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Exercice 1 : factures et journal de l'entreprise

Au cours de mois de Mai 2013, l’entreprise « MOBIX » a effectué les opérations


suivantes :

 02/05/2013 : La facture N°20 envoyée à Hamid le montant TTC des marchandises 14


112dh, TVA 20%, remise 2%, port forfaitaire 1 200dh TTC. La ½ réglée par la banque et
le reste à crédit.
 12/05/2013 : Le montant TTC des marchandises reçus de fournisseur Ali est de 33 516
dh,  la facture a tenu compte d’une remise 5%, d’un escompte 2% et de la TVA 20%, le
règlement se fait moitié par chèque bancaire et le reste à crédit. Facture N° 40.
 18/05/2013 : Payé 570 dh (TTC) TVA 14% à un transporteur pour expédition de
marchandises au client Ahmed. Transport à sa charge Facture N° 10 en espèce.
 19/05/2013 : Les marchandises Facturées à Ahmed, le net commercial 2 : 5 586 dh,
remise1 : 2%, remise2 : 5%, escompte 1%, TVA 20%, port récupéré 570 dh TTC.
Facture N° 55 réglée par la banque.
 25/05/2013 : Reçu la facture N°15 de Hiba, montant brut des marchandises 5 000 dh,
TVA 20%, Transport 300 dh (HT) à la charge de Hiba et assuré par son véhicule. Le
règlement dans 3 mois.
 31/05/2013 : La facture N° 30 envoyée à Driss relative aux marchandises, le net
financier 18 810 dh, la facture a tenu compte d’une remise de 5%, d’un escompte de 1%,
de la TVA 20%, des emballages consignés 100 caisses à 50 dh/caisse. Le règlement par
la caisse.

Travail à faire :
1. Etablir les factures
2. Comptabiliser les factures ci-dessus au journal de l’entreprise
Correction :
1.Les Factures
2. Journal de l’entreprise
Exercice 2 : compte schématique, compte a colonnes mariées et séparés

Pendant le mois de Mai 2012, l’entreprise Hlimi a réalisé les opérations suivantes :

 01/05/12 : Un solde initial de la banque 3 500 dh (solde débiteur)

 05/05/02 : Règlement d’une facture d’eau et d’électricité par la banque 6 000 dh

 10/05/02 : Ventes de marchandises 8 500 dh, 5 000 dh en espèces et le reste en banque

 13/05/02 : Paiement de la facture de transport 1 000 dh en espèces

 17/05/02 : Encaissement d’une subvention par la banque 5 000 dh

 20/05/12 : Achats de marchandises 5 000 dh, ½ contre la banque et le reste

par la caisse

 22/05/12 : Acquisition d’une machine 4 000dh, 1 500dh en espèces et le reste

par la banque

 24/05/12 : Ventes de marchandises 3 600 contre la banque

 27/05/12 : Prélèvement de 2 500 dh de la banque pour alimenter la caisse

 30/05/12 : Paiement des impôts à l’Etat 1 500 dh en espèces

Travail à faire :

1. Présenter le compte banque sous forme :

 Compte à colonnes séparées,
 Compte à colonnes mariées,
 Compte schématique
2. Commenter
1- Présentation des comptes
Correction :
-          Compte Banque à colonnes séparées :

-          Compte Banque à colonnes mariées :

-          Compte schématique de la Banque :

2. Commentaire :
Dans les 3 présentations, le compte « Banque » présente un solde débiteur de 3 100 dh
qui signifie que l’entreprise à de l’argent dans son compte chez la banque.

Le solde initial est supérieur au solde final (3 500 > 3 100) ce qui indique que l’entreprise
a fait sortir plus de l’argent de la banque par rapport à ce qu’elle a fait entrer.
Exercice 3 : calcule de TVA et établissement du journal

L’entreprise, « DISTPLUS » soumise à la TVA, a réalisé les opérations suivantes


pendant le mois de janvier 2015 :

o Le 02/01/15 : Acquisition d’un matériel et outillage 24 000dh (TTC) TVA 20%. Facture
N°100 réglée par la banque.
o Le 07/01/15 : Achats de marchandises 20 000dh (HT) TVA 20%, remise 2%. Facture
N°15 à crédit.
o Le 09/01/15 : Règlement par la banque des honoraires d’un expert-comptable 7 000 dh
(HT) TVA 20%. Chèque n°1250
o Le 10/01/15 : Ventes de marchandises 48 000dh (TTC) TVA 20%, la moitié réglée par la
banque et le reste à crédit. Facture n° 50.
o Le 13/01/15 : Achats de marchandises 25 000 dh (HT) TVA 20%, port forfaitaire 1 000
dh (HT). Facture n°25 à crédit.
o Le 16/01/15 : Paiement  des intérêts     bancaires 1 500 dh (HT) TVA 10% par la banque.
Avis de débit n°2050.
o Le 18/01/15 : Achats de fournitures de bureau 2 500 (HT) TVA 20%, escompte 1%.
Facture n°35 réglée par la banque.
o Le 20/01/15 : Règlement des frais de transport 1 500dh (HT) TVA 14% par la banque.
Facture n°45.
o Le 23/01/15 : Règlement d’une quittance d’électricité 1 000 dh (HT) TVA 14%. Facture n°
55.
o Le 25/01/15 : Ventes de marchandises 50 000 dh (HT) TVA 20%. Facture n° 60.
o Le 26/01/15 : Reçoit un rabais de 2% sur la facture n°25 suite à un retard de la livraison.
Avoir n°05.
o Le 30/01/15 : Octroi un escompte de 1% sur la facture n°50 pour un règlement anticipé.
Avoir n°07.
o Le 31/01/15 : Retour de 5 000 dh de marchandises par le client sur la facture n°50. Avoir
n°09.

Travail à faire :
1. Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de l’entreprise
2. Calculer la TVA due du mois de Janvier sachant qu’il n’y a pas un crédit de TVA
3. Comptabiliser la déclaration de la TVA due au journal ainsi que le règlement le 10/02/15
par la banque.
Correction :
1. L’enregistrement des opérations réalisées au journal de la Sté DISPLUS
2. Calcul de la TVA due du mois de Janvier
TVA due (Janvier) = TVA facturée (Janvier) – Etat TVA récupérable sur immobilisation
(Janvier) – Etat TVA récupérable sur charge (Janvier) – Crédit de TVA (décembre)
TVA due (Janvier) = (18 000) – (80 + 990) – (11 515 – 100) – 4 000
TVA due (Janvier) = 1 515

3. Comptabilisation de la déclaration et de règlement de la TVA due

Exercice 4 : comptes schématiques et partie double


Mr. ALAMI a créé son entreprise le 01/01/12 en apportant les éléments suivants:

- Local: 400 000 dh,

- Matériel de transport : 70 000 dh

- Matériel de bureau : 10 000 dh

- Un montant de 20 000 dh en espèces dont 12 000 dh déposés à la banque BP.

Au cours du mois de janvier 2012, il a effectué les opérations suivantes :

 02/01/12 : Achats d’un mobilier de bureau par la caisse 5 000 dh


 05/01/12 : Acquisition d’un micro-ordinateur 15 000 dh par chèque bancaire
 08/01/12 : Achats de marchandises 6 000 dh: 1?2 en espèces et 1?2 à crédit.
 10/01/12 : Ventes de marchandises 9 000 dh, 1/3 en banque, 1/3 en espèces et 1/3 à
crédit
 13/01/12 : Règlement d’une dette fournisseur 2 000 dh par la caisse
 16/01/12 : Achats de marchandises par chèque bancaire 3 500 dh
 19/01/12 : Ventes de marchandises à 6 400 dh : 4 000 par la banque et le reste à crédit
 23/01/12 : Encaissement d’une créance sur le client en espèces 3 250 dh
 27/01/12 : Versement d’espèces à la banque 4 000 dh
 28/01/12 : Contracter un emprunt bancaire (versé à la banque) 20 000 dh.
 29/01/12 : Acquisition d’une voiture à 50 000 dh, 1?2 par chèque et le reste à crédit (18
mois)
 31/01/12 : Vente de marchandises 8 400 dh, 5 400 dh par la banque et le reste par la
caisse
Travail à faire :
1. Analyser dans un tableau les opérations du mois janvier en termes de
ressources/emplois.
2. Enregistrer chaque opération dans les comptes schématiques correspondants.
3. Vérifier le principe de la partie double
Corrction :
1-      Tableau des ressources et des emplois :

On remarque que l’égalité Ressources=Emplois est vérifiée car :

Total Ressources =632 550

Total Emplois =632 550

2-      Les comptes schématiques :


 Le 01/01/2012
3-      Le principe de la partie double :
Total débit=632 550                                   Total solde débiteur est de :569 800

Total crédit=632 550                                   Total solde créditeur est de :569 800

 
Exercice 5 : Comptabilité Générale: Facture
LES MEUBLES PATY commandent du bois à la scierie DUCHENE. Celui-ci présentant
un léger défaut, ils bénéficient d’un rabais de 3 %. De plus, en raison de l’importance de
cette commande, la scierie DUCHENE leur accorde une remise de 5 %. Le 6 avril, les
MEUBLES PATY reçoivent la facture suivante de la scierie DUCHENE
Questions :
a. Qui est le client ?
b. Qui est le fournisseur ?
c. Quel est le montant brut ?
d. Quel est le montant net commercial ?
e. Est-ce qu’une remise de 8 % donnerait le même net commercial que le calcul du rabais
de 3 % et la remise de 5 % ?
Enregistrement :
Chez le client :

Date :
TICKET DE SAISIE N°

MONTANT

Compte Débit Crédit
Chez le fournisseur :

Date :
TICKET DE SAISIE N°

N° MONTANT
Compte Débit Crédit

Correction :
a. Qui est le client ? Meubles PATY
b. Qui est le fournisseur ? Scierie DUCHENE
c. Quel est le montant brut ? 19 665,00 €
d. Quel est le montant net commercial ? 18 121,30 €
e. Est-ce qu’une remise de 8 % donnerait le même net commercial que le calcul du rabais
de 3 % et la remise de 5 % ? Non (19 665 * 8 % = 1 573,20 589,65 + 953,75 = 1 543,40)
Enregistrement :
Chez le client :

Date : 6 avril
TICKET DE SAISIE N° 1

MONTANT

Compte Débit Crédit

601
44566 18 121,30
401 3 551,77 21 673,07
Chez le fournisseur :

Date : 5 avril
TICKET DE SAISIE N° 2

MONTANT

Compte Débit Crédit

411
707 18 121,30
44571 21 673,07 3 551,77

Exercice Comptabilité Générale: l'expression de la


T.V.A
1) Sur la valeur ajoutée crée par M. Noyer, l'Etat calcule et collecte un impôt
appelé Taxe sur la Valeur Ajoutée (T.V.A.).
LES TAUX

Taux particulier : 2,10 % Médicaments, redevance télévision, presse

Produits alimentaires, produits agricoles.


Taux réduit : 5,5 % Livres, spectacles, préservatifs.

Tous les biens et services non soumis aux


Taux intermédiaire ou normal : 19,6 % taux.
Travail à faire :
1) Calculez la T.V.A. à décaisser pour une paire de sabots :
2) Expliquez l'expression "T.V.A. à décaisser" :

Travail à faire :
Compléter le schéma ci-dessus.

Expliquez les expressions :

T.V.A. collectée :

T.V.A. déductible :

Complétez la formule :

T.V.A. à décaisser =

Calculez la T.V.A. totale reçue par l'Etat :

T.V.A. à décaisser par La Sabotine

T.V.A. à décaisser par les fournisseurs (ils n’ont fait aucun achat)
TOTAL
Qui a supporté cette T.V.A.

Quel est alors le rôle des fournisseurs et de La Sabotine ?

Correction :
1) Calculez la T.V.A. à décaisser pour une paire de sabots :
Valeur ajoutée Taux T.V.A. à décaisser

32                          *                  19,6 %                    =                 6,28



Expliquez les expressions :
T.V.A. collectée : C’est la TVA que l’on reçoit lors de la vente.

T.V.A. déductible : C’est la TVA payée par l’entreprise sur ses achats et que l’on déduit
de la TVA collectée pour le calcul de la TVA à décaisser à l’Etat.

Complétez la formule :

T.V.A. à décaisser = TVA collectée – TVA déductible

Calculez la T.V.A. totale reçue par l'Etat :


T.V.A. à décaisser par La Sabotine

T.V.A. à décaisser par les fournisseurs (ils n’ont fait aucun achat)

TOTAL 8,53
Qui a supporté cette T.V.A. ? Le consommateur
Quel est alors le rôle des fournisseurs et de La Sabotine ? Ils ne supporte pas la TVA. Ils
servent juste de collecteurs pour l’Etat

Exercice Comptabilité Générale: Classer les produits


et services suivant leur taux de T.V.A
Vous trouverez ci-dessous une liste de produits et services vendus par différentes
entreprises :

- Appareils photos - Location d'un car pour le transport du personnel de l'entreprise -


Pain - Honoraires de l'expert-comptable - Livres scolaires - Fournitures de bureau -
Télévisions - Disques - Fruits - Eau - Machines à laver - Réparation de la voiture -
Magnétophones à cassettes - Sirop de menthe - Boîte de petits pois fins - Sirop pour la
toux - Meubles - Camionnettes - Parfums - Billets de théâtres - Préservatifs.

Travail à faire :
Complétez le tableau ci-dessous en classant les produits et services suivant leur taux de
T.V.A.

TAUX 19,6
TAUX 2,1 % TAUX 5,5 % %
Vous trouverez ci-dessous une liste de produits et services vendus par différentes
entreprises :

- Appareils photos - Location d'un car pour le transport du personnel de l'entreprise -


Pain - Honoraires de l'expert-comptable - Livres scolaires - Fournitures de bureau -
Télévisions - Disques - Fruits - Eau - Machines à laver - Réparation de la voiture -
Magnétophones à cassettes - Sirop de menthe - Boîte de petits pois fins - Sirop pour la
toux - Meubles - Camionnettes - Parfums - Billets de théâtres - Préservatifs.

Travail à faire :
Complétez le tableau ci-dessous en classant les produits et services suivant leur taux de
T.V.A.

Correction :
TAUX 2,1 % TAUX 5,5 % T

- Location d'un car pour le transport du -


- Sirop pour la toux personnel de l'entreprise -

- Pain -

- Livres scolaires -

- Fruits -

- Eau -

- Boîte de petits pois fins -

- Billets de théâtres -

- Préservatifs -

Exercice Comptabilité Générale: Enregistrez une


facture dans le journal
Nous supposerons maintenant que la facture n°938 est ainsi rédigée : 60 livres
historiques « Le Grand siècle » à 90 F HT l’un ; 100 romans « Le Fleuve Vert » à 52 F
HT l’un ; TVA au taux réduit ; récupération des frais de port.

Enregistrez cette facture dans le journal des Editions du Midi.

Fournisseur Les Éditions de Midi


BORDEREAU DE SAISIE
N° N°
DATE PIECE CPTE LIBELLE

Correction :
Fournisseur Les Éditions de Midi
BORDEREAU DE SAISIE

N° N°
DATE PIECE CPTE LIBELLE

16/04 938 411 Vente au client Mercure (port débours)

938 701

938 44571

938 6242

938 44566

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