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Exercice

La société ASTRU, SARL au capital de 200 000, créée le 01/01/2005 à Casablanca et


spécialisée dans la fabrication de produits pharmaceutique, a réalisé au cours de l’exercice 2019 un
résultat fiscal déficitaire de 70 000 dont 20% correspondants à des amortissements régulièrement
comptabilisé.
Au titre de l’exercice 2020, elle a réalisé un résultat comptable de -150 000 Dh. Afin de
déterminer son résultat fiscal, une analyse de ses comptes de gestion a été effectuée, les éléments
suivants en ressortent :

a- Au niveau des charges en Dh


• Des frais de réparation d’une machine s’élevant à 26 000 TTC payées en espèces.
• Des frais de déplacement d’un attaché commercial dûment justifié : 54 000TTC
• Dons accordées à une association des œuvres sociales d’une entreprise : 20 000 par chèque
• Aménagement d’un magasin : 150 000
• Provision pour incendie : 3500
• Règlement des redevances de crédit-bail 9 000 par mois relative à la voiture de tourisme
• Acomptes provisionnels versés : 90 000
b- Au niveau des produits en Dh
• Chiffre d’affaires : 8 200 000
• Des produits financiers : 90 000.
• Revenu de location d’un atelier équipé que l'entreprise utilisait pour l’entretien de son
matériel : 300 000.

TRAVAIL A FAIRE

1- Calculer le résultat fiscal


2- Quel est le montant de l’impôt dû
3- Procéder à sa liquidation.

1
CORRECTION

Eléments Réintégrations Déductions


Résultat comptable déficitaire 150000
Frais de réparation d’une machine: La facture
payée en espèce : réintégration de la différence
entre 26000 et 5000 21000
frais de déplacement d’un attaché commercial
dûment justifiés: Vu la justification des frais :
charges déductibles
Dons accordées à une association des œuvres
sociales: Dons supérieurs à 2%0 du CA 20 000 -
16400=3600; 3600
Aménagement d’un magasin : Aménagement du
local n’est pas une charge mais c'est un élément
de l'Actif Immobilisé 150000
Provision pour incendie : Vu l’activité de la
société qui nécessite une assurance risque
d’incendie. Cette charge n'est pas déductible 3500
Règlement des redevances de crédit-bail 9 000
par mois relative à la voiture de tourisme:
Valeur annuel de la redevance = 9000 X 12 =
108000
- Montant redevance doit être ≤montant
dotation d’amortissement annuelle de
60.000,00 (300.000,00 X 20%)
- A réintégrer la différence : =108000 – 60000
= 48000 48000
Acomptes provisionnels: Non déductible 90000
Chiffre d’affaires: Produit imposable
Produits financiers : Produit imposable
Revenu de location d’un atelier équipé que
l’entreprise utilisait pour l’entretien de son
matériel : Produit imposable
Total 316100 150000

Résultat fiscal avant imputation des déficits 166100


Déficit reportable :
D’exploitation 56000
D’amortissement (20% du déficit) 14000
Résultat fiscal après imputation des déficits 96100

2 Le montant d’impôt du:

CM 42950
IS 9610
Impôt dû 42950

2
3- La liquidation
Régularisation: AP sont supérieurs à l'impôt dû. Excédent de paiement 47050
Un acompte doit être payé chaque fin de trimestre soit 10737,5
Imputation des 4 acomptes : (10737,5*4) 42950
Reliquat à imputer sur les acomptes de l’exercice 2021 4100

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