Objet : L’évaluation des risques and Approche du risque évalué
OBJECTIF Examiner l’entreprise du client et formuler les conclusions préliminaires quant au degré de risque associé à chaque domaine visé par l’audit. Déterminer les facteurs de réduction des risques et l’intervalle des échantillonnages à appliquer (selon la taille du sondage déterminé).
PROCEDURE : Pour chaque domaine vérifié, évaluer et recenser le risque (Fort/Moyen/Bas) et déterminer le facteur à appliquer en utilisant la méthode de sondage statistique : 1.Risque inhérent : La possibilité de ne pas détecter une anomalie significative au niveau des assertions, individuellement ou cumulée à d’autres anomalies, en présumant qu’aucun contrôle interne n’a été fait. 2.Risque d’analyse (composante du risque de non-détection) : Le risqué que les procédures mises en œuvre pour ramener le risque d’audit à un niveau faible ne lui permette par de détecter une anomalie existante et potentiellement significative. 3.Risque de contrôle : Le risque qu’une anomalie significative puisse survenir dans une assertion, individuellement ou cumulée à d’autres anomalies, sans qu’elle ne soit évitée, détectée ou corrigé dans les temps par les contrôles internes de l’entité. 4.Facteur de risque 5.Seuil de signification : Le seuil de signification de ce domaine est-il sélectionné et documenté ?
Risque Risque Risque de Facteur Seuil de Eléments audités / inhérent d’analyse contrôle de signification Assertions : Ref F/M/B F/M/B F/M/B risque (UM) A. Actifs incorporels Existence Droits et obligations Caractère complet Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité B. Immobilisation s conporels Existence Droits et obligations Caractère complet Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité C. Placement immobilier Existence Droits et obligations Caractère complet Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité D. Participations Client : Préparé par : Date :
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Risque Risque Risque de Facteur Seuil de Eléments audités / inhérent d’analyse contrôle de signification Assertions : Ref F/M/B F/M/B F/M/B risque (UM) dans des filiales et des entreprises associées Existence Droits et obligations Caractère complet Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité E. Autres actifs financiers Existence Droits et obligations Caractère complet Classification
Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité F. Inventaires Existence Droits et obligations Caractère complet Démarcation Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité G. Actifs biologiques Existence Caractère complet Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité H. Clients et autres débiteurs Existence Droits et obligations Démarcation Client : Préparé par : Date :
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Risque Risque Risque de Facteur Seuil de Eléments audités / inhérent d’analyse contrôle de signification Assertions : Ref F/M/B F/M/B F/M/B risque (UM) Caractère complet Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité I. Trésorerie et banque Existence Droits et obligations Démarcation Caractère complet Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité J. Information relative aux parties liées Fréquence Existence Caractère complet Droits et obligations Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité K. Fournisseurs et autres créditeurs Existence Droits et obligations Démarcation Caractère complet Evaluation et imputation L. Emprunts Existence Droits et obligations Caractère complet Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité Client : Préparé par : Date :
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Objet : L’évaluation des risques and Approche du risque évalué
Risque Risque Risque de Facteur Seuil de Eléments audités / inhérent d’analyse contrôle de signification Assertions : Ref F/M/B F/M/B F/M/B risque (UM) M. Provisions pour risques et charges Existence Droits et obligations Démarcation Caractère complet Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité Q. Engagements et éventualités Existence Droits et obligations Caractère complet Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité R. Emoluments et transactions du Directeur Fréquence Démarcation Classification et Compréhensibilité Caractère complet Exactitude T. Revenu – Chiffre d’affaires Fréquence Démarcation Caractère complet Exactitude Evaluation et imputation Classification et Compréhensibilité Revenu - Autres (ex : intérêts, bénéfices sur cession) Fréquence Client : Préparé par : Date :
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Objet : L’évaluation des risques and Approche du risque évalué
Risque Risque Risque de Facteur Seuil de Eléments audités / inhérent d’analyse contrôle de signification Assertions : Ref F/M/B F/M/B F/M/B risque (UM) Caractère complet Exactitude U. Dépenses
Achats et frais de vente Fréquence Démarcation Classification Caractère complet Exactitude Salaires et rémunérations Fréquence Démarcation Classification et Compréhensibilité Caractère complet Exactitude et évaluation Frais généraux Fréquence Existence Classification et Compréhensibilité Exactitude Caractère complet Démarcation Client : Préparé par : Date :
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Objet : L’évaluation des risques and Approche du risque évalué
Approche envers les risques identifiés
Retranscrire ci-dessous les risques identifiés d’anomalies significatives pour chaque catégorie de transaction, solde de compte et autres informations à l’étape des états financiers et des assertions. Retranscrire aussi tout autre risque qui requiert une attention particulière durant l’audit et les risques que les tests seuls ne peuvent mettre en évidence. Indiquer la méthode d’audit employée pour chaque risque évalué.
Catégorie auditée Risque évalué Approche du risque évalué
1. Vente 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Etape de planification : L’évaluation des risques a été faite durant la phase de planification et toutes les problématiques soulevées ont été couvertes dans le Plan d’Audit.
Associé Responsable : ___________________________ Date : _________________________
Complétion : Sur la base des procédures d’audit utilisées et des éléments probants obtenus, l’évaluation préliminaire des risques d’anomalies significatives au stade des assertions est/n’est pas approprié et des procédures d’audit additionnelles ont été mises en place pour réduire les risques d’audit (documenter ces amendements dans la Stratégie d’Audit et Plan d’Audit).
Associé Responsable : ___________________________ Date : _________________________
