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Correction d’examen de Fiscalité Session Normal 2021-2022

R D Calcul Justificatif Commentaires


Résultat comptable 368000
Produits
comptabilisées
1/ CA
2/Les Intérêts nets 4325 (17300/0.8)*20% Les intérêts sont
d’un compte bloqué soumis à un taux
non libératoires,
ils sont
imposables par
leur Montant
Brut
A R+ La Taxe
3/les dividendes ___ 9680 _____________ Bénéfice Un
abattement de
100%
4/les loyers d’un 175000 ______________ les loyers d’un
entrepôt non équipé entrepôt non
équipé entre
dans la locations
des immeubles
nues, il est
soumis à impôt
sur le revenu (
Revenu Foncier)
Produits de cession

1/ Cession d’un _______ _____ Résultat de cession Il s’agit d’une


matériel non = PC-VNA moins value, elle
Totalement VNA= VO-cumul constitue une
amortissable Amt charge
VNA = 326000- déductible
146700=179300
RC= 158300-
179300=-21000

______ _____ RC=35000-69000= Il s’agit d’une


2/ cession d’un -34000 moins value, elle
véhicule utilitaire constitue une
charge
déductible
3/PC d’un Matériel _____ _____ _______ Aucun
Totalement Amorti Traitement à
Faire
Charges
comptabilisées
1/ Salaire du frère du ______ _______ __________ L’Associé exerce
Fondateur, associé et un travail effectif
directeur commercial au sein de
l’entreprise,
donc la charge
est déductible
2/ jetons de présence _______ _______ ____________ Rémunérations
accordés aux
administrateurs et
membres du
conseil sont des
charges
déductibles
3/intérêts sur les ____ _________ ___________ Sont des charges
découverts financières sont
déductibles
4/Intérêt sur compte 14950 Dépassement du =) il faut que le
courant associer Taux capital soit
325000*(6%-1.4%)= entièrement
libérer
=) il faut que le
compte courant
ne dépasse pas la
part de l’associé
=) taux d’intérêt
ne doit pas
dépasser le taux
fixé
annuellement
par la BAM
5/Une provisions pour 85000 La provision doit
risques divers être nettement
précisée
6/ Provision Pour 1150 6900/1.2*20% Elle déductible
dépréciation de la par son Montat
créance Client Ht
Total 473425 184680
Résultat Fiscal Brut 288745
Report déficitaire néant
Amortissement diffère Néant
Résultat Fiscal Net 288745 ____

2/ Calcul de l’ IS dû :

IS Théorique = (RF*taux)- SAD = (288745*10%)-0=28874.5 dh

CM= BCM*TAUX

CM= (2450000+21625+9680)*0.005=12406.52

Donc IS Dû = Is Th= 28874.5 dh arrondi à Un dirham supérieur 28875 dh

On déduit le Crédit d’impôt =4325

IS à Payer =28875-4325=24550 dh
3/ La liquidation de L’IS :

La Régularisation :

IS Dû – les acomptes déjà versés

24550 -54000= -20450 il s’agit d’un excédent

Les acomptes Mt acompte Excédent Mt versé Echéances


1 ere Acompte 6139 20450 0 31/03/2021
2 eme Acompte 6137 14311 0 30/06/2021
3 eme Acompte 6137 7874 0 30/09/2021
4 eme Acompte 6137 1737 4400 31/12/2021
Acompte = 24550/4=6137.5

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