Correction d’examen de Fiscalité Session Normal 2021-2022
R D Calcul Justificatif Commentaires
Résultat comptable 368000 Produits comptabilisées 1/ CA 2/Les Intérêts nets 4325 (17300/0.8)*20% Les intérêts sont d’un compte bloqué soumis à un taux non libératoires, ils sont imposables par leur Montant Brut A R+ La Taxe 3/les dividendes ___ 9680 _____________ Bénéfice Un abattement de 100% 4/les loyers d’un 175000 ______________ les loyers d’un entrepôt non équipé entrepôt non équipé entre dans la locations des immeubles nues, il est soumis à impôt sur le revenu ( Revenu Foncier) Produits de cession
1/ Cession d’un _______ _____ Résultat de cession Il s’agit d’une
matériel non = PC-VNA moins value, elle Totalement VNA= VO-cumul constitue une amortissable Amt charge VNA = 326000- déductible 146700=179300 RC= 158300- 179300=-21000
______ _____ RC=35000-69000= Il s’agit d’une
2/ cession d’un -34000 moins value, elle véhicule utilitaire constitue une charge déductible 3/PC d’un Matériel _____ _____ _______ Aucun Totalement Amorti Traitement à Faire Charges comptabilisées 1/ Salaire du frère du ______ _______ __________ L’Associé exerce Fondateur, associé et un travail effectif directeur commercial au sein de l’entreprise, donc la charge est déductible 2/ jetons de présence _______ _______ ____________ Rémunérations accordés aux administrateurs et membres du conseil sont des charges déductibles 3/intérêts sur les ____ _________ ___________ Sont des charges découverts financières sont déductibles 4/Intérêt sur compte 14950 Dépassement du =) il faut que le courant associer Taux capital soit 325000*(6%-1.4%)= entièrement libérer =) il faut que le compte courant ne dépasse pas la part de l’associé =) taux d’intérêt ne doit pas dépasser le taux fixé annuellement par la BAM 5/Une provisions pour 85000 La provision doit risques divers être nettement précisée 6/ Provision Pour 1150 6900/1.2*20% Elle déductible dépréciation de la par son Montat créance Client Ht Total 473425 184680 Résultat Fiscal Brut 288745 Report déficitaire néant Amortissement diffère Néant Résultat Fiscal Net 288745 ____
2/ Calcul de l’ IS dû :
IS Théorique = (RF*taux)- SAD = (288745*10%)-0=28874.5 dh
CM= BCM*TAUX
CM= (2450000+21625+9680)*0.005=12406.52
Donc IS Dû = Is Th= 28874.5 dh arrondi à Un dirham supérieur 28875 dh
On déduit le Crédit d’impôt =4325
IS à Payer =28875-4325=24550 dh 3/ La liquidation de L’IS :
La Régularisation :
IS Dû – les acomptes déjà versés
24550 -54000= -20450 il s’agit d’un excédent
Les acomptes Mt acompte Excédent Mt versé Echéances
