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PR .I.

BARI ESTA

Matière : Fiscalité des entreprises


Deuxième Année : Département TCC
TD n° 1
Exercice n° 1 :

Le Carré SA est une société marocaine au capital de 500000dh, créée en Janvier 2010. Elle
est installé à Casablanca. Son activité principale porte sur le commerce de produits divers
dont une partie est importée d’Europe. La société assure également certaines prestations de
services pour ses clients. Elle est soumise à la déclaration mensuelle de la TVA.

Au cours de mois de mars et avril 2016, la société a réalisé les opérations suivantes :

03/03 Vente et livraison d’un lot d’articles de droguerie et de jardinage à un client


d’Agadir : 180.000 dh HT. La société assure, elle-même le transport, elle facture à son
client un forfait de 6000 dh HT.
Sur cette vente, la société a reçu une avance de 12000dh au moment de la commande
passée en Février, elle encaisse un chèque de 72000dh le jour de la livraison, et accorde à
son client un délai de 30 jours pour le paiement du reliquat.
05/03 la société a reçu de sa banque l’avis d’encaissement de 2 chèques :
- Un chèque de 26750 dh remis par le client Achraf pour solde d’une facture relative
à des fournitures scolaires établie en Janvier 2016
- Un autre chèque de 15.000 dh sur le client Sellam pour avance sur une commande
d’objets de décoration qui sera livrée au cours du mois de Mai.
07/03 : Pour le renouvellement de son matériel informatique, la société a procédé à
l’acquisition de dix ordinateurs, prix total HT 215000dh. Elle a payé par chèque 50% du
prix, et a signé pour le reste une traite à échéance du 15 Mai 2016.
11/03 Expédition en Europe par voie aérienne de divers articles de maroquinerie d’une
valeur HT de 240000 dh. L’opération a fait l’objet d’un transfert de fonds via Internet.
15/03 Avis d’encaissement d’un chèque de 30000 dh sur une vente de produits
alimentaires imposables au taux réduit de 10%. Les produits ont été livrés le 10/03, Le
montant HT de la facture s’élève à 58000. Pour le paiement du reliquat, le client accepte
une traite à échéance de 30 jours.
20/03 Achat de produits d’ameublement destinés à la vente : 350.000dh HT, paiement par
chèque de la moitié du prix, l’autre moitié est payée par une traite échéant le 21 Avril
2016.
22/03 Règlement des factures de frais généraux relatives à la consommation du mois de
Février 2016 HT :
- Téléphone 1600dh
- Internet 300dh
- Eau 420dh
- Electricité 950dh
03/04 Achat à crédit et installation d’un système de climatisation pour un coût HT de
45000. Délai de paiement 60 jours.
14/04 Vente et livraison de produits textile (imposable à 20%) à un client pour 810000 dh
HT. Le client règle 50% et bénéficie d’un délai de 20 jours pour le reste.
19/04 Paiement par chèque d’une facture relative à l’importation d’articles de décoration
imposables au taux normal 120000dh TTC
21/04 Paiement par chèque d’une facture établie le 5 Avril relative à l’achat d’un lot de
produits d’hygiène 75000 dh TTC.

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23/04 Acquisition d’un logiciel de gestion de la paie 27500dh TTC paiement par chèque
bancaire.
23/04 Règlement en espèces des factures suivantes (en dh HT) :
- Transport sur vente assuré par un transporteur 7400
- Divers entretien et réparations 6250
- Fournitures de bureau 3120
- Honoraires trimestriels du comptable 6000
28/04 Réception de l’avis de crédit relatif à l’encaissement d’un chèque de 324000dh pour
règlement d’une facture établie en Février 2016. Celle-ci est relative à des prestations
fournies à un client de Casablanca
30/04 Livraison de produits électriques pour 35.000dh HT à un client qui accepte de signer
un effet de commerce, échéance 45 jours.

TAF
1- Déterminer le montant de la TVA à payer par la société le Carré pour les deux
mois Mars et Avril 2016, sachant qu’elle est soumise à la TVA selon le régime
de droit commun.
2- Quel sera le montant de la taxe si la société était imposable selon les débits ?
NB : Sauf précision tous les réglementes sont effectués par des moyens bancaires

Exercice 2 :

Industrie est une entreprise spécialisée dans l’ingénierie, la vente et l’installation


d’équipements destinés essentiellement aux entreprises industrielles, elle est prestataire de
services pour des entreprises marocaines et étrangères, et elle assure également la
distribution de certains produits d’origine minière et agricole.
L’immeuble que l’entreprise occupait en tant que siège social dans le centre-ville de
Casablanca est donné en location à l’état nu pour usage d’habitation. L’entreprise donne
également en location un atelier entièrement équipé à une société de transport.
Industria déclare sa TVA mensuellement selon le régime des encaissements.

Son CA HT pour l’année 2016 se compose des éléments suivants :


Eléments Montant HT

Ventes sur le marché national de produits taxables 5.480.000


Ventes de produits taxables à l’export 3.456.000
Prestations de services réalisés au Maroc 560.000
Prestations de services réalisés à l’étranger 457.000
Ventes à des exportateurs bénéficiant du régime suspensif 500.000
Location de l’immeuble 860.000
Location de l’atelier 124.000
Ventes au Maroc de produits exonérés avec droit à déduction 1.234.000
Ventes au Maroc de produits exonérés sans droit à déduction 980.000
Indemnités d’assurance encaissées 540.000
Produit de cession d’un matériel acquis en 2012 136.000

Déterminer le prorata de déduction applicable en 2017

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Exercice 3

Le Jardina SA est une société anonyme au capital de 1500000 dh


totalement libéré. Crée en 2001, elle est spécialisée dans la
fabrication et la vente de matériel et fournitures pour le jardinage.
Sa production est écoulée exclusivement sur le marché national.
Au titre de l’exercice clos le 31 Décembre 2016, la société a affiché
un résultat bénéficiaire avant impôt de 225.000 dh, et l’analyse de
ses comptes de produits et de charges fait ressortir les éléments
suivants :
Parmi les produits figurent notamment :
1-Les ventes HT : 12 450 000
2- Les intérêts nets : 67 300
3- Les dividendes perçus : 60 520
4- Le produit de cession d’un matériel acquis en Janvier 2010
pour 326 000 HT, durée normale d’utilisation 10 ans et cédé
en Juin 2016 pour 158 300dh.

Parmi les charges, ont été portés :


1- L’achat à crédit d’un lot de matières premières 45 000 HT, la
facture a été comptabilisée mais à la clôture de l’exercice, la
société n’a reçu que la moitié du lot.
2- Avance de 12000 versée en espèces à un fournisseur sur une
commande de fournitures à livrer en Février 2017.
3- Le salaire annuel de M Fadel fondateur de la société,
actionnaire majoritaire et président directeur général :
265 000dh
4- Le salaire du frère du fondateur de la société, associé à 25% et
directeur commercial 125 000 dh.
5- Des jetons de présence versés aux membres du conseil
d’administration 27 850dh
6- Des intérêts sur les découverts bancaires calculés au taux de
11,5% : 13 430dh
7- La rémunération des comptes courants d’associés créditeurs au
cours de l’exercice 2016 de 625 000dh. Cette rémunération a
été calculée au taux de 6% soit 37 500dh. Le taux autorisé est
de 2,5%
8- La taxe professionnelle 4520dh
9- Prime annuelle d’assurance accidents de travail 7865 dh
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10- Timbres fiscaux payés sur divers documents
administratifs 872 dh
11- Achats de fournitures de bureau comptabilisées pour leur
montant TTC 25 800dh
12- Une majoration pour paiement tardif de la TVA du mois
de Février 760 dh
13- L’amortissement d’une voiture Audi 4x4, acquise le 3
Avril 2016 à 532 000 TTC et mise à la disposition du PDG,
dotation comptabilisée : 532 000*20% = 106 400
14- Prime d’assurance tout risque sur la voiture Audi 4x4
mise à la disposition du PDG 9430dh.
15- Une provision pour risque divers 85 000 dh
16- Une provision pour dépréciation de la créance du client
Mehdi, ce dernier est en difficulté de paiement, montant de la
provision 6900dh.
17- Un don par chèque aux Habous publics dépendant du
ministère des affaires islamiques 23 000 dh.
18- Don, en espèces, à une association reconnue d’utilité
publique 16 000dh
19- Un don en espèces de 25 000dh au profit d’un banquier
qui a facilité l’obtention d’un crédit à moyen terme.
20- Taxe spéciale sur les véhicules automobiles relative à la
voiture mise à la disposition du PDG : 12 000 dh.

TAF

A- Déterminer le résultat fiscal de la société.


B- Sachant que les acomptes provisionnels payés au cours de
2016 sont de 145 350, quel est le montant de l’impôt à
payer au titre de l’exercice 2016 ?

NB : Sauf précision, les règlements sont effectués par des moyens


bancaires.

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