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CCIAF-CLUB RH

Dispositions du PLF 2022 et


leurs impacts sur
la gestion du personnel
Par Abdelhak ZAIM
Global Management Services
Alger le 22 Novembre 2021
2 OBJECTIFS

 Vous présentez les nouveautés incluses dans le projet


de loi des finances 2022 et qui concernent la gestion
du personnel
 On profitera aussi pour évoquer quelques sujets qui
seront abordées par le gouvernement en 2022 (
allocation chômage, ANEM, retraite proportionnelle,
statut du syndicalisme)

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3 PLAN
1) Introduction avec les actualités RH 2022;
2) Les nouveautés liées au barème d’IRG;
3) Les nouveautés liées à la taxe de formation et
d’apprentissage;
4) Autres dispositions fiscales impactant la fonction RH.
5) Impact du nouveau barème IRG 2022 sur les grilles de
salaires;
6) Elaboration du budget RH 2022;
7) Présentation d’un simulateur de salaire complet;
8) Foire aux Questions.

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4 les actualités RH 2022

 ALLOCATION CHOMAGE : qui sera matérialisé par décret


exécutif probablement la fin janvier 2022
 Qui serait les allocataires probables:
1. Les primo-demandeurs d’emploi inscrit à l’ANEM
2. Les allocataires de l’assurance chômage en fin de droit
3. les personnes résidentes dans les zones à promouvoir
 Qui seront probablement exclut:
1. les personnes dépassant un certain âge, possible qu’elle soit
limité aux moins de 35 ans uniquement
2. Les salariés démissionnaires et en fin de contrat CDD

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5 les actualités RH 2022

 ALLOCATION CHOMAGE : QUI VA LA FINANCER ?


 Elle sera probablement financer par la CNAC caisse
nationale d’assurance chômage, et donc financé par les
cotisations des employeurs et des employés
 Le rapprochement entre la CNAC-ANADE-ANGEM et leur
mise en tutelle par une administration unique décidé le 21
novembre en conseil des ministres plaide pour un
financement via la CNAC (qui va changer de statut peut-
etre)
 Pour rappel le taux de cotisation à la CNAC est de 1,5%
sur le taux global de 35% de cotisation sociale,

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6 les actualités RH 2022

 ALLOCATION CHOMAGE : SONT MONTANT ?


 Le montant maximum probable serait de 10 000,00 dinars
par mois, pour des raisons pratiques liées à l’existence
d’autres seuil d’assistance sociale ( dispositif DAIP, aides
sociales handicapé, filet social, minimum retraite….)
 Elle sera probablement plafonnée à 12 mois maximum
 Un effort supplémentaire sera fait pour les zones à
promouvoir

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 ANEM:
1. très probable revue du système de l’ANEM le 2éme
semestre 2022, notamment le recrutement SUD
2. Vers l’abandon du dispositif spécial ANEM SUD, qui je
précise est inconstitutionnel, l’Algérien hors wilaya,
n’ayant pas besoin de dérogation pour être recruté, et
l’infraction n’est pas de recruter un Algérien hors wilaya
mais de ne pas faire d’offre d’emploi.
3. Point très politisé qui sera réglé par la mise en œuvre de
l’allocation chômage des primo-demandeurs d’emploi

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8 les actualités RH 2022

 RETRAITE PROPORTIONNELLE ET 32 ANS DE CARRIERE:


malgré la fin de non recevoir du gouvernement relatif à la
réouverture de la retraite proportionnelle (à 32 ans de
carrière sans condition d'âge et celle de proportionnelle),
les syndicats demandent avec insistance sa mise en œuvre
rapide notamment pour les salariés à 32 ans de carrière
 Le ministre du travail a réaffirmé devant la commission
finance lors de la présentation du PLF 2022, que la retraite
proportionnelle et sans condition d'âge ne seront pas
réactivées
 Es la fin du débat: NON
 Es qu’on aura du nouveau: OUI si le baril de pétrole se
maintient durablement, plus de 6 mois, au-delà de 80$

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9 les actualités RH 2022

 RETRAITE PROPORTIONNELLE ET 32 ANS DE CARRIERE:


 Les conditions probables de son retour:
1. Ouverture uniquement pour les salariés à 32 ans d’activité et à
55 d'âge
2. Elle serait probablement conditionnée par une contribution
d’ouverture des droits à payer par l’employeur
3. Elle serait minorée d’un malus, dégrèvement de 1% par année
d’anticipation
4. Elle ne serait pas concernée par la revu annuelle

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 LE SYNDICALISME EN 2022:
 L’Etat serait sans pitié avec les actions syndicales non
conforme à la loi,
 La politisation du mouvement syndicale ayant atteint son
paroxysme en 2020-2021

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11 LE NOUVEAU BAREME IRG
 La grande nouveauté du PLF 2022 est l’introduction d’un
nouveau barème d’IRG

TRANCHE TAUX
N’excédant pas 20.000 DA 0%
de 20.001 DA à 40.000 DA 23%
de 40.001 DA à 80.000 DA 27%
de 80.001 DA à 160.000 DA 30%
de 160.001 DA à 320.000 DA 33%
Supérieure à 320.000 DA 35%

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12 LE NOUVEAU BAREME IRG

 Les revenu inférieur à 30 000,00 dinars sont toujours non


imposables
 Les revenus entre 30 010 et 34 999 dinars sont imposable
avec un double abattement général et spécifique
 L’abattement général est maintenu à 40% de l’impôt
brut avec un minimum de 1 000.00 dinars et un maximum
de 1 500.00 dinars
 L’abattement général, fonctionne, pour tous les revenus
inférieur à 36 310,00 dinars, au-dessus de ce revenu il
reste stable à 1 500 dinars.

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13 LE NOUVEAU BAREME IRG
 Un abattement spécifique est prévu pour les revenus
entre 30 001 dinars et 34 999 dinars,
 Cet abattement est très technique et tend à ‘lisser’
l’IRG sur cette tranche pour garantir un IRG le plus
juste et ne pas crée une cassure entre le seuil de non
imposition (on aura entre 6 et 7 dinars d’IRG par
tranche de 10 dinars supérieur au 30 000 dinars)
 La formule d’abattement spécifique est: IRG = IRG
(selon le premier abattement) * (137/51) – (27 925/8)
 à noter que l’abattement spécifique pour les
personnes handicapés et retraité est calculé comme
suit: IRG = IRG (selon le premier abattement) * (93/61) – (81
213/41) sur la tranche d’impot de 30000 à 42500 dinars

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14 LE NOUVEAU BAREME IRG
 INCIDENCE DE CE NOUVEAU BAREME D’IRG:
1. Tous les salariés quelques soient leurs revenus gagnent
en réduction d’IRG
2. Plus le salaire augmente plus le montant du gain est
important
3. Le gain maximum est atteint à partir d’un revenu
imposable égale à 320 000 dinars
4. Le gains maximum est de 8 800,00
5. Le gain moyen théorique serait d’environ 2 700.00 dinars
pour un salaire imposable moyen de 50 000.00 dinars

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15 LE NOUVEAU BAREME IRG
 QUID DES SALAIRES NET NEGOCIES: c’est-à-dire es que
l’employeur pourra récupérer la réduction de l’IRG pour lui
et ne pas la reverser au salarié si le salaire contractuel est
négocié en net à payer ?
 Ma réponse est NON pour plusieurs raisons:
1. L’IRG est une retenue salariée et non pas employeur
2. La récupération de cet baisse d’IRG par l’employeur
équivaut techniquement à une réduction de salaire
imposable ou à la création d’une rubrique de paie de
régularisation négative (en bas de bulletin) qui dans tout
les cas n’est pas conforme à la loi
3. La réduction de l’IRG est imaginé par le gouvernement
comme un plus pour le pouvoir d’achat du citoyen pas de
l’employeur

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16 LE NOUVEAU BAREME IRG
 ES QUE JE PEUX REVOIR MES CONTRATS DE TRAVAIL EN
2022 POUR RECUPERER LE GAIN IRG AU PROFIT DE
L’EMPLOYEUR:
 La réponse est OUI, l’employeur pourra toujours
proposer un nouveau contrat de travail sans
augmentation du salaire net et récupérer ainsi la
réduction de l’IRG
 Ça serait non éthique mais conforme à la loi.
 Ça serait une attitude possible pour les employeurs en
difficulté et notamment pour les contrats CDD qui
expirent le 31 décembre 2021.

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17 LE NOUVEAU BAREME IRG
 ES QUE CE NOUVEAU BAREME VA PROVOQUER UNE
DIMINUTION DE LA MASSE SALARIAL EN 2022:
 Ma réponse est OUI, probablement, les employeurs
vont faire moins que prévu et récupérer d’une
certaine manière l’IRG pour eux.
 Par exemple pour un salaire imposable à 50 000 dinars
l’augmentation du net à payer est de 2700 dinars soit
6.5%, l’employeur serait tenté de rien faire
 Ça sera probablement une année blanche
d’augmentation des salaires pour la majorité des
employeurs (contexte difficile plaidant pour cette
solution)

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18 LE NOUVEAU BAREME IRG
 ES QUE CE NOUVEAU BAREME VA PROVOQUER UN
TASSEMENT DE LA GRILLE DES SALAIRE EN 2022:
 Ma réponse est OUI, si la logique de la grille des salaire
est fondée sur le net à payer.
 Les nouveaux taux d’imposition de 23% et 27% vont
créer un déséquilibre car ils concernent la majorité
des salariés des entreprises (salaire imposable inférieur
à 80 000 dinars);

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19 TAXE DE FORMATION &
D’APPRENTISSAGE
1. Tous les employeur sont concernés: levée d’une ambiguïtés
entretenues par certains employeurs non résident et certaines
entité non commerciales (association, groupement divers…)
2. Les employeurs de moins de vingt(20) salariés sont exonérés:
 Par salarié il faut entendre, à notre avis, assujettit fiscal payant
l’impôt ou non et figurant sur l’état 301BIS (le Gn29) et en effectif
temps plein ETP égale à 2080 heures de travail par an
 Par salarié il faut entendre un salarié concerné par la loi 90-11
uniquement et dont l’employeur est astreint à le former: les
cadres dirigeants, les mandataires sociaux, les associés-salariés,
les consultants libres, ne seraient pas concernés (le personnel
étrangers des établissement stables seraient également exclus
suivant une note de la DGI).

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20 TAXE DE FORMATION &
D’APPRENTISSAGE
 Il n’y a aucune modification du taux de la taxe
 C’est toujours 1% de la masse salariale
 Par masse salariale, il est entendu les rémunérations brutes
versées aux employés avant déduction des cotisations
sociales et de retraites ainsi que de l‘IRG/salaires.
 L’utilisation des termes « avant déduction des cotisations
sociales et de retraites et de l’IRG » s’entend rémunération
cotisable et/ou imposable brute;
 Mais es le brut au sens bulletin de paie?

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21 TAXE DE FORMATION &
D’APPRENTISSAGE
 Ce salaire brut exclurai, à notre avis:
1. Les indemnités à caractère familiales: salaire unique,
indemnité complémentaire d’allocation familiale, prime de
scolarité
2. Les indemnités de déplacement: si elles sont réelles et non
exagéré
3. Les indemnités pour frais de mission
 Car ses indemnités ne sont ni cotisable ni imposable.
 Le doute subsiste pour les indemnités ou primes suivantes:
1. Indemnité forfaitaire de résidence et d’isolement IFRI: car
imposable pour les fraction dépassant les 70% du salaire de base
2. Les primes de l’aid, de mouton

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22 TAXE DE FORMATION &
D’APPRENTISSAGE
 En ce qui concerne l’effort de formation, le PLF 2022
prévoit des nouveautés en terme de prise en charge ou les
consacrent officiellement:
1. Transport:
2. L’ hébergement: national, étrangers?
3. La restauration:
4. L’assurance:
 L’application de ce texte existe déjà sur le terrain auprès
de certaine DFP (celle d’Oran par exemple), qui
acceptent ses dépenses moyennant justification et ordre
de mission

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23 TAXE DE FORMATION &
D’APPRENTISSAGE
 Il est possible que l’arrêté portant modalités pratiques de
fixation de l’effort de formation consacre l’effort de
transport, d’ hébergement, de restauration et d’assurance
pour des formations non éligible au constat (formation ou
séminaire de cabinet conseil, formation réalisées par des
organismes non agrées…)
 C’est déjà le cas pour certaine DFP de wilaya qui prennent
en compte cet effort de logistique même si la formation
n’est pas réalisée par un organisme agrée.

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24 TAXE DE FORMATION &
D’APPRENTISSAGE
 Enfin la reconnaissance de ces dépenses de logistique
comme faisant partie de l’effort de formation n’est pas
sans arriéré pensée purement fiscale.
 Ces dépenses étant assujettit à une facturation de tva au
taux plein de 19% et non pas de 9%
 Et il est possible d’imaginer le cas ou ses dépenses serait
déductible de l’effort de formation mais pas déductible
fiscalement (frais de mission forfaitaire par exemple).
 Enfin la logique juridique et fiscale voudrait que ces
dépenses soient facturés ou constatés à part et que les
écoles de formation serait astreint à facturer la restauration
à part (soucis de registre de commerce)

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25 TAXE DE FORMATION &
D’APPRENTISSAGE
 Pour l’effort d’apprentissage le PLF 2022 prévoit la
déduction des :
1. les primes accordées aux maitres de stages,
2. Les présalaires accordés aux apprentis,
3. le coût des fournitures, des vêtements professionnels et des
outils utilisés par les apprentis,
4. ainsi que toutes les dépenses entrant directement ou
indirectement dans le cadre des actions d‘apprentissage.
 Cette formulation ouvre le droit à de nouvelle déduction à
charge pour l’employeur de prouver leur destination au
profit de l’apprenti

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26 TAXE DE FORMATION &
D’APPRENTISSAGE
 Le texte prévoit la possibilité de mutualisation des dépenses
d’apprentissage et de formation:
1. Dans le cas ou l’effort d’apprentissage n’est pas atteint et que
l’effort de formation est dépassé, il serait possible de ne pas
payer la taxe d’apprentissage, c’est le cas par exemple ou
l’employeur satisfait à l’obligation d’avoir le nombre
d’apprentis prévu par la loi mais n’atteint pas le 1% de la masse
salariale.
2. Cette mutualisation reste à confirmer par l’ arrêté portant
modalités pratiques de versement des ces taxes, mais à notre
avis, elle sera de faible portée. on prévoit 2 cas de mise en
œuvre:
1. Cas ou le 1% n’est pas atteint mais le nombre d’apprentis est
atteint
2. Cas des entreprises de moins de 20 salariés qui ne sont pas astreint
à la taxe de formation mais qui font l’effort de formation mais qui
n’atteignent pas l’effort en matière d’apprentissage

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27 TAXE DE FORMATION &
D’APPRENTISSAGE
 Les modalités de déclaration et de paiement:
 Le texte prévoit un paiement annuel avant le 20 février de
l’année N+1
 Il prévoit également une déclaration en néant si
l’employeur n’est pas assujettit
 Le produit de ses 2 taxes sera reversé sur le compte du
budget de l’Etat et non pas au compte spécial 302-091 qui
sera clôturé au 31 décembre 2021, ledit compte était géré,
indirectement, par le FNAC,
 Ce versement au budget de l’Etat sonne peut-être la fin de
mission du FNAC, et il est peut être un subterfuge juridique
pour compenser la manque à gagner de l’IRG

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28 TAXE DE FORMATION &
D’APPRENTISSAGE
 Tout l’ancrage juridique antérieur sera donc supprimé à savoir:

1. Loi 06-24 du 26/12/2006 portant loi des finances pour 2007,


Art 79 et 80 portant modification des articles 54 et 56 de
la loi 97-02 du 31/12/1997 portant loi des finances pour
1997
2. Décret Exécutif 98-149 du 13/05/1998 modifié et complète par
le décret exécutif 09-262, portant application des articles 54
et 56 de la loi 97-02 du 31/12/1997 portant loi des finances
pour 1997
3. Arrête du 27/09/1999 fixant les modalités de détermination des
quotités dues au titre de la formation professionnelle continue et
a la taxe d’apprentissage et les modèle d’attestation afférent.

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29 Autres dispositions fiscales
impactant la fonction RH.

 Revue à la hausse de la valeur par défaut de


l’avantage en nature de repas servie par l’employeur
à 400,00 dinars (iso 50 dzd), à défaut de justificatif
 Ça va impacter directement les finances des
employeurs qui ont des bases de vies ou des cantines
gratuites.
 L’IRG pourra être retenue directement sur salaire et
impacter le net à payer, ou pris en charge par
l’employeur (ce dernier cas étant la norme)

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30 CONTACT

 Global Management Services, Sarl


 www.gms-dz.com
 Abdelhak.zaim@gms-dz.com
 0661505591

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