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SECTION 2: LES SALAIRES

INTRODUCTION
Le salaire peut être défini comme étant la contre partie d’un travail fourni par un employé, il lui
permet de subvenir à ses besoins et à ceux de sa famille, à intervalles réguliers.
Il convient de faire la différence entre le salaire et la rémunération, cette dernière englobe le
salaire, ainsi qu’un ensemble d’autres éléments comme les avantages en espèces ou en nature,
payés directement ou indirectement.
Pour protéger les salariés, la loi à prévu un minimum à payer par les entreprises, ce salaire est
appelé le SMIG, il est fixé à 2 828,71 Dirhams (14,81 Dhs/Heure), la loi a aussi prévu un nombre
d’heures à ne pas dépasser par semaine, 44 heures.
Dans le secteur agricole, ces montant sont différents, le SMAG est fixé à 76,70 Dhs/jour de travail.
N.B : Ces montants seront pratiqués à partir du 01 Juillet 2020.

Kenza ASAADI / ISTA Ouarzazate


Au temps
Le salaire versé à un employé peut être:
Au rendement

En espèces
Le salaire peut être versé :
En nature

La périodicité de paiement : les rémunérations doivent être payés régulièrement, et à intervalle rapproché
pour permettre aux salariés de subvenir normalement à leurs besoins et à ceux de leurs familles.

Les preuves de paiement: le bulletin de paie / le livre de paie / le reçu pour solde de tout compte

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Avant de voir ces différentes étape, il convient de préciser que le salaire versé par l’entreprise
concerne trois agents économiques:

Salaires

Impôts
Cotisations
sociales
Personnel Etat

Organismes
sociaux

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LE PASSAGE DU SALAIRE DE BASE AU SALAIRE NET A PAYER

Le calcul du salaire net à payer nécessite le passage par plusieurs étapes :


Salaire de
Base
+HS
+Primes Salaire Brut
+Gratifications Global
+Indemnités
+Avantages
Salaire Brut
- Eléments Imposable
exonérés
Salaire Net
- Eléments Imposable
déductibles
- IR Net
- Avance et Calcul du Salaire
acompte sur
salaire
Net à Payer
- Oppositions
sur salaire
- Avantages en
nature
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I) - LE SALAIRE DE BASE

Le salaire de base constitue la rémunération perçue par le salarié en contrepartie de sa prestation de


travail. Il correspond généralement à un montant mensuel, il est donc calculé en fonction du temps effectif
travaillé

Salaire de base = Nombre d’heurs normales * Taux horaire normal

Exemple:
Mr Othmane travaille dans une entreprise qui procède au règlement des salaires quotidiennement, le taux
horaire normal est de 15 dhs l’heure, et il travaille 8 heures/jour, son salaire de base pour un jour de travail
est le suivant:
8 heures * 15 dhs = 120 dhs / jour

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II) – LE SALAIRE BRUT GLOBAL

Salaire de
Base SBG =SB + HS + Primes & gratifications + Avantages + Indemnités.
+HS
+Primes
d’ancienneté
+Indemnités Le salaire brut global (SBG) est composé en plus du salaire de base,
+Avantages de toutes les majorations, constituées principalement par :
+Gratifications

1) Les Heures supplémentaires:

L’heure supplémentaire est celle effectuée au-delà de la duré légale du travail. A l’occasion de
l’accomplissement d’heures supplémentaires ou de période de travail la nuit, les dimanches et jours fériés,
les salariés peuvent percevoir des majorations de salaire.

Taux horaire supplémentaire = Taux horaire normal * (1 + Taux de Majoration)

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II) – LE SALAIRE BRUT GLOBAL (SUITE)

les taux de majorations relatifs aux heures supplémentaires sont les suivants:
Horaires Taux de majorations
Activité agricole Activité non agricole Jour de travail Jour de repos

Jour 5h20h 6h21h 25% 50%

Nuit 20h5h 21h6h 50% 100%

Exemple:

M. SALMANE travaille dans une entreprise où les salaires sont payés de façon hebdomadaire.
Le taux horaire normal est de 50 Dhs.
Quel est le salaire de M. SALMANE pour une semaine de 52 heures de travail.
N.B: les heures supplémentaires ont été effectués 2 jours ouvrables de 23 h à 3h

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II) – LE SALAIRE BRUT GLOBAL
2) Les primes:
 Les primes et les gratifications sont des sommes d’argent remises par l’employeur à ses salariés.
 Elles sont des majorations octroyées à titre d’aide et de motivation:
 Exemple de primes: Prime d’assiduité; de présence; de rendement; de risque; de mariage; de naissance;
ou encore la prime d’ancienneté; etc …

 Prime d’ancienneté : c’est une prime obligatoire, c’est la raison pour laquelle sa méthode de calcul
est prévue par la loi, sur la base d’un barème.

Barème de taux: Calcul de la prime:


Ancienneté Taux
Plus de 2ans 5%
Plus de 5 ans 10% Prime d’ancienneté = (salaire de base + H.S) * Taux
Plus de 12 ans 15%
Plus de 20 ans 20%
Plus de 25 ans 25%

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II) – LE SALAIRE BRUT GLOBAL
3) Les indemnités
 Les indemnités sont des sommes d’argent attribuées à un salarié en réparation d’un dommage ou un
préjudice, en compensation de certains frais, ou encore pour tenir compte de la valeur ou de la durée
des services rendus.

 Exemple d’indemnités: Indemnité de résidence, de fonction, d’habillement, de chaussure pour


travaux salissants, indemnité pour travaux pénibles ou dangereux, indemnité de nourriture, de panier
ou de repas, indemnité de déplacement, de séjour, indemnité de logement; etc…

 Indemnité de licenciement ou de congédiement : se calcule sur la base du salaire moyen des 52


semaines qui ont précédé le licenciement, et se calcule comme suit:

Pour chaque année ou fraction d’année de travail:

 96 heures de salaire pour les 5 premières années d’ancienneté


 144 heures de salaire pour la période d’ancienneté allant de 6 à 10 ans
 192 heures de salaire pour la période d’ancienneté allant de 11 à 15 ans
 240 heures de salaire pour la période d’ancienneté dépassant 15 ans.

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II) – LE SALAIRE BRUT GLOBAL
4) Les avantages
Ce sont des rémunérations en argent ou en nature attribués à une partie ou à l’ensemble du personnel
de l’entreprise, en plus des rémunérations proprement dites

Avantages en argent (AEA) Avantages en nature (AEN)

Ce sont des allègements des dépenses personnelles pour Les avantages en nature sont des biens ou des prestations
le salarié prises en charge en totalité ou en partie par accordés aux salariés. Il s’agit par exemple de l’octroi
l’employeur. d’une voiture de fonction, de l’attribution d’un logement
- Le loyer du logement personnel, Les frais médicaux et ou encore de remises sur des produits de l’entreprise
hospitalisation ; (billet d’avion, prestation d’électricité, bons de
- Les frais de voyage et de séjours particuliers ; transport..). .
- Les primes personnelles d’assurance-vie, maladie, Les avantages en nature constituent un élément du
maternité, invalidité, décès et vieillesse prises en charge salaire. Ainsi, pour déterminer la rémunération totale d’un
de l’employeur ; salarié, il est nécessaire d’ajouter à son salaire de base la
- Les participations aux frais scolaires au profit des valeur totale de ses avantages en nature (dont l’évaluation
enfants du personnel ; se fait généralement de manière forfaitaire). Le montant
- Les achats de jouets à l’occasion de la fête d’Achoura des avantages en nature doit figurer sur le bulletin de
destinés aux enfants du personnel. paie.

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III)- SALAIRE BRUT IMPOSABLE

Salaire Brut
SBI = SBG – Les éléments exonérés
Global

- Eléments Les éléments exonérés: Ce sont des sommes d’argent n’ayant pas un caractère de salaire, et
exonérés comportent:
 Toutes les indemnités versées aux salariés, justifiées et destinées à couvrir les frais engagés
dans l’exercice de la fonction ou de l’emploi(indemnité de déplacement, de représentation, de
transport, et pour l’utilisation de voitures personnelle, lors de l’accomplissement de sa fonction)
 Les indemnités journalières de maladies, d’accident, ou de maternité…

Remarque: Les indemnités exonérés ne doivent pas dépasser le montant fixé par la loi, selon le type d’indemnités.

 Indemnité de représentation: ne doit pas dépasser 10% du salaire de base.


 Indemnité de transport: ne doit pas dépasser 500Dhs en périmètre urbain, et 750Dhs hors le périmètre urbain.
 Indemnité de salissure: ne doit pas dépasser 200Dhs/mois
 Indemnité d’usure des vêtements: ne doit pas dépasser 100Dhs/mois

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IV)- SALAIRE NET IMPOSABLE

Salaire Brut
SNI = SBI – les éléments déductibles
Imposable

- Eléments
déductibles
Les éléments déductibles

Obligatoires Facultatifs

 La CNSS = 4,48% * SBI (plafond : 6000Dhs, soit une cotisation  La CIMR = SBI * le taux (entre 3 et 10% selon le
de 268,8Dhs / mois) contrat de travail)
 AMO = 2,26% * SBI (non plafonné)  Assurances facultatives = un % * SBI (sans dépasser
 Les frais professionnels = (SBI – Avantages) * Taux le plafond prévu par le contrat)
Le taux des frais professionnels est généralement de 20% selon  Les emprunts:
la nature de l’activité avec un plafond de 2500Dhs/mois. o Le montant de la traite: principal +intérêts
Dans le cas d’un logement économique pour
habitation principal.
o La valeur des intérêts: dans le cas d’une
habitation principal non économique, sans
dépasser 10% du SNI
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V) - SALAIRE NET À PAYER

Salaire Net Salaire Net à


Imposable Payer
- IR Net
- Avance et
Il s’agit dans cette étape de calculer l’Impôt sur le Revenu, qui sera déduit du
acompte sur
salaire salaire en plus des avances et oppositions s’il y en a, pour avoir le salaire net à
- Opposit- payer, c’est-à-dire celui que le salarié percevra à la fin du mois.
ions sur
salaire
- Avantages
en nature IR Brut = (SNI * Taux) – Somme à déduire

IR Net = IR Brut – Déductions dur impôt

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V)- SALAIRE NET À PAYER

IR Brut = (SNI * Taux) – Somme à déduire

Le barème mensuel de l’impôt sur le revenu

Salaire Net Imposable Taux Somme à déduire


0 - 2 500 0 0
2 501 – 4 166,66 10 250
4 166,67 – 5 000 20 666,67
5 001 – 6 666,66 30 1 166,67
6 666,67 – 15 000 34 1 433,33
Au delà de 15 000 38 2 033,33

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V)- SALAIRE NET À PAYER

IR Net = IR Brut – Déductions sur impôt

Déductions sur impôt :

il s’agit principalement des charges de famille, fixés à 30 Dhs par personne et par mois, sans dépasser
180 Dhs, et ce en raison d’une limite de 6 personnes (conjoint et enfants)

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V)- SALAIRE NET À PAYER

Les autres retenues:


Acompte sur salaire:
L’acompte consiste à verser, avant la date habituelle de paie, une partie du salaire d’un travail déjà exécuté mais dont la
rémunération n’est pas encore exigible. Cependant, le montant de cet acompte ne peut être supérieur à la rémunération mensuelle
exigible.

Avance sur salaire (prêt):


L’avance consiste à verser au salarié une somme d’argent qui correspond à un travail non encore effectué, cette somme peut dépasser
le salaire mensuel. Toutefois, le remboursement de l’avance se fait par des retenues périodiques consécutives sur le salaire dont le
montant ne peut excéder 10% du salaire net.

Oppositions sur salaire:


C’est une somme d’argent que l’employeur saisit de la rémunération d’un salarié débiteur pour rembourser une dette que ce dernier
doit à une tierce personne créancière.

Avantages en nature :
Avantages en nature : Avantages en nature : les avantages en nature sont accordés sous forme de biens et services, donc, sont
à exclure du salaire car ils ne seront pas perçus par le salarié en numéraire.

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V)- SALAIRE NET À PAYER

Remarque:

Pour calculer le Salaire Net à Payer, il ne faut pas oublier de rajouter les sommes déduites à titre
d’abattement pour réduire la base de calcul de l’IR , notamment les frais professionnels, et les
déductions relatives aux emprunt.

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LES ALLOCATIONS FAMILIALES

 Ce sont des prestations servies par la caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) aux
salariés ayant des enfants à charge.

 Le montant des allocations familiales est de 300 Dhs. Par mois pour chacun des 3
premiers enfants et de 36 Dhs par mois pour chacun des 3 suivants. (Avec un maximum
de 1008 Dhs.)

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LES CHARGES PATRONALES
Au charges de personnel, s’ajoutent les charges patronales de sécurité sociales, calculées sur la base
du SBI, on distingue principalement:

Cotisations Taux Base de calcul


Allocations familiales 6,40 SBI Sans plafond
Prestations sociales 8,98 SBI plafonné à 6 000 Dhs
Taxe de la formation professionnelle 1,60 SBI Sans plafond
AMO 4,11 SBI Sans plafond

Remarques
Certaines cotisations sont entièrement Il existe d’autres charges patronales comme :
à la charge de l’employeur comme:  Les cotisations aux caisses de retraite (exemple :
 La cotisation d’allocations cotisation patronale à la CIMR)
familiales,  Les cotisations aux mutuelles
 et la Taxe de la formation  Les assurances groupes
professionnelle.  Les œuvres sociales
 Les charges de médecine du travail.

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