Auditoria - Modelo de Pápeis

de Trabalho
Com base nas técnicas e procedimentos em
auditoria contábil, foram relacionados algumas
ocorrências comuns para facilitar a execução dos
pápeis de trabalho. Os exemplos encontram-se
separados em 3 (três) partes, que são:
Objetivos: O foco da análise.
Procedimentos: Levantamento de evidências
ou provas suficientes e adequadas para
fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas.
Pontos: São as conclusão e opinião obtidas sobre as ocorrências contábeis.
Observe que no texto são apenas exemplos ficticios de ocorrências que foram
auditadas.

DEPARTAMENTO PESSOAL

OBJETIVOS:

1- Verificar se os valores escriturados contabilmente refletem a realidade da

empresa;
2- Determinar se os encargos são reais e efetivamente devidos pela empresa;
3- Verificar se as demonstrações estão de acordo com Princípios Contábeis;
4- Verificar o sistema e guarda dos principais itens do departamento;
5- Verificar o sistema de controles internos.

PROCEDIMENTOS:

1- Verificar o resumo da folha de pagamento e o confrontar com o razão

contábil de salários a pagar e adiantamentos;
2- Verificar o controle de adiantamentos (vales) correlacionando com o razão
contábil;
3- Montar bases de cálculo, em relação ao resumo da folha de pagamento do
período auditado, do INSS, FGTS e demais encargos incidentes, cruzando com
o razão contábil;
4- Verificar se a empresa está recolhendo o INSS, IRRF e ISS sobre o
pagamento efetuado a autônomos e o controle interno utilizado;
5- Verificar se o IRRF dos funcionários está sendo corretamente descontado, e
devidamente recolhido pela empresa dentro do prazo;
6- Verificar a forma de cálculo utilizada para cômputo das horas extras;
7- Verificar as provisões de férias, 13° salário e encargos, correlacionando com
a contabilidade;
8- Verificar se o CNAE que a empresa está enquadrada está de acordo com a
sua atividade;
9- Verificar se a empresa possui o Programa de Controle Médico e de Saúde
Ocupacional de acordo com a NR 07;
10- Verificar se o prazo de entrega da DIRF, RAIS e CAGED está sendo
cumprido de acordo com a legislação trabalhista vigente.
11- Verificar como se efetua a montagem para arquivamento das folhas, o que
compõe, e de quanto em quanto tempo se procede à encadernação.
12- Analisar os itens constantes na convenção coletiva de trabalho, se estão
sendo cumpridas;
13- Analisar a pasta dos funcionários, verificando se os itens obrigatórios estão
sendo cumpridos, incluindo a averiguação dos exames médicos admissionais,
periódicos e demissionais e o livro de inspeção.
14- Revisar a eficiência e guarda dos Livros de Registro de funcionários,
recibos, guias, CTPS, e demais itens componentes do departamento pessoal;
15- Analisar a retenção e o recolhimento do INSS sobre as notas fiscais de
contratação dos serviços mediante cessão de mão de obra ou empreitada.

PONTO DE AUDITORIA

A empresa possui funcionários terceirizados e a mesma não controla as

obrigações da empresa responsável, devido a isso pode vir a sofrer com
processos de naturez\a trabalhista, seria oportuno que a mesma solicita-se
junto a empresa terceirizadas os comprovantes de pagamentos de impostos,
salários e FGTS, assim como cópias da DIRF, RAIS E CAGED.
Assim como provisionar e fazer reservas de contingência para eventuais ações
trabalhistas.
Verificamos a falta de documentos comprovantes de salário família, pois
conforme o disposto no Decreto 53.153/63, na Ordem de Serviço do INSS
48/92 e Artigos 81 a 92 do Decreto 3.048/99, o pagamento da cota do salário
família é devido quando da apresentação da cópia da certidão de nascimento
dos filhos, do termo de responsabilidade, condicionado, ainda, a apresentação
anual da cópia do cartão da criança (Caderneta de Vacinação) atualizado, bem
como o empregador deverá manter em seus arquivos, a ficha de salário família
e comprovante da freqüência escolar do filho a partir dos 07 anos de idade.

OUTROS ATIVOS

OBJETIVOS:

1- Verificar os documentos referentes as despesas antecipadas como seguros,

alugueis, impostos a recuperar;
2- Verificar a existência real dos pagamentos junto aos fornecedores;
3- Analisar se as amortizações estão sendo feitas de acordo com a vigência do
contrato
4- Verificar a apropriação correta, ver se o saldo do diferido representa itens
que já foram pagos, e ainda não recebidos;
5- Verificar através dos controles internos da empresa se as despesas
referentes ao período estão sendo apropriadas adequadamente. Verificar a
contrapartida em resultados;
6- Verificar se os impostos a recuperar estão de acordo com a Legislação Fiscal
Vigente.

PROCEDIMENTOS:

1- Analisar os controles internos dos impostos a recuperar cruzando com o

razão contábil;
2- Validar o valor dos impostos pagos a maior, através do confronto entre o
valor declarado nas declarações acessórias e as guias de recolhimento;
3- Verificar a atualização monetária ativa quando for o caso;
4- Analisar os pagamentos via extrato bancário e confrontar com o razão;
5- Realizar o cálculo de apropriação através do método pro-rata temporis
cruzando com os saldos contábeis
6- Verificar o comprovante dos pagamentos referentes as despesas antecipadas
7- Obter a composição dos saldos de todas as contas e analisar as variações
significativas sobre os montantes contabilizados em exercício anterior, e qual o
critério de contabilização.

PONTO DE AUDITORIA

Foi constatada a apropriação integral das assinaturas de jornais e revistas

efetuada em 15 de Janeiro/X1, com vigência de dois anos, reconhecida no
próprio mês de pagamento.