AUDITORIA

ETAPAS DE AUDITORIA
1. Determinar los elementos previos:
a. Fijación de objetivos.
b. Fijación del tiempo.
c. Determinación del plan de implementación
(objetivos por fases).

2. Buscar loa indicadores que permitan ejercer el control:

a. Previsiones para medir, apreciar y comparar ya sea
cuantitativamente (volumen de producción, volumen
presupuestario, número de personas) o cualitativamente
(índice de satisfacción-motivación, cambio de estilo de
dirección).
 Continuacion
• 3) La técnica de la negociación se basa en las actitudes:
a. La negociación no significa imposición.
b. No hay ganador ni perdedor.
c. Ceder no es perder.

La actitud del negociador debe ser flexible, paciente, ha

de mostrar interés por todas las opiniones y capacidad
para escuchar.
Llegar a un compromiso como resultado positivo, fórmula
aceptada por todas las partes.
La negociación es un proceso presente en todas las
relaciones sociales.
 % de mercado auditoras.
• Ernst & Young 26,2%
• PricewaterhouseCoopers 24,1%
• Deloitte 17,5%
• Surlatina - Grant Thornton 6,4%
• KPMG 5,2%
• BDO Chile Auditores 1,8%
• Keystone Auditores 1,3%
• ACG Consultores gerenciales 1,1%
• Chau, Tapia y Ortega Contadores Prof. Auditores Ltda.
1,1%
• PKF Chile consultores auditores 1,1%
 PLANIFICACION

La primera norma Relativa a la Ejecución del

Trabajo es: “El trabajo debe ser técnicamente
planeado y debe ejercerse una supervisión
apropiada sobre los asistentes, si los hubiere”.
 1

PLANIFICACION…
• La planificación de la auditoría comprende el
desarrollo de una estrategia global con base
en el objetivo, alcance del trabajo y la forma
en que se espera que responda la
organización de la entidad que se proponga
examinar.
• «PROGRAMA DE AUDITORIA DEBE SER POR
ESCRITO».
 CONTINUACION…
• La forma del programa de auditoría y el grado de
detalle que convenga variará según las
circunstancias. Al desarrollar el programa, el
contador público debe guiarse por los resultados
obtenidos en los procedimientos y
consideraciones de la fase de planificación.
Conforme el examen o revisión avanza, es posible
que se produzcan cambios respecto de las
condiciones esperadas, que hagan necesario
modificar los procedimientos de auditoría
inicialmente previstos.
 CONSIDERACIONES AL PLANIFICAR
AUDITORIA
a) Una adecuada comprensión de la actividad
del ente,
b) Sector en que este opera ,
c) la naturaleza de sus transacciones,
d)El grado de eficacia, efectividad, eficiencia y
confianza inicialmente esperado de los sistemas
de control interno.
 Consideraciones sobre la Actividad del Ente.

• a) Identificar aquellas áreas que podrían

requerir consideración especial.
• b) Identificar el tipo de condiciones bajo las
cuales la información contable se produce, se
procesa, se revisa y se compila dentro de la
organización.
• c) Identificar la existencia de manuales de
control interno.
 CONTINUACION…
• d) Los términos del acuerdo de la auditoría y
responsabilidades correspondientes.
• e) Principios y criterios contables, normas de
auditoría, leyes y reglamentaciones aplicables.
• f) La identificación de las transacciones o
áreas importantes que requieran una atención
especial.
 Continuacion….
• d) Evaluar la razonabilidad de las estimaciones
en áreas tales como la valorización de
inventarios, criterios de amortización, provisiones
para insolvencias, porcentaje de terminación de
proyectos en contratos a largo plazo y provisiones
extraordinarias.
• e) Evaluar la confiabilidad de los comentarios y
manifestaciones hechas por la gerencia.
• f) Evaluar si las normas de Contabilidad
utilizadas son apropiadas y si se aplican de
manera uniforme.
 Continuaciòn…
g)El tipo de negocio o actividad.
h) La clase de productos o servicios que suministra.
i)La estructura de su capital.
j) Sus relaciones con otras empresas del mismo
grupo y otras vinculaciones.
k) Las zonas de influencia comercial.
l) Sus métodos de producción y distribución.
ll) La estructura organizativa.
m) La legislación vigente que afecta a la entidad.
 Elaboración del Programa de
Auditoría
• El Auditor deberá preparar un programa
escrito de auditoría en donde se establezcan
los procedimientos que se utilizarán para
llevar a cabo el plan global de auditoría. El
programa debe incluir también los objetivos
de auditoría para cada área y deberá ser lo
suficientemente detallado para que sirva de
instrucciones al equipo de trabajo que
participe en la auditoría.
 Continuaciòn
• En la preparación del programa de auditoría, el
auditor puede considerar oportuno confiar en
determinados controles internos en el momento
de determinar la naturaleza, fecha de realización
y amplitud de los procedimientos de auditoría. El
contador público deberá considerar también el
momento de realizar los procedimientos, la
coordinación de cualquier ayuda que se espera
de la entidad, la disponibilidad de personal, y la
participación de otros expertos.
 Continuaciòn…
• El plan global y el correspondiente programa
se deben revisar a medida que progresa la
auditoría. Cualquier modificación se basará en
el estudio del control interno, la evaluación
del mismo y los resultados de las pruebas que
se vayan realizando
 Control interno y control de
gestión

• .
Estudio y evaluación del sistema de control interno

En su significado más amplio, control interno

comprende la estructura, las políticas, los
procedimientos y las cualidades del personal de una
empresa, con el objetivo de:
• proteger sus activos,
• asegurar la validez de la información,
• promover la eficiencia en las operaciones, y
• estimular y asegurar el cumplimiento de las
políticas y directrices emanadas de la dirección.
 Continuacion
• 1. Los controles contables, comprenden el
plan de organización y todos los métodos y
procedimientos cuya misión es la salvaguarda
de los bienes activos y la fiabilidad de los
registros contables.
 Continuacion…
• Los controles administrativos se relacionan
con la normativa y los procedimientos
existentes en una empresa vinculados a la
eficiencia operativa y el acatamiento de las
políticas de la Dirección y normalmente sólo
influyen indirectamente en los registros
contables.
 Control interno y control de gestión
• La implantación y mantenimiento de un
sistema de control interno es responsabilidad
de la dirección de la entidad, que debe
someterlo a una continua supervisión para
determinar que funciona según está prescrito.
 ANALISIS DE CONTROL INTERNO
Fases del estudio y evaluación del sistema de control interno:
1. La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los
procedimientos y métodos establecidos por la entidad.
2. La realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad
razonable
de que los controles se encuentran en uso y que están operando tal como se
diseñaron.

Revisión preliminar
El grado de fiabilidad de un sistema de control interno, se puede tener por:
1. Cuestionario, utilizando preguntas cerradas, permitirá formarse una idea
orientativa del trabajo de auditoría

• 2. Diagrama de flujo, Tendremos flujos de ventas, compras, costes,

existencias, etc.
 ESPECIAL
«Por definición, todo sistema de control
interno va estrechamente relacionado con
el organigrama de la empresa.»
 ORGANIGRAMA
• Este debe reflejar la auténtica distribución de
responsabilidades y líneas de autoridad. Las
obligaciones de un conjunto de empleados deben
estar atribuidas de tal forma que uno o varios de
estos empleados, actuando individualmente,
comprueben el trabajo de los otros.
• Es fundamental que toda empresa tenga una
clara y bien planteada organización y cada uno
de sus miembros tenga un conocimiento
apropiado de su función.
COMO DETERMINAR LAS PRUEBAS
• La determinación de la extensión de las pruebas
de cumplimento se realizará sobre bases
estadísticas o sobre bases subjetivas. El muestreo
estadístico es, en principio, el medio idóneo para
expresar en términos cuantitativos el juicio del
auditor respecto a la razonabilidad,
determinando la extensión de las pruebas y
evaluando su resultado.
• «Cuando se utilicen bases subjetivas se deberá
dejar constancia en los papeles de trabajo»
 El control de gestión

• En términos generales, se puede decir que el

control debe servir de guía para alcanzar
• eficazmente los objetivos planteados con el
mejor uso de los recursos disponibles
• (técnicos, humanos, financieros, etc.). Por ello
podemos definir el control de gestión
• como un proceso de retroalimentación de
información de uso eficiente de los recursos
• disponibles de una empresa para lograr los
objetivos planteados.
 Continuacion….
• Los objetivos de la empresa también
condicionan el sistema de control de gestión,
según sean de rentabilidad, de crecimiento,
sociales y medioambientales, etc.

«El primer condicionante es el entorno.»

 Continuacion…
• Por último, la cultura de la empresa, en el
sentido de las relaciones humanas en la
organización, es un factor determinante del
control de gestión, sin olvidar el sistema de
incentivos y motivación del personal.
 Control interno y control de gestión
Coordinar.
• Trata de encaminar todas las actividades
eficazmente a la consecución de los objetivos.
• Evaluar. La consecución de las metas
(objetivos) se logra gracias a las personas, y
su valoración es la que pone de manifiesto la
satisfacción del logro.
 Continuaciòn…
• Las herramientas básicas del control de
gestión son la planificación y los presupuestos.
 Los instrumentos del control de
gestión
• 1. La planificación consiste en adelantarse al
futuro eliminando incertidumbres. Está
relacionada con el largo plazo y con la gestión
corriente, así como con la obtención de
información básicamente externa.
• Los planes se materializan en programas.
 Continuaciòn….
• El presupuesto está más vinculado con el corto
plazo. Consiste en determinar de forma
• más exacta los objetivos, concretando cuantías y
responsables. El presupuesto aplicado
• al futuro inmediato se conoce por planificación
operativa; se realiza para un plazo de
• días o semanas, con variables totalmente
cuantitativas y una implicación directa de
• cada departamento.
 Continuacion
• La comparación de los datos reales, obtenidos
esencialmente de la contabilidad, con los
previstos puede originar desviaciones, cuando no
coinciden. Las causas pueden ser:
A. Errores en las previsiones del entorno:
estimación de ventas, coste de ventas, gastos
generales, etc.
B. Errores de método: poca descentralización,
escaso rigor temporal, falta de coordinación entre
contabilidad y presupuestos, etc.