ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ

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 Índice

Reflexão IRC ............................................................................................................................... 3

(Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Colectivas)........................................................ 3
Trabalho de Grupo ..................................................................................................................... 5

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 Reflexão IRC

(Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Colectivas)

No Curso de Técnico de Contabilidade da Escola Profissional da Aprodaz, foi

leccionado UFCD de IRC (IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DE PESSOAS COLECTIVAS),
pelo Formador António Salvador Pimenta com a duração de 50 horas.

. Abordámos vários conteúdos relacionados com a temática, sobretudo a análise dos

artigos imposta sobre o rendimento de pessoas colectivas)

O IRC é um imposto sobre o rendimento de pessoas colectivas, e tem a sua base legal
no CIRC, decreto-lei 159/2009, de 13 de Julho

É um imposto directo, porque incide sobre o rendimento de pessoas colectivas,

Estadual porque é tributado pelo Estado, Periódico porque é apurado anualmente, proporcional
porque incide sobre rendimentos tributados, Real porque incide sobre a actividade económica.

Também abordámos as suas isenções, o lucro tributável e a diferença entre património

líquido inicial e o património líquido final, e as correcções fiscais.

O lucro tributável, que segundo o ART.17, é constituído pela soma algébrica do resultado
liquido do período e das variações patrimoniais positivas ou negativas.

LT=RLE+VPP-VPN+/-CF

Depois, abordámos o Derrama, que são as taxas lançadas pelas Câmaras Municipais
anualmente, até ao limite de 10%, ás empresas e resulta da colecta vezes a taxa, onde
incidimos mais a nossa atenção as taxas da Região Autónoma dos Açores que variam a
normal entre os 1.5% e os 0.9%, e a reduzida dos 0.75% e 0.5%.

Vimos também a determinação da colecta, que determina a matéria colectável, assim

obtém-se pela dedução ao lucro tributável dos montantes correspondentes.

MC= LT-PF-BF

Através do CIRC analisámos a incidência objectiva, que segundo os art. 1 e 3, definem

lucros e rendimentos sujeitos a impostos.

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 De seguida ficámos a saber que segundo o CIRC, os contribuintes têm de entregar as
seguintes declarações:

Declaração de isenção

Declaração de alteração ou cessação de actividade

Declaração periódica de rendimentos

Declaração de inicio de actividade

Também analisamos o Modelo 22, e preenchemos algumas vezes o mapa das

reintegrações e amortizações, Modelo 32.1, onde nos foi facultado um Plano oficial de
contabilidade, e um manual de auxílio ao preenchimento do Modelo 22.

Por fim fizemos um trabalho de grupo como elemento de avaliação

Posso concluir, que a matéria leccionada, foi muito interessante e importante para o
funcionamento de uma empresa, como também para a minha pessoal e profissional.

Márcio Almeida nº14

Ponta Delgada, 12 De Outubro de 2010

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 Trabalho de Grupo

Curso Técnico de Contabilidade

Formador: António Pimenta

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 Definição do IRC
Para efeitos de IRC considera-se titular de rendimentos as pessoas colectivas sujeitas
a este imposto que apresenta rendimentos referentes á actividade económica desenvolvida.
Caracterização do IRC:
O IRC tal como o IRS entrou em vigor no dia 1 de Janeiro de 1989 e tem o seu suporte,
legal, no código do imposto sobre rendimentos das pessoas colectivas (CIRS), aprovado pelo
decreto-lei nº 442 B/88, com as devidas alterações do Orçamento de Estado. Tendo em conta
as características do IRC.
-Um imposto directo (incide sobre o rendimentos das pessoas colectivas;
-Imposto estadual (é tributado pelo estado);
-Imposto periódico (é apurado anualmente);
-Imposto proporcional (é proporcional aos rendimentos tributados);
-Imposto real (incide sobre a actividade económica);
Incidência subjectiva
Os artigos 1 e 3 do CIRS constituem as normas de incidência pois de finem os lucros e os
rendimentos sujeitos a imposto quando obtidos pelos sujeitos passivos: Entidades residentes e
não residentes.
Incidência objectiva
Entidades residentes
Se exercem a título principal actividade de natureza comercial, industrial ou agrícola, a
base do imposto e o lucro tributável, se não exercem a título principal de natureza comercial,
industrial e agrícola, a incidência é o rendimento global
Entidades não residentes
Se dispõem de estabelecimento estável a incidência é o lucro imputável ao
estabelecimento estável, se não possuir estabelecimento estável a incidência é o rendimento
global.
Apuramento do lucro Tributável
De harmonia com o disposto no art. 17 do CIRC, o Lucro Tributável é constituído pela
soma algébrica do resultado liquido do período das variações positivas e negativas, verificadas
no mesmo período e não reflectidas naquele resultado, eventualmente corrigidos nos termos
do código, assim temos:

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 Lucro tributável = R.L.E.+ V.P.P. – V.P.N. +/- C.F
V.P.P – Variações Patrimoniais Positivas
V.P.N – Variações Patrimoniais Negativas
C.F – Correcções Fiscais

Diferencia entre o património líquido inicial e o património líquido final, depois das
correcções (Art.17 do CIRC)

Variações patrimoniais
Aumento ou diminuição do património EX: gratificações
Correcções Fiscais
Custos não aceitos como custam fiscais (por ex: prémios de seguros almoços, multas)
proveitos não considerados fiscais (reconstituição do IMP).

Isenções
Art. 9 Nº1 alínea a, b, c, art. 10, nº2 alínea a, b, c, e, art. 11, nº 1, 2,
Estão isentas do IRC o estado as regiões autónomas as autarquias locais, as associações de
munícipes e as associações de freguesia que não exercem actividades comerciais.
Também existe 6 regimes de tributação dos rendimentos:
Geral;
Isenção definitiva;
Isenção temporal;
Redução de taxa;
Simplificado;
Transparência fiscal.
Derrama
As câmaras podem lançar anualmente uma derrama até ao limite de 10% sobre a
colecta de imposto do IRC.
Isto significa que, além da taxa de imposto, as empresas poderão ter de suporte a derrama
lançada pelo munícipe.

Derrama = Colecta * Taxa

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 Taxas Derrama Região Autónoma dos Açores 2010

Concelho Taxa de Derrama (Geral) Taxa de Derrama reduzida

Angra Heroísmo 1,5 -
Sta cruz Graciosa 1,5 -
Velas 1,5 -
Praia da Vitória 1,5 -
Calheta (S. Jorge) 1,5 -
Horta - -
Corvo - -
Lajes das Flores - -
Lajes do Pico - -
Madalena - -
S. Cruz das Flores - -
Ponta Delgada 1.5 0,75
Nordeste (vila do Porto) - -
Povoação 0,9 -
Lagoa 0,95 0,50
R. Grande 1 -
Vila Franca 1,5 -

Podemos concluir que a taxa geral varia entre 1.5% e os 0.95%, e a taxa reduzida
entre os 0.75% e os 0.50%
Isenção de Derrama
a) Entidade com volume de negócios menos ou iguais 150.000,00 euros não apresenta
derrama.
b)Entidade com residência fiscal / sede social no concelho.
c) Entidade com volume de negócios menor de 20.000.00 euros.
Apuramento do imposto
Depois de ultrapassar todas as etapas anteriores, restamos a última fase, a do
apuramento do imposto, mas teremos que calcular os pagamentos por conta e/ou as
retenções na fonte.

(Segundo Artigo 93)

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 Retenção da fonte

É obrigatório a retenção da fonte do IRC relativamente aos rendimentos no (art. 88 do

CIRS).

Assim temos deduzido a colecta as importâncias referidos na lei ou seja, o imposto

municipal sobre imóveis (IMI) pelos limites legais os benefícios fiscais e o pagamento especial,
por conta, obtém-se o valor do imposto apurado segundo a equação.

Determinação da colecta
Numa fase anterior ao cálculo da colecta determina-se, a matéria colectável. Assim, a
matéria colectável obtém-se pela dedução ao lucro tributável dos montantes correspondentes.
art. 47 (prejuízos fiscais); e benefícios e eventualmente existentes que consistem em deduções
naquele lucro.

MC = LT – PF – BF
MC – Matéria Colectável
LT – Lucro Tributável
PE – Prejuízos Fiscais
BF – Benefícios Fiscais

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 Obrigações Declarativas

Segundo o CIRC, os contribuintes tão obrigados à apresentação das diferentes

declarações
Declaração de isenção
Declaração de alteração ou cessação de actividade (entregar sempre que deixem de praticar
uma actividade iniciada, no prazo de 15 dias a contar da data de alteração.)
Declaração periódica de rendimentos (Mod 22, deve ser apresentada anualmente em
qualquer serviço de finanças via suporte de papel ou ainda enviar pela internet, até ao ultimo
dia útil do mês de Maio)
Declaração de inicio de actividade (o registo deve ser apresentado no prazo de 90 dias, a
partir da data de inscrição, no Registo Nacional de Pessoas Colectivas ou em qualquer serviço
de Finanças)
Declaração anual de informação contabilística fiscal (deve ser entregue até ao ultimo dia útil
do mês de Junho, em qualquer repartição de finanças em suporte de papel ou via internet.
Obrigações contabilísticas (as empresas não dispensáveis de contabilidade organizada, são
obrigadas a apresentar os seus registos contabilísticos, mapas contabilísticos.

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