu’elle est soumise à la TVA selon le régime de droit commun. 2- Quel sera le montant de la taxe si la société était imposable selon les débits ? NB : Sauf précision tous les réglementes sont effectués par des moyens bancaires
Exercice 2 :
Industrie est une entreprise spécialisée dans l’ingénierie, la vente et l’installation
d’équipements destinés essentiellement aux entreprises industrielles, elle est prestataire de services pour des entreprises marocaines et étrangères, et elle assure également la distribution de certains produits d’origine minière et agricole. L’immeuble que l’entreprise occupait en tant que siège social dans le centre-ville de Casablanca est donné en location à l’état nu pour usage d’habitation. L’entreprise donne également en location un atelier entièrement équipé à une société de transport. Industria déclare sa TVA mensuellement selon le régime des encaissements.
Son CA HT pour l’année 2016 se compose des éléments suivants :
Eléments Montant HT
Ventes sur le marché national de produits taxables 5.480.000
Ventes de produits taxables à l’export 3.456.000 Prestations de services réalisés au Maroc 560.000 Prestations de services réalisés à l’étranger 457.000 Ventes à des exportateurs bénéficiant du régime suspensif 500.000 Location de l’immeuble 860.000 Location de l’atelier 124.000 Ventes au Maroc de produits exonérés avec droit à déduction 1.234.000 Ventes au Maroc de produits exonérés sans droit à déduction 980.000 Indemnités d’assurance encaissées 540.000 Produit de cession d’un matériel acquis en 2012 136.000
Déterminer le prorata de déduction applicable en 2017
2 PR .I. BARI ESTA
Exercice 3
Le Jardina SA est une société anonyme au capital de 1500000 dh
totalement libéré. Crée en 2001, elle est spécialisée dans la fabrication et la vente de matériel et fournitures pour le jardinage. Sa production est écoulée exclusivement sur le marché national. Au titre de l’exercice clos le 31 Décembre 2016, la société a affiché un résultat bénéficiaire avant impôt de 225.000 dh, et l’analyse de ses comptes de produits et de charges fait ressortir les éléments suivants : Parmi les produits figurent notamment : 1-Les ventes HT : 12 450 000 2- Les intérêts nets : 67 300 3- Les dividendes perçus : 60 520 4- Le produit de cession d’un matériel acquis en Janvier 2010 pour 326 000 HT, durée normale d’utilisation 10 ans et cédé en Juin 2016 pour 158 300dh.
Parmi les charges, ont été portés :
1- L’achat à crédit d’un lot de matières premières 45 000 HT, la facture a été comptabilisée mais à la clôture de l’exercice, la société n’a reçu que la moitié du lot. 2- Avance de 12000 versée en espèces à un fournisseur sur une commande de fournitures à livrer en Février 2017. 3- Le salaire annuel de M Fadel fondateur de la société, actionnaire majoritaire et président directeur général : 265 000dh 4- Le salaire du frère du fondateur de la société, associé à 25% et directeur commercial 125 000 dh. 5- Des jetons de présence versés aux membres du conseil d’administration 27 850dh 6- Des intérêts sur les découverts bancaires calculés au taux de 11,5% : 13 430dh 7- La rémunération des comptes courants d’associés créditeurs au cours de l’exercice 2016 de 625 000dh. Cette rémunération a été calculée au taux de 6% soit 37 500dh. Le taux autorisé est de 2,5% 8- La taxe professionnelle 4520dh 9- Prime annuelle d’assurance accidents de travail 7865 dh 3 PR .I. BARI ESTA 10- Timbres fiscaux payés sur divers documents administratifs 872 dh 11- Achats de fournitures de bureau comptabilisées pour leur montant TTC 25 800dh 12- Une majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de Février 760 dh 13- L’amortissement d’une voiture Audi 4x4, acquise le 3 Avril 2016 à 532 000 TTC et mise à la disposition du PDG, dotation comptabilisée : 532 000*20% = 106 400 14- Prime d’assurance tout risque sur la voiture Audi 4x4 mise à la disposition du PDG 9430dh. 15- Une provision pour risque divers 85 000 dh 16- Une provision pour dépréciation de la créance du client Mehdi, ce dernier est en difficulté de paiement, montant de la provision 6900dh. 17- Un don par chèque aux Habous publics dépendant du ministère des affaires islamiques 23 000 dh. 18- Don, en espèces, à une association reconnue d’utilité publique 16 000dh 19- Un don en espèces de 25 000dh au profit d’un banquier qui a facilité l’obtention d’un crédit à moyen terme. 20- Taxe spéciale sur les véhicules automobiles relative à la voiture mise à la disposition du PDG : 12 000 dh.
TAF
A- Déterminer le résultat fiscal de la société.
B- Sachant que les acomptes provisionnels payés au cours de 2016 sont de 145 350, quel est le montant de l’impôt à payer au titre de l’exercice 2016 ?
NB : Sauf précision, les règlements sont effectués par des moyens
