OFPPT

Office de la Formation Professionnelle

et de la Promotion du Travail
Établissement : Institut Spécialisé de la Technologie Appliquée Cité de l’air
Examen de Fin de Module (variante 1)
Janvier 2020
Module :M13 Intitulé : Fiscalité de l’Entreprise
Formateur : KEMMIR RACHID

Filière : TSFC
Epreuve : Synthèse
Niveau : Deuxième année
Durée : 02h30 Barème : 40 PTS

Dossier pratique  : (35 PTS)

Exercice I  : (25 PTS)
La société « BESTCONS » est une SA au capital de 3.600.000 dh partiellement libéré, elle spécialisée
dans la fabrication et la commercialisation des produits de construction.
Ayant connu des difficultés financières suite à sa délocalisation, la société a affiché durant les deux
exercices des déficits fiscaux 195.900 en 2017 et   125.200 en 2018 (dont 25% des dotations aux
amortissements) ; au titre de l’année 2019 elle a réalisé un bénéfice comptable de 678 950 DH.
Afin de déterminer le résultat fiscal de la société « BESTCONS », une analyse de ses comptes de gestion
a été identifiée, les éléments suivants en ressortent :
Les produits :
-         Chiffre d’affaire de 5 852 000
-         Dividendes perçus : 57 000 ;
- Intérêts net d’un compte bloqué : 25.000 dh ;
-         Produits accessoires : 236 000 HT ;
- Boni de liquidation : 75.000 dh ;
- Avances clients sur commande non encore livrées : 80.000 dh ;
- Loyer trimestriel d’un immeuble inscrit au bilan de l’entreprise 30 000 dh ce loyer concerne la période
allant de premier décembre 2019 au 28 février 2020 ;
- Un lot de produits en stock dont le cout de production est de 350 000dh est inscrit en comptabilité à 420
000dh, ce montant est calculé sur la base du prix de vente.
Les charges :
-        Droit de douane sur importation d’une machine industrielle : 46.000 dh
- Fournitures de bureau dont 30% non encore utilisée.
- Avance aux fournisseurs en date de 28/12/2019, sur une commande livrée et facturée au 03/02/2020 : 30
000dhs
-          Les frais de déplacement d’un attaché commercial dument justifiés : 5400 dh
-          Un associé à laisser en compte courant au long de l’année 2019, 350 000 dh, somme rémunérée aux taux
de 14%. Le taux autorisé est de 4%
-          Une prime d’assurance vie pour se prémunir contre la disparition du PDG. L’assurance est contractée au
profit de la société. Montant de la prime 2500 DH par mois ;
-          Les acomptes prévisionnels de l’IS : 94 000.

-  Une dotation aux amortissements d’une machine faisant l’objet d’un contrat de crédit-bail :18 600dh
- Une créance sur un revendeur en liquidation judiciaire, totalement irrécouvrable 51 600dh TTC ;
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 - Provision pour paiement de l’IS : 2000dh et pour paiement de la taxe professionnelle : 3 600dh
- Une pénalité est versée à un client pour retard de livraison d’un lot de produit : 95 000dh
- Une facture d’hôtel pour un montant de 14.560 dh TTC payé en espèce ;
- Rachat d’un véhicule utilitaire qui fait l’objet d’un contrat de leasing 40 000h HT. La société estime à 5
ans la durée d’utilisation de ce véhicule.
- Taxe d’habitation pour villa du principal associé : 2.100 dh ;
- 25 Cadeaux pour client pour un montant TTC de 3000 dh, portant le nom de la société payé en espèce ;
- Amortissement d’une FORD, acquis le 31/05/2019 dont la valeur d’entrée est de 250.000 dh TTC. Dotation
250.000*25%= 62.500 dh ;
- Amende pour paiement tardif de la : TVA du mois de Février : 1250 dh ;
- Provision pour hausse des prix : 35.000 dh ;
- Provision pour propre assureur contre les risques de défaillance de certains clients : 15.000 dh.
- honoraires versés à un avocat, suite à un litige avec un salarié licencié 11 000 TTC
Travail à faire  :
1-    Déterminer l’Is dû par la société au titre de l’exercice 2019 ;(20 PTS)
2-    Procéder à sa régularisation ;(3 PTS)
3-    Déterminer les acomptes de 2020. (2 PTS)
Exercice II  :
Mr. HAKIM dispose est propriétaire immobilier, il vous demande d’élaborer sa déclaration de l’IR
au titre de l’exercice 2019 et vous fournis les informations suivantes :
 Il possède un immeuble de 9 appartements loués à l’état nu chacun à 2300 dh mensuellement sauf
l’appartement N°2 libérés fin Mars et vendu en Juin 2019. Il a payé la taxe des services communaux
9600 dh, les locataires ont réglé des frais de réparations de l’immeuble d’un montant total de 43 000
dh.
 L’appartement N°2 a été vendu pour 1.950.000 dh, frais de cession 1%, frais divers 5000 dh. Cet
appartement a été acquis pour 340.000 dh en 1999, le total des frais d’achat payé : 23.000 dh. En
2013 le propriétaire a procédé à une rénovation de l’appartement N°9, le montant total des frais
engagés s’élève à 136.500 dh le coefficient de réévaluation est de 1,304 pour l’année 1999, et 1,032
pour l’année 2013
 Une ferme de 60 hectares louée à un agriculteur pour une somme de 96.000 dh ;
Le propriétaire des appartements a opté pour le paiement spontané de l’impôt sur ses revenus fonciers.
Travail à faire  :
1) Déterminer le montant de l’IR dû au titre de l’exercice 2019. (10 PTS)

Dossier théorique  : (5 PTS)

1) Quelle est la différence entre le régime net réel et le régime simplifié en matière de l’IR ; (3 PTS)
2) Définir le régime suspensif en matière de TVA (2 PTS)

Directeur Pédagogique Directeur du Visa de La DRTA

Formateur
complexe/Directeur de l'EFP
KEMMIRI RACHID