Ministère de l’Enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique B.
Exonérations temporaires :
Université de Bejaia
Faculté des Sciences Economiques, Commerciales et des Sciences de Gestion.
Département des Sciences de Gestion
Troisième année Comptabilité et Finance (Semestre 5)
Module : Fiscalité des entreprises Section A, B, C
Chargé de cours : Dr MAHTOUT Année universitaire : 2020/2021
Chapitre 2. L’Impôt Forfaitaire Unique (IFU)
1. Champ d’application (Art. 8 LF 2020 et Art 14 LFC 2020)
A. Personnes éligibles au régime de l’IFU : L’impôt forfaitaire unique a été institué par les
dispositions de l’article 2 de la loi de finances pour l’année 2007. C’est une imposition établit
au nom des personnes physiques (Art.14 LFC 2020) exerçant une activité industrielle,
commerciale, non commerciale, artisanale dont les recettes professionnelles annuelles
n’excédant pas 15.000.000 DA (Art.8 LF 2020).
B. Activités exclues du régime de l’IFU (Art. 8 LF 2020) : Elles sont exclues du régime de
l’IFU, abstraction faites du chiffre d’affaires réalisé :
1- Les activités de promotion immobilière et de lotissement de terrains ;
2- Les activités d’importation de biens et marchandises destinés à la revente en l’état ;
3- Les activités d’achat revente en l’état exercées dans les conditions de gros (cf. art 224 CID) ;
4- Les activités exercées par les concessionnaires ;
5- Les activités exercées par les cliniques et les établissements privés de santé, ainsi que les
laboratoires d’analyses médicales ;
6- Les activités de restauration et d’hôtellerie classées ;
7- Les activités d’affinage et de recyclage des métaux précieux (Or, Argent, Platine)
8- Les activités exercées par les fabricants ou marchands (achat-revente en l’état) d’ouvrage
d’or ou de platine ;
9- Les activités de travaux publics, hydrauliques et de bâtiment, soumises à l’inscription au
registre de commerce.
2. Exonérations au titre de l’IFU (art. 282 octiès du CID-TA)
La législation fiscale prévoit deux types d’exonérations en matière de l’IFU :
A. Exonérations permanentes :
1- Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées ainsi que les
structures qui en dépendent ;
2- Les recettes théâtrales au titre des recettes réalisées ;
3- Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité s’artisanat d’art ;
1- Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement ;
2- Les activités de petits commerces nouvellement installés dans les sites aménagés par les
collectivités locales ;
3. Taux de l’impôt
Les taux de l’impôt forfaitaire unique sont fixés comme suit :
* 5% pour les activités d’achat-revente et de production de biens ;
* 12% pour les autres activités.
Remarque :
Lorsqu’un contribuable exerce une activité mixte, chaque chiffre d’affaires est soumis au taux
correspondant.
4. Obligations déclaratives (art. 14, 26 et 28 LFC/2020).
A. Souscription de la déclaration prévisionnelle G 12 (art. 26 LFC/2020).
B. Souscription de la déclaration définitive G 12 bis (art. 14 LFC/2020).
C. Souscription de la déclaration tenant lieu de bordereau – avis de versement IRG/Salaires
G50 ter.
5. Modalités de paiement de l’IFU (art. 17, 18 LFC/2020).
Les contribuables s’acquittent des droits IFU selon deux (02) modalités :
- Paiement intégral : Le contribuable acquitte le montant total de l’IFU avant le 30 juin de
chaque année.
- Paiement fractionné : Cette modalité exige le paiement de 50% du montant de l’IFU à la
date de dépôt de la déclaration prévisionnelle (entre le 1er et le 30 juin), les 50% restant sont
payés suivant deux versements respectivement du 1er au 15 septembre, et du 1er au 15
décembre.
6. Tenue des registres de recettes et dépenses
Conformément aux prescriptions de l’article 1er du code des procédures fiscales (CPF), les
registres à tenir par les contribuables relevant du régime de l’IFU, diffèrent selon la nature de
l’activité exercée :
A. Contribuables exerçant une activité de production et/ou d’achat-revente : Ils doivent
tenir et présenter à toute réquisition de l’administration fiscale :
* Un registre des achats, côté et paraphé par le service gestionnaire, récapitulé par année,
contenant le détail des achats effectués appuyés des factures et de tout autre document en
tenant lieu.
* Un registre, coté et paraphé par le service gestionnaire, reprenant le détail des ventes 9. Régularisations fiscales
réalisées.
Les contribuables suivis au régime de l’IFU sont susceptibles de faire l’objet de régularisations
B. Contribuables exerçant une activité de prestations de services : Ils doivent tenir et fiscales (redressements fiscaux), soient :
présenter à toute réquisition de l’administration fiscale un livre journal suivi au jour le jour et
représentant le détail des recettes professionnelles. a. Régularisation au titre de l’IFU (art. 16 LFC 2020) : Taxation d’office (TO) au titre de l’IFU,
Cas d’insuffisances de déclaration ou de manœuvres frauduleuses (art. 10 LF 2020),
7. Sanctions fiscales Dénonciation du régime de l’IFU suite à un contrôle fiscal (art. 29 LFC 2020).
Les sanctions fiscales sont infligées aux contribuables défaillants, celles-ci sont régies par les
b. Régularisations au titre de l’IRG/Salaires : Insuffisances de déclaration ou manœuvres
dispositions des articles 282 et 402 du CIDTA. Les sanctions fiscales sont les suivantes :
frauduleuses, Défaut de souscription de déclarations.
a. Les sanctions fiscales pour dépôt tardif des déclarations prévisionnelle et définitive (art. 15
c. Cas de constatation de facturation de la TVA. (art. 64 Code des Taxes sur le Chiffre
LFC-2020) ;
d’Affaires, CTCA)
b. Les sanctions fiscales pour paiement tardif de l’IFU (art. 402-1 CIDTA) ;
c. Les sanctions fiscales pour dépôt tardif de la déclaration série G50 ter et paiement tardif de
de l’IRG-Salaires (art. 134-2 et 402-2 du CIDTA).
d. Les sanctions pour la non-tenue des registres (art. 10 LF-2020).

8. Option et versement au régime du réel

a. Option au régime réel

La législation fiscale autorise les contribuables relevant de l’IFU à opter au régime réel
d’imposition. Toutefois, cette option est subordonnée au respect des prescriptions de l’article
27 de la loi de finances complémentaire pour 2020, notamment :

1. Délai d’option au régime réel : Le contribuable doit obligatoirement notifier à

l’administration fiscale une demande d’option avant le 1 février de la première année au titre
de laquelle celui-ci désire appliquer le régime du réel.

2. Durée de l’option : L’option est irrévocable.

Par ailleurs, la LFC 2020 (art. 28) autorise les nouveaux contribuables de se verser au régime
réel d’imposition. Cette demande d’option rédigée sur papier libre, est jointe à la déclaration
d’existence.

b. Versement au régime du réel (art. 14 LFC 2020).

Les contribuables ayant réalisés un chiffre d’affaires dépassant le seuil limite d’imposition à
l’IFU, ne peuvent être versés au régime réel que lorsque l’excédent porte sur deux exercices
consécutifs.
Bonne chance