Vous êtes sur la page 1sur 3

Université Moulay Ismail Meknès

Faculté polydisciplinaire d’Er-Rachidia

Matière : Fiscalité
Année universitaire 2020/2021
Pr : A. ABDOUNE
TD N° 2
Cas n°1 :
La Gardiena SA est une société anonyme au capital de 1 500 000
totalement libéré. Crée en 2001, elle est spécialisée dans la fabrication
et la vente de matériel et fournitures pour le jardinage.
Sa production est écoulée exclusivement sur le marché national.
Au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2016, la société a affiché un
résultat bénéficiaire avant impôt de 225 000 dh, et l’analyse de ses
comptes de produits et de charges fait ressortir les éléments suivants :
Parmi les produits figurent notamment :
1. Les ventes HT : 12 450 000
2. Les intérêts nets : 67 300
3. Les dividendes perçus : 60 520
4. Le produit de cession d’un matériel acquis en janvier 2010 pour
326 000 HT, durée normale d’utilisation 10 ans, et cédé en juin
2016 pour 158 300 dh.
Parmi les charges, on trouve :
1. L’achat à crédit d’un lot de matières premières : 45 000 HT, la
facture a été comptabilisée, mais à la clôture de l’exercice la
société n’a reçu que la moitié du lot.
2. Avance de 12 000 versée en espèces à un fournisseur sur une
commande de fournitures à livrer en février 2017 ;
3. Le salaire annuel de M. Fadel fondateur de la société, actionnaire
majoritaire et président directeur général : 256 000 dh ;
4. Le salaire du frère du fondateur de la société, associé à 25% et
directeur commercial : 125 000 dh ;
5. Des jetons de présence versés aux membres du conseil
d’administration : 27 850 dh ;
6. Des intérêts sur les découverts bancaires calculés au taux de
11 ?5% : 13 430 dh ;
7. La rémunération des comptes courants d’associés créditeurs au
cours de l’exercice 2016 de 625 000 dh. Cette rémunération a été
calculée au taux de 6%, soit 37 500 dh. Le taux autorisé est de
2,5% ;
8. La taxe professionnelle : 4520 dh ;
9. Prime annuelle d’assurance accidents de travail : 7 865 dh.
10. Timbres fiscaux payés sur divers documents
administratifs : 872 dh ;
11. Achats de fournitures de bureau comptabilisées pour leur
montant TTC : 25 800 dh ;
12. Une majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de
février : 760 dh ;
13. L’amortissement d’une voiture Audi 4x4, acquise le 03
Avril 2016 à 532 000 TTC et mise à la disposition du PDG,
dotation comptabilisée : 532 000 x 20%= 106 400.
14. Prime d’assurance tous risques sur la voiture Audi 4x4
mise à la disposition du PDG : 9 430 dh ;
15. Une provision pour risques divers : 85 000 dh ;
16. Une provision pour dépréciation de la créance du client
Mehdi, ce dernier est en difficulté de paiement. Montant de la
provision 6 900 dh ;
17. Un don par chèque aux Habous publics dépendant du
ministère des affaires islamiques : 23 000 dh ;
18. Don, en espèces, à une association reconnue d’utilité
publique : 16 000 dh;
19. Un don en espèces de 25 000 dh au profit d’un banquier
qui a facilité l’obtention d’un crédit à moyen terme ;
20. Taxe spéciale sur les véhicules automobiles relatives à la
voiture mise à la disposition du PDG : 12 000 dh.

TAF :
A. Déterminer le résultat fiscal de la société Gardiena.
B. Sachant que les acomptes provisionnels payés au cours de
2016 sont de 145 350, quel est le montant de l’impôt à payer
au titre de l’exercice 2016 ?

NB : Sauf précisions, les règlements sont effectués par des


moyens bancaires.

Vous aimerez peut-être aussi