Guia Practica Declaración

GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
EJERCICIO FISCAL 2003
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.- Según la
parte final del Art. 20 de la Ley de Régimen Tributario Interno las personas naturales que
realicen actividades empresariales y que operen con un capital menor a $24.000 al 1ro de enero del
año en curso u obtengan ingresos inferiores a $40.000 al 31 de diciembre del año anterior, así como
los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos
no están obligados a llevar contabilidad, pero deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible.
Para ayudar a los contribuyentes señalados en el párrafo anterior en el cumplimiento de sus
deberes formales relativos a la presentación de la declaración del Impuesto a la Renta por el
ejercicio económico 2003, se han diseñado varios ejemplos prácticos considerando diversas
actividades económicas, partiendo de las siguientes premisas:
1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para realizar sus declaraciones
deben utilizar el formulario SRI – 102.
2. El periodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo
del 2004, las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes de marzo,
dependiendo del noveno dígito del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla:
9no Dígito del Fecha / Vencimiento

RUC
1 10 de Marzo
2 12 de Marzo
3 14 de Marzo
4 16 de Marzo
5 18 de Marzo
6 20 de Marzo
7 22 de Marzo
8 24 de Marzo
9 26 de Marzo
0 28 de Marzo
3. Obligación de llevar registros de ingresos y gastos de conformidad con lo que dispone

el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus
reformas, los contribuyentes personas naturales no obligados a llevar contabilidad, están
obligados, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar por
diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener
la siguiente información:
1
REGISTRO DE INGRESOS
Fecha Comprobante # Operación Valor IVA
Explicación:
a) En la columna “Fecha” se deberá registrar el día de emisión del comprobante de
venta.
b) En la columna “Número de Comprobante” se debe registrar el número secuencial
de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente en el caso de registro
de ingresos; o, el número del comprobante de venta emitido por su proveedor de
bienes y servicios.
c) En la columna “Operación” ira el concepto de la transacción.
d) En la columna “Valor”, se debe registrar el valor consignado en el comprobante
de venta.
e) En la columna “IVA”, se debe registrar el valor del IVA que conste en el
comprobante de venta.
El diseño del Registro de Gastos es exactamente igual al del Registro de Ingresos,

considerando únicamente que en la columna: Comprobante Número se registrará el
número del comprobante de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios
utilizados exclusivamente para la generación de la renta que declara la persona
natural.
Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente respaldados por los
correspondientes comprobantes de venta; y, en el caso de sueldos y salarios a
personas dependientes, con las respectivas planillas de aporte o roles de pago.
Estos documentos deberán mantenerlos durante 6 años a partir de la fecha de
vencimiento para la presentación de la declaración.
4. Tabla para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2003:
Tabla para el cálculo del impuesto a la Renta 2003

MONEDA: Dólares
Fracción Impuesto Sobre
Fracción
Básica Excedente Fracción Excedente
Básica
- 6.800 - 0%
6.800 13.600 - 5%
13.600 27.200 340 10%
27.200 40.800 1.700 15%
40.800 54.400 3.740 20%
54.400 En adelante 6.460 25%
2
5. Instrucciones generales para llenar el formulario de declaración del impuesto a la renta
de personas naturales:
a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el número del RUC o cédula de
ciudadanía o identidad, que constan en el formulario 102, deben coincidir con el
documento de inscripción del RUC o cédula que se presentará al momento de
realizar la declaración en el banco.
b) Identifique correctamente y en forma clara el ejercicio fiscal declarado, para el
presente caso en la casilla 102 del formulario se debe registrar “2003”.
c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una línea horizontal o
con una X, para anular una casilla no se debe utilizar ceros.
d) El formulario de declaración debe ser llenado a máquina, (de escribir o
impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace manualmente, no se
puede utilizar lápiz para elaborar la declaración.
e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados,
enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario.
f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre
se deben utilizar dos decimales, aproximando el segundo.
g) Se debe presentar un solo formulario de declaración por cada período fiscal.
h) La declaración debe consolidar la información de todas las actividades y
establecimientos que correspondan a una misma persona y/o RUC.
6. Procedimiento para presentar la declaración en los bancos autorizados para receptar

declaraciones y recaudar tributos:
a) Acudir al banco con el formulario de declaración SRI – 102, el documento de
inscripción del RUC o cédula y el valor del impuesto en cheque o efectivo.
b) El oficial del banco revisará que el número de RUC o cédula constante en el
documento sea el mismo registrado en la declaración.
c) El oficial del banco recibe el valor del impuesto y si está conforme procede a
sellar el formulario SRI – 102 con el adhesivo, que contiene el código del oficial
del banco, el código del banco o agencia, la fecha y hora de la presentación de la
declaración.
d) El oficial del banco devuelve al contribuyente el documento de inscripción del
RUC o cédula y entrega la copia correspondiente de la declaración del impuesto
que evidencia el cumplimiento de su deber formal.
3
7. Intereses y multas por declaraciones tardías en la declaración del Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
Multa: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha presentado la declaración del
Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
INFRACCIONES IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
3% Del Impuesto causado por mes o fracción de mes, con un

SI CAUSA IMPUESTO
límite máximo del 100% del impuesto causado.
SI NO CAUSA 0,1% Sobre los ingresos brutos obtenidos en el año, por mes o
IMPUESTO Y TIENE fracción de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de
INGRESOS dichos ingresos.
Interés por Mora: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha pagado el valor
del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
TASAS DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA
AÑO 2000 2001 2002 2003 2004
Enero – del 01 al 10 1.523%
Enero - Marzo 1.402% 1.331% 1.348% 1.171% 1.026%
Abril - Junio 1.455% 1.363% 1.414% 1.089%
Julio - Septiembre 1.422% 1.348% 1.277% 1.115%
Octubre - Diciembre 1.280% 1.336% 1.239% 1.035%
8. Las personas naturales que únicamente perciben ingresos de trabajo en relación de

dependencia en una sola empresa y no reciben ninguna renta adicional por otro
concepto, no deben presentar declaración del impuesto a la renta en el formulario SRI –
102. El comprobante de retención sobre ingresos del trabajo en relación de
dependencia SRI – 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retención,
hasta el 31 de enero del año siguiente, se constituye en su declaración de impuesto a la
renta.
4
Ejercicios prácticos para la Declaración del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la
actividad económica:
I. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL
1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Dr. Fernando Porras Rodríguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la

avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio económico 2003
presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gasto incurridos.
Ingresos
• Provenientes de su actividad profesional 17.000,00
Gastos
• Pagó arriendo por su consultorio 200,00 mensuales
• Adquirió equipo médico 1.500,00
• Pagó sueldo a su secretaria 280,00 mensuales
• Compró material de oficina 120,00 anuales
2.- PROCEDIMIENTO:
Cálculo de Ingresos Totales
Ingresos Anuales 17.000,00
Cálculo de Gastos Totales
Arriendo (200,00 x 12) 2.400,00

Equipo médico (depreciación 1.500,00 x 10%) 150,00
Sueldo secretaria (280,00 x 12) 3.360,00
Material de oficina 120,00
TOTAL GASTOS 6.030,00
3.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO:
RENTA IMPONIBLE = Ingresos – Gastos Deducibles

= 17.000,00 – 6.030,00
= 10.970,00
En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se ubica en el segundo tramo de

la tabla, es decir entre $6.800,00 y $13.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
5
Base Imponible 10.970,00
Fracción Básica 6.800,00 I.R. / Fracción Básica: 0,00
Fracción Excedente = 4.170,00 x 5% I.R. / Fracción Excedente: 208,50
Impuesto a la Renta Causado 208,50

(-) Crédito Tributario (retenciones que le efectuaron) 0,00
Diferencia Impuesto a la Renta a Pagar 208,50
Impuesto a Pagar 208,50
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003.
ANTICIPO 2004 = 208,50 x 50%
ANTICIPO 2004 = 104,25 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario 102)
FORMA DE PAGO:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre el 10
y 28 de julio del 2004, dependiendo del noveno dígito del RUC o cédula.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre
el 10 y 28 de septiembre del 2004.
En ambos casos se utilizará el formulario SRI – 106.
5.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102
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DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA No.
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO 102 AÑO 104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
102 2 0 0 3
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201 RUC ó C.I. 1803129595001 202 RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
PINTO RODRIGUEZ FERNANDO ESTEBAN
CIUDAD CALLE PRINCIPAL NUMERO
203 QUITO 204 Av. Amazonas 205 654
300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
ESTADO DE SITUACION MANO DE OBRA DIRECTA 357
ACTIVO MANO DE OBRA INDIRECTA 358
ACTIVO CORRIENTE 301 GASTOS DE FABRICACION 359
ACTIVO FIJO 302 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO 360
ACTIVO DIFERIDO 303 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 361
OTROS ACTIVOS 304 INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 362
TOTAL DEL ACTIVO SUMAR DEL 301 AL 304 309 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 363
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo) 308 TOTAL COSTO DE VENTAS CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363 369
PASIVO GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
PASIVO CORRIENTE 311 GASTOS ADMINISTRATIVOS 371
PASIVO A LARGO PLAZO 312 GASTOS DE VENTAS 372
PASIVO DIFERIDO 313 GASTOS FINANCIEROS 373
OTROS PASIVOS 314 OTROS GASTOS 374
TOTAL DEL PASIVO SUMAR DEL 311 AL 314 319 TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS SUMAR DEL 371 AL 374 375
PASIVOS CONTINGENTES (informativo) 318 GASTOS NO OPERACIONALES
TOTAL PATRIMONIO NETO 329 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS 376
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 319 + 329 339 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 377
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES SUMAR DEL 376 AL 377 378
ESTADO DE RESULTADOS TOTAL COSTOS Y GASTOS 369 + 375 + 378 379
INGRESOS
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14% 341 360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO 342 UTILIDAD NETA EJERCICIO 349-379 381
EXPORTACIONES 343 PERDIDA EJERCICIO 382
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 344 (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 383
OTRAS RENTAS 345 (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS 384
TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 341 AL 345 349 (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS 385
COSTOS Y GASTOS EN EL PAIS 386

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
COSTO DE VENTAS EN EL EXTERIOR 387
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 351 (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 388
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE 352 (+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. 389
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 353 ATRIBUIBLES 390
A OTRAS RENTAS EXENTAS
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 354 (-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES 391
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 355 (-) OTRAS DEDUCCIONES 392
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 356 = UTILIDAD GRAVABLE 381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392 399
400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS 411 421 499
500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS AVALUO
PREDIOS AGRICOLAS 501 531
ARRIENDO DE INMUEBLES 502 512 522 532
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 503 513 523 533
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599
600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL 611 17.000,00 621 6.030,00 631 10.970,00
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA 612 622 632
SUBTOTAL 631 + 632 699 10.970,00
700 OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior) 798
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799
No. FORMULARIO O COMPRO-

VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS 701 711 721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 702 712 722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703
PENSIONES JUBILARES 704
OTROS INGRESOS EXENTOS 705
800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO ( 804 * 0.50 ) - 806 801 104,25 REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA BASE IMPONIBLE 399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799 803 10.970,00
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 804 208,50
(-) ANTICIPO PAGADO 805
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE 806
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 804 - 805 - 806 < 0 898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 804 - 805 - 806 > 0 899 208,50

FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL 900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
contabilidad)
NOMBRE : FERNANDO ESTEBAN PINTO RODRIGUEZ NOMBRE : PAGO PREVIO 901
7
II. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL
QUE ADEMÁS RECIBE RENDIMIENTOS FINANCIEROS
El Dr. David Bajaña Trujillo con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida
Cevallos 1417 de la ciudad de Ambato, durante el ejercicio económico 2003 presentó la
siguiente información de ingresos percibidos y gastos incurridos
Ingresos
• Provenientes de su actividad económica profesional 17.250,00
• Mantiene una póliza por $130.000 en el Banco ABC,
le reconocen una tasa de interés de 7,50% anual 9.750,00
Gastos
• Pagó arriendo por su consultorio 200,00 mensuales
• Adquirió equipo medico 1.500,00
• Pagó sueldo a su secretaria 280,00 mensuales
• Compró material de oficina 120,00 anuales
2.- PROCEDIMIENTO:
Cálculo de Ingresos Totales
Ingresos del libre ejercicio profesional: 17.250,00
Cálculo de Gastos Totales
Arriendo (200,00 x 12) 2.400,00

Equipo médico (depreciación 1.500,00 x 10%) 150,00
Sueldo secretaria (280 x 12) 3.360,00
Material de oficina 120,00 6.030,00
RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIÓN: 11.220,00
RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS: 9.750,00
BASE IMPONIBLE: 20.970,00
8
3.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO:
En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00, se ubica en el tercer tramo de
la tabla, es decir entre $13.600,00 y $ 27.200,00. El impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
Impuesto a la Renta
Fracción Básica 13.600,00 340,00
Fracción Excedente 7.370,00 x 10% 737,00
Impuesto a la Renta Causado: 1.077,00

(-) Crédito Tributario:
Retenciones (5% que le retuvo el Banco sobre 9.750,00): 487,50
DIFERENCIA DE IMPUESTO A PAGAR: 589,50
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
ANTICIPO 2004 = 1.077,00 x 50% – 487,50
ANTICIPO 2004 = 538,50 – 487,50 = 51,00 (se debe registrar en el casillero 801 del
formulario SRI-102)
FORMA DE PAGO:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 25,50 dólares se debe pagar
entre el 10 y 28 de julio del 2004, según el noveno dígito del RUC.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 25,50 dólares se debe
pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004.
En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106.
9
102 2 0 0 3
BAJAÑA TRUJILLO PABLO DAVID
203 AMBATO 204 CEVALLOS 205 1417
INGRESOS

SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599
SUBTOTAL 631 + 632 699 11.220,00
700 OTROS INGRESOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799 9.750,00

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA BASE IMPONIBLE 399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799 803 20,970.00
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 804 1.077,00
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE 806 487,50


contabilidad)
NOMBRE : PABLO DAVID BAJAÑA TRUJILLO NOMBRE : PAGO PREVIO 901
10
III. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UNA
PERSONA NATURAL EN RELACION DE DEPENDENCIA Y
ADEMÁS DA EN ARRENDAMIENTO UN BIEN INMUEBLE
El señor Luis Alfonso Cevallos Gutiérrez, con RUC no. 0901363952001 y domiciliado en
la calle Letamendi # 450 de la ciudad de Guayaquil, percibe ingresos en relación de
dependencia y por arrendamiento de inmuebles para vivienda, de acuerdo con los siguientes
datos:
Ingresos
Provenientes de su Actividad Profesional en Relación de Dependencia:
• Sueldo ( $900,00 x 12) 10.800,00

• Décimo tercer sueldo 900,00
• Décimo cuarto sueldo 121,91
• Componente salarial (16 x 12) 192,00
• 15% Participación Trabajadores 4.000,00
INGRESOS GRAVADOS 16.013,91
Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12) 1.009,80
RENTA IMPONIBLE: 15.004,11
Luego de aplicar la tabla del art. 36, la retención sobre

ingresos del trabajo en relación de dependencia 480,41
Provenientes por Arriendo de un Bien Inmueble
• Avalúo 45.000,00
Arriendo mensual (500,00 x 12) 6.000,00
Cálculo de Deducibles
• Mantenimiento del Inmueble que no puede sobrepasar el 1%

avalúo catastral (avalúo catastral $45.000,00) 450,00
• Depreciación del Inmueble (5%x 45.000,00) 2..250,00
• Impuesto Predial 100,00
Total Gastos 2.800,00
11
2.- DETERMINACION DE LA RENTA GLOBAL:
En Relación de Dependencia 15.004,11

Arriendo del Inmueble 3.200,00
TOTAL RENTA GLOBAL 18.204,11
3.- APLICANDO LA TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA:
La Base imponible de $18.204,11 se encuentra en el tercer tramo de la tabla:
FRACCION EXCESO IMPUESTO IMPUESTO

BASICA HASTA FRACCION BASICA FRAC. EXCEDENTE
13.600,00 27.200,00 340,00 10 %
IMPUESTO FRACCION BASICA: 340,00

IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE:
(18.204,11 – 13.600,00 )
(4.604,11 x 10%) 460,41
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 800,41
(-) Impuesto Retenido en Relación de Dependencia 480,41
IMPUESTO A PAGAR 320,00
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA:
ANTICIPO 2004 = 800,41 x 50% – 480,41
ANTICIPO 2004 = 400,20 – 480,41
ANTICIPO 2004 = 0,00 (NO HAY ANTICIPO)
12
102 2 0 0 3
CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO
203 GUAYAQUIL 204 LETAMENDI 205 450
INGRESOS

ARRIENDO DE INMUEBLES 502 45.000,00 512 6.000,00 522 2.800,00 532 3.200,00
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599 3.200,00

LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL 611 621 631

SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA 612 16.013,91 622 1.009,80 632 15.004,11
SUBTOTAL 631 + 632 699 15.004,11
700 OTROS INGRESOS

ANTICIPO PROXIMO AÑO ( 804 * 0.50 ) - 806 801 REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE 806 480,41


contabilidad)
NOMBRE : CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO NOMBRE : PAGO PREVIO 901
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IV. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN ARTESANO
CALIFICADO POR LA JUNTA NACIONAL DE DEFENSA
DEL ARTESANO
El señor Pedro Manuel Castro Silva, artesano (calificado por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano), con RUC no. 1713842584001 y domiciliado en la calle Los Arupos # 370 de
la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad económica artesanal, de acuerdo con
los siguientes datos. NOTA: La declaración presenta el 30 de marzo.
Ingresos
• Provenientes de su actividad artesanal 21.100,00
Gastos
Gastos efectuados en el periodo anual (se debe considerar solo aquellos gastos relacionados
con su actividad económica y deben constar en el registro de gastos)
• Compras totales del año 6.260,00

• Gasto arriendo (150,00 x 12) 1.800,00
• Gasto luz, agua, teléfono (50,00 x 12) 600,00
2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:
TOTAL DE INGRESOS 21.100,00

( - ) TOTAL GASTOS 8.660,00
BASE IMPONIBLE 12.440,00
3.- APLICACIÓN DE LA TABLA Impuesto a la Renta

Fracción Básica 6.800,00
Fracción Excedente 5.640,00 x 5% 282,00
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO: 282,00

(-) Crédito Tributario 0
Impuesto a Pagar 282.00
14
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2004
ANTICIPO 2004 = 282,00 x 50% – 0,00
ANTICIPO 2004 = 141,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102
FORMA DE PAGO:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 70.50 dólares se debe pagar
entre el 10 y 28 de julio del 2004.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 70.50 dólares se debe
pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004.
En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106.
5.- Cálculo de los intereses y multas
Fecha de vencimiento: 26 de marzo de 2004

Intereses:
Del 27 al 30 de marzo = 1 mes X 1.026% = 2.89
Multas:
3% X 282.00 = 8.46
15
102 2 0 0 3
CASTRO SILVA PEDRO MANUEL
203 QUITO 204 LOS ARUPOS 205 370
INGRESOS

ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS 411 21.100,00 421 8.660,00 499 12.440,00
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599

SUBTOTAL 631 + 632 699
700 OTROS INGRESOS

ANTICIPO PROXIMO AÑO ( 804 * 0.50 ) - 806 801 141.00 REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE 806

contabilidad)
NOMBRE : CASTRO SILVA PEDRO MANUEL NOMBRE : PAGO PREVIO 901
16
V. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE
DEPENDENCIA EN MAS DE UNA EMPRESA
El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodríguez Roca con número de RUC 1722110639001, con
domicilio en la calle Vargas No. 619 de la ciudad de Quito percibió los siguientes ingresos
del trabajo en relación de dependencia del ejercicio económico del 2003:
1.- Ingresos Obtenidos
1.1.- EMPRESA A
(Ingresos Anuales)
• Sueldos 18.000,00
• Componente Salarial 192,00
• Horas Extras 800,00
• Comisiones 2.500,00
• Décimo Tercer Sueldo 1.775,00
• Décimo Cuarto Sueldo 121,91
• 15% Participación Trabajadores 8.000,00
1.2.- EMPRESA B
(Ingresos del Periodo: Julio a Diciembre del 2003)
• Sueldo 4.800,00
• Décimo Tercer Sueldo 400,00
2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:
Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa General Motor´s
Ingresos
• Sueldo 18.000,00
• Horas Extras 800,00
• Comisiones 2.500,00
• Décimo Tercer Sueldo 1.775,00
• Utilidades 8.000,00
TOTAL INGRESOS: 31.388,91
17
TOTAL DEDUCCIONES: (21.492 X 9.35%) 2.009,50
APLICACIÓN DE LA TABLA IMP. A LA RENTA

Fracción Básica 27.200,00 1.700,00
Fracción Excedente 2.197,361 x 15% 329.60
Impuesto a la Renta Causado que es objeto de Retenciones: 2.029,60
Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa A
Ingresos
• Sueldo 4.800,00
• Décimo Tercer Sueldo 400,00
TOTAL INGRESOS: 5.356,96
• Deducciones (9,35 aporte personal al IESS) 457,78
Conciliación De Ingresos:
Base Imponible Retenciones
A 29.397,36 2.029,60
B 4.908,16 0,00
Total: 34.305,52 2.029,60
18
3.- APLICACIÓN DE LA TABLA
Esta base imponible consolidada de $34.305.52 se encuentra en el cuarto tramo que va de

$27.200,00 hasta 40.800,00.
Imp. Renta
Base Imponible 34.305.52
Fracción Básica 27.200,00 1.700,00
Fracción Excedente 7.078,59 x 15% 1.061,79
Impuesto a la Renta Causado: 2.761,79

(-) Crédito Tributario:(retenciones) 2.026,91
IMPUESTO A PAGAR 736,22
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2004:
Por declarar el contribuyente únicamente ingresos del trabajo en relación de dependencia “NO DEBE
CALCULAR NI PAGAR ANTICIPOS”
5.- CÁLCULO DE INTERESES Y MULTAS
De acuerdo al noveno dígito del RUC la fecha para la presentación de la declaración es el 14 de marzo;
por lo que tiene un retrazo de 16 días, por lo tanto tiene que calcular un mes de intereses y multas de la
siguiente manera:
Intereses
Fecha de vencimiento: 14 de marzo del 2004

Cálculo de intereses, a partir del día siguiente: 15 al 30 de marzo
= 1 mes
= 1,026% X 736, 23 = 7,55
Multas 3% X 2.765,83 = 82,97
6- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102
19
102 2003
201 RUC ó C.I. 1722110639001 202 RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS CARLOS JULIO RODRIGUEZ ROCA
203 QUITO 204 VARGAS 205 619
INGRESOS

COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE 352 (+) PARTICIPACION A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. 389
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 353 TRABAJADORES ATRIBUIBLES 390
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA 612 36.745,87 622 2.440,35 632 34.305,52
SUBTOTAL 631 + 632 699 34.305,52
700 OTROS INGRESOS

ANTICIPO PROXIMO AÑO ( 804 * 0.50 ) - 806 801 REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802
20
EJERCICIO PRÁCTICO GENERAL
El doctor Damián Paz Buenaventura es un abogado y posee el número de RUC

0102166402001. Es propietario de bienes y recibió ingresos durante el año 2003, por los
siguientes conceptos:
1.- INGRESOS LIQUIDOS DEL CONTRIBUYENTE
1.1.- Como empleado de la empresa Línea Blanca S.A. (valores anuales):
Remuneración: 6.000,00
Horas Extras: 1.200,00
15% Participación Trabajadores: 3.500,00
Total de Ingresos: 10.700,00
Pago de Aporte al IESS 9.35% 673,20
RENTA IMPONIBLE 10.026,80
La Empresa Línea Blanca, actuando como Agente de Retención, le retuvo como impuesto a
la renta $161,34 y le entrego el respectivo comprobante SRI – 107.
1.2.- En el libre ejercicio de su profesión tuvo ingresos por concepto de honorarios

profesionales provenientes en un 60% de la Sociedad ABC Cía. Ltda., y en un 40% de
varias personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Los ingresos del año constan en el registro correspondiente y se sustentan en los respectivos
comprobantes de venta que ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo
registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos por él, y en las planillas de
aportes al IESS de su personal:
INGRESOS
Ingresos de sociedades: 12.000,00
Ingresos personas naturales: 8.000,00
Total de Ingresos por Libre Ejercicio 20.000,00
GASTOS
Remuneraciones y otros beneficios de personal: 4.800,00
Arriendo de la oficina 3.000,00
Depreciación de muebles de la oficina
(10% del valor de adquisición) 180,00
Gastos de útiles de oficina 1.000,00
Gastos de Luz, Agua, Teléfono: 500,00
Total Gastos por Libre ejercicio: 9.480,00
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos) 10.520,00
21
Según el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno Art. 24, los
bienes muebles se deprecian en 10 años a razón del 10% anual.
La Sociedad ABC Cía. Ltda., le realizó las retenciones en la fuente de impuesto a la renta
equivalente al 8% sobre $12.000,00 es decir $960,00.
1.3.- Es propietario de un predio agrícola avaluado en $18.000,00 (avalúo solo de la tierra).

Para calcular la renta agrícola presuntiva, aplique del avalúo exclusivamente de la tierra, no
al valor del catastro oficial, el coeficiente del 5%. Entonces:
Avalúo: 18.000,00
Coeficiente: 5%
RENTA IMPONIBLE: 900,00
Es propietario de una casa avaluada en $30.000,00 (según el catastro oficial), que tiene dos
departamentos de igual superficie; en el uno habita el contribuyente con su familia y el otro
lo arrienda para vivienda a una persona natural en $600,00 mensuales.
La casa se compró con un préstamo de una institución financiera, a la que paga

mensualmente $100,00 de los cuales el 60% corresponde al capital y el 40% a los intereses.
Paga por concepto de impuestos municipales $90,00
Los intereses del préstamo y el impuesto, son gastos deducibles, el capital del préstamo no
lo es. Pero como arrienda el 50% del inmueble, solo debe considerar este porcentaje como
deducción.
Entonces:
INGRESOS
Ingresos por arrendamientos ($600x12) : 7.200,00
Total Ingresos por Arrendamientos: 7.200,00
GASTOS
Intereses del Crédito ($480x50%): 240,00
Depreciación del inmueble (5% sobre el avalúo en la superficie
Arrendada 3: $1.500x50%): 750,00
Mantenimiento (1% sobre el avalúo 4: $300x50%): 150,00
Impuestos Municipales: ($90x50%): 45,00
Total Gastos Por Arrendamiento: 1.185,00
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos): 6.015,00
1.4.- Posee un negocio de compra venta de telas, con un capital propio de $8.000,00 e
ingresos brutos anuales de $33.000,00, montos por los cuales el contribuyente no esta
obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debe llevar un registro de sus ingresos y
gastos, detallando la siguiente información:
22
REGISTRO DE INGRESOS
Fecha Comprobante # Operación Valor IVA
Los gastos que realiza en la compra de mercadería y otros relacionados con el negocio,
incluyendo el 15% de participación a trabajadores, son deducibles:
INGRESOS:
Monto de ingresos brutos: 33.000,00
Total Ingresos por Actividad Empresarial: 33.000,00
GASTOS:
Compras de mercaderías: 16.000,00
Arriendo del local: 4.800,00
Gasto de personal: 3.600,00
Luz, agua y teléfono (70% corresponde a luz y teléfono): 1.000,00
Varios: 1.500,00
Total Gastos Por Actividad empresarial: 26.900,00
Utilidad Líquida (Ingresos menos Gastos): 6.100,00
(-) 15% Participación Trabajadores: 915,00
1.5.- Tiene una póliza de acumulación por $25.000,00 y recibe rendimientos financieros
(intereses) en el año por $2.000,00, sobre los cuales el banco le retiene el 5%, es decir
$100,00
La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como Renta Global y el contribuyente
debe calcular el Impuesto Causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta. De este
valor debe restar las retenciones en la fuente que la han efectuado y los anticipos pagados,
si los hubiere. La diferencia es el Impuesto a la Renta a Pagar.
La declaración de este impuesto debe realizarse en el formulario SRI-102.
2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
a) Cálculo de la Renta Global:
Renta imponible del trabajo personal en relación de dependencia (Casilla 632) 10.026,80
Renta imponible del libre ejercicio profesional (Casilla 631) 10.520,00
Renta imponible de predios agrícolas (Casilla 531) 900,00
Renta imponible del arriendo de inmuebles (Casilla 532) 6.015,00
Renta imponible de actividad empresarial con registro de ingresos y egresos (Casilla 499) 5.185,00
Renta imponible de rendimientos financieros (Casilla 799) 2.000,00
RENTA GLOBAL (Casilla 803) 34.646,80
23
b) Cálculo del Impuesto a la Renta Causado:
Aplicación de la tabla:
3
Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,
los bienes inmuebles se deprecian en 20 años a razón del 5% anual.
4
Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,
para los bienes inmuebles se reconoce un mantenimiento anual equivalente al 1% de su
avalúo.
En el ejemplo la Renta Global de $ 34.646,80, se ubica en el cuarto tramo de la tabla, es

decir entre $27.200,00 y $40.800,00. Por consiguiente el impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
i. Del valor de $34.646,80, se resta la fracción básica, es decir $27.200,00 a la cual le

corresponde un impuesto de $1.700,00.
ii. A la diferencia de $7.446,80 – que se conoce como fracción excedente -, se aplica el
15%, resultando un impuesto de $1.117,02
iii. El Impuesto a la Renta Causado es la suma de estos dos valores. Es decir:
$1.700,00 + $1.117,02 = $2.817,02 (Casilla 804 del formulario 102).
c) Cálculo de las Retenciones en la Fuente:
Retenciones sobre el trabajo personal en relación de dependencia: 161,34

Retenciones sobre el libre ejercicio profesional (8% x 12.000,00): 960,00
Retenciones sobre los rendimientos financieros (5% x 2000): 100,00
TOTAL DE RETENCIONES (Casilla 806): 1.221,34
d) Cálculo del Impuesto a la Renta a Pagar (Casilla 809 del formulario 102):
Impuesto a la Renta Causado 2.817,02

(-) Anticipos Pagados 0,00
(-) Retenciones en la Fuente 1.221,34
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 1.595,68
e) Cálculo del Anticipo Año 2004 (Casilla 801 del formulario 102):
Una vez que se ha obtenido el Impuesto a la Renta Causado para el año 2003, se debe
calcular el anticipo del impuesto a la renta para el año 2004, el cual debe ser declarado en el
mismo formulario y se deberá pagar en dos cuotas iguales, entre el 10 y 28 de Julio la
primera cuota o dividendo; y, entre el 10 y 28 de Septiembre la segunda, de acuerdo con el
noveno dígito del RUC.
Las dos cuotas se las debe pagar utilizando el formulario SRI-106.
24
Para el cálculo del anticipo se aplica la siguiente fórmula:
(Impuesto a la Renta Causado x 50 %) - Retenciones en la Fuente
Para el caso del ejemplo:
(2.817,02 x 50%) – 1.221,34 = 187,17
Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que deberá pagar por cada
cuota del anticipo:
Primera Cuota (a pagar en Julio del 2004):

187,17 / 2 = 93,59
Segunda Cuota (a pagar en Septiembre del 2004):

187,17 / 2 = 93,59
f) ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102
25
102 2003
BUENAVENTURA DAMIAN PAZ
203 QUITO 204 205
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo) 308 TOTAL COSTO DE VENTAS CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363 369 -
INGRESOS

COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE 352 (+) PARTICIPACION A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. 389
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 353 TRABAJADORES ATRIBUIBLES 390
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS 411 33.000,00 421 27.815,00 499 5.185,00
PREDIOS AGRICOLAS 501 18.000,00 531 900,00

ARRIENDO DE INMUEBLES 502 30.000,00 512 7.200,00 522 1.185,00 532 6.015,00
SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599 6.915,00

SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA 612 10.700,00 622 673,20 632 10.026,80
SUBTOTAL 631 + 632 699 20.546,80
700 OTROS INGRESOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799 2.000,00

26
27

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GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACIÓN DEL

IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

9no Dígito del Fecha / Vencimiento

3. Obligación de llevar registros de ingresos y gastos de conformidad con lo que dispone

El diseño del Registro de Gastos es exactamente igual al del Registro de Ingresos,

Tabla para el cálculo del impuesto a la Renta 2003

6. Procedimiento para presentar la declaración en los bancos autorizados para receptar

3% Del Impuesto causado por mes o fracción de mes, con un

8. Las personas naturales que únicamente perciben ingresos de trabajo en relación de

I. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL

1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:

El Dr. Fernando Porras Rodríguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la

Cálculo de Ingresos Totales

Ingresos Anuales 17.000,00

Cálculo de Gastos Totales

Arriendo (200,00 x 12) 2.400,00

3.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO:

RENTA IMPONIBLE = Ingresos – Gastos Deducibles

En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se ubica en el segundo tramo de

Impuesto a la Renta Causado 208,50

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

ANTICIPO 2004 = 208,50 x 50%

En ambos casos se utilizará el formulario SRI – 106.

5.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

ESTADO DE SITUACION MANO DE OBRA DIRECTA 357

ACTIVO MANO DE OBRA INDIRECTA 358

ACTIVO CORRIENTE 301 GASTOS DE FABRICACION 359

ACTIVO FIJO 302 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO 360

ACTIVO DIFERIDO 303 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 361

OTROS ACTIVOS 304 INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 362

PASIVO GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

PASIVO CORRIENTE 311 GASTOS ADMINISTRATIVOS 371

PASIVO A LARGO PLAZO 312 GASTOS DE VENTAS 372

PASIVO DIFERIDO 313 GASTOS FINANCIEROS 373

OTROS PASIVOS 314 OTROS GASTOS 374

PASIVOS CONTINGENTES (informativo) 318 GASTOS NO OPERACIONALES

TOTAL PATRIMONIO NETO 329 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS 376

TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES SUMAR DEL 376 AL 377 378

ESTADO DE RESULTADOS TOTAL COSTOS Y GASTOS 369 + 375 + 378 379

EXPORTACIONES 343 PERDIDA EJERCICIO 382

RENDIMIENTOS FINANCIEROS 344 (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 383

COSTOS Y GASTOS EN EL PAIS 386

COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 355 (-) OTRAS DEDUCCIONES 392

500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS AVALUO

PREDIOS AGRICOLAS 501 531

ARRIENDO DE INMUEBLES 502 512 522 532

ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 503 513 523 533

SUBTOTAL 531 + 532 + 533 599

600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL

OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior) 798

RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799

No. FORMULARIO O COMPRO-

PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS 701 711 721

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 702 712 722

DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703

PENSIONES JUBILARES 704

OTROS INGRESOS EXENTOS 705

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE 806

SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 804 - 805 - 806 < 0 898

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 804 - 805 - 806 > 0 899 208,50

1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:

Cálculo de Ingresos Totales

Ingresos del libre ejercicio profesional: 17.250,00