1.

VISIÓN GENERAL DEL SISTEMA IMPOSITIVO COLOMBIANO

En general el sistema impositivo colombiano, puede calificarse como un sistem altamente complejo en el recaudo
tributario pero de dudosa efectividad en el proceso de reinversión para algunos sectores de la sociedad. El sistema
presenta unos impuestos basicos conocidos sin embargo se desarrolla un paquete de exenciones, disminuciones y
otras amnistias que produce una dificultosa labor de recaudo para la administración y las entidades colectoras.

Es una desventaja el tamaño de la base tributaria en los impuestos de renta y el impuesto IVA, lo que explica en
parte la elevación de las tasas, pues sobre pocos cae la responsabilidad de generar el total de recaudo esperado. SE
han notado en este sentido para el Impuesto de Renta, recaudos de personas naturales, equivalentes a tan solo el 4%
del recaudo total de este impuesto, mientras que en paises de la región este porcentaje es del 25%
aproximadamente. De igual forma ocurre con el impuesto del iva, esto entonces porlo que como síntesis, podría
decirse que el sistema tributario Colombiano se caracteriza por constantes cambios que producen inestabilidad para
contribuyentes, complejidad para su interpretación, e inequidad, sobretodo con relación al tratamiento de los
diferentes sectores. A esto también puede añadirselen que los cambios en las leyes son demasiado frecuentes lo que
crea una gran inestabilidad tributaria.

Por ejemplo actualmente el sector manufacturero tiene la carga más pesada de impuestos, mientras que los
“servicios financieros” y “otros servicios” pagan menos, y “electricidad, gas y agua” prácticamente no paga
impuestos. El tema es de interés prioritario ya que la generación de empleo formal se hace muy dependiente de la
capacidad de generación de las personas que pagan estos impuestos y que por sus tarifa desisten de generar el
empleo, y también porque una renovación en el sistema podría generar una verdadera efectividad en el recaudo.

IMPUESTOS NACIONALES:

a partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden
nacional los siguientes:
1. Impuesto al valor agregado (IVA):

2. Impuesto de Renta

3. Impuesto de Timbre Nacional

4. Contribuciones Especiales

• El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio Nacional. Se genera
por: las ventas de mercancía que no hayan sido excluídas, Los servicios prestados en el territorio y la mercancía
importada.

• El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por deducciones y
exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad.
En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamaño o rentabilidad.
• El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la protocolización de todo contrato o instrumento
publico incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre particulares con el estado o
entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%
Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las entidades públicas no exceptuadas
expresamente que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos

• Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir
necesidades específicas en el presupuesto de la nación.

a. Impuesto para preservar la seguridad democrática

b. Gravamen a los movimientos financieros
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

• Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el
consumo lo que produce grandes problemas de evasión.

• Impuesto al registro

• Sobretasa a la gasolina

• Impuesto a los vehículo

IMPUESTOS MUNICIPALES

1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en
Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.

2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital
y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden:
locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de
Diciembre del respectivo año.

3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y su pago
o periodo es anul, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.

4. Sobretasa a la gasolina
5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación, modificación, adecuación
y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.

6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido por la realización de uno
de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y
similares y venta por el sistema de clubes

Se aclara que el impuesto de timbre ya no no se está aplicando.

3. EL IVA
El impuesto al valor agregado, denominado impuesto sobre las ventas, es un gravamen que recae sobre el consumo
de bienes corporales muebles, servicios y explotación de juegos de suerte y azar. Es un impuesto del orden
nacional, indirecto, de naturaleza real, de causación instantánea y de régimen general. En Colombia se aplica en las
diferentes etapas del ciclo económico de la producción, distribución, comercialización e importación.
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega
a un bien. El responsable de este impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto, no
paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
Veamos.
La empresa ABC Ltda. compra una camisa por un valor de $50.000 más un Iva del 16%, es decir que paga un Iva
de $8.000 [50.000x16%]. Luego la empresa ABC Ltda. vende esa misma camisa en $70.000 más Iva. Recuerde
que la había comprado en $50.000, es decir que le agregó un valor de $20.000. La empresa ABC Ltda. cobrará un
Iva de $11.200 [70.000 x 16%]. En esta operación la empresa ha pagado $8.000 de Iva y ha cobrado $11.200 de
Iva.
Al finalizar el periodo, la empresa le dirá a la Dian: Cobré 11.200 de Iva y pagué 8.000, así que sólo le pagaré [a la
Dian] la diferencia, esto es $3.200 [11.2000-8.000].
Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de Iva que la empresa paga al estado por
intermedio de la Dian, corresponden al impuesto del valor que la empresa le agregó a la camisa:
Valor por el que compró la camisa: 50.000
Valor por el que vendió la camisa: 70.000
Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]
Iva al valor agregado: 3.200 [20.000x16%].

existen 9 tarifas diferentes que van desde 2% hasta 45%, algo completamente excepcional a nivel internacional,
donde el estándar es aplicar a lo sumo dos tarifas diferenciales. Lo anterior hace más complejo el sistema de
aplicación del impuesto y entorpece las labores de administración tributaria. Se presenta como un gran
contribuyente al presupuesto nacional.
Al igual que en el caso del impuesto de renta, la base gravable del IVA es también una de las menores en el
contexto latinoamericano. Esto se debe a la existencia de numerosas exenciones y exclusiones que le resultan
altamente costosas a la nación ( billones de pesos en 2001). Además esto trae consigo importantes consecuencias
como la interrupción en la devolución del IVA dentro de la cadena productiva con lo que se afecta de manera
negativa a algunos sectores, a la vez que crea incentivos para que el impuesto no sea cobrado pues los sectores
excluidos no tienen necesidad de reclamar el crédito fiscal ofrecido en este tipo de esquemas.
LA RETENCIÓN EN LA FUENTE:

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el

momento en que sucede el hecho generador.
Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro
anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva
declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.
La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener,
el agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el hecho
económico que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de
retención, y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención.
La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.
Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente o mas conocida como reteiva y la retención en la
fuente por Ica, también conocida como reteica
A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la fuente al impuesto de renta, lo cual es
equivocado, puesto que, como ya se explicó, existe retención en la fuente para cada impuesto, y en el caso del
impuesto de renta, el concepto adecuado es retención en la fuente por renta o reterenta.
Principales conceptos y tarifas de retención para el 2011
Concepto Base Uvt Base pesos Tarifa
Venta de Bienes 0 100% 1%
Raíces
Contratos de 0 100% 1%
construcción y
urbanización
Compra de 0 100% 0.10%
combustible
Consultoría en obras 0 100% 2%
públicas
Intereses o 0 100% 7%
rendimientos
financieros
Honorarios y 0 100% 10%/11%
comisiones *
Arrendamiento de 0 100% 4%
bienes muebles
Contratos de 0 100% 6%
consultoría y
administración
delegada
Compras 27 679,000 3,5%
Servicios en general 4 101,000 4%/6%
**
Por emolumentos 27 679,000 3,5%/4%
eclesiásticos ***
Servicios de 4 101,000 1%
transporte de carga
Servicios de 27 679,000 3.50%
transporte nacional
de pasajeros
Servicios 4 101,000 1%
temporales
Servicios de aseo y 4 101,000 2%
vigilancia
Arrendamiento de 27 679,000 3.50%
bienes raíces
Loterías, Rifas, 48 1,206,000 20%
Apuestas y similares
Servicios de hoteles 4 101,000 3.50%
y restaurantes
Otros ingresos 27 679,000 3.50%
tributarios
Compra de 92 2,312,000 1.50%
productos agrícolas
sin procesamiento
industrial
Compra de 27 679,000 3.50%
productos agrícolas
con procesamiento
industrial
retenedores
Compra de café 160 4,021,000 0.50%
pergamino o cereza
Retención en 5 126,000 3%
colocación
independiente de
juegos de suerte y
azar

DEPRECIACIÓN

La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que sufre un bien por el uso que se haga
de el. Cuando un activo es utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida útil que el
final lo lleva a ser inutilizable. El ingreso generado por el activo usado, se le debe incorporar el gasto
correspondiente desgaste que ese activo a sufrido para poder generar el ingreso, puesto que como según señala un
elemental principio económico, no puede haber ingreso sin haber incurrido en un gasto, y el desgaste de un activo
por su uso, es uno de los gastos que al final permiten generar un determinado ingreso.
Al utilizar un activo, este con el tiempo se hace necesario reemplazarlo, y reemplazarlo genera un derogación, la
que no puede ser cargada a los ingresos del periodo en que se reemplace el activo, puesto que ese activo genero
ingresos y significo un gasto en mas de un periodo, por lo que mediante la depreciación se distribuye en varios
periodos el gasto inherente al uso del activo, de esta forma sol se imputan a los ingresos los gastos en que
efectivamente se incurrieron para generarlo en sus respectivos periodos. La depreciación, como ya se mencionó,
reconoce el desgaste de los activos por su esfuerzo en la generación del ingreso, de modo pues, que su
reconocimiento es proporcional al tiempo en que el activo puede generar ingresos. Esto es lo que se llama vida útil
de un bien o un activo. Durante cuanto tiempo, un activo se mantiene en condiciones de ser utilizado y de generar
ingresos.
La vida útil es diferente en cada activo, depende de la naturaleza del mismo. Pero por simplicidad y
estandarización, la legislación Colombiana, ha establecido la vida útil a los diferentes activos clasificándolos de la
siguiente manera:
Inmuebles (incluidos los oleoductos) 20 años
Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles 10 años
Vehículos automotores y computadores 5 años
DESCUENTOS TRIBUTARIOS
Los descuentos tributarios son perdones que hace el gobierno sobre el cobro de impuestos, a entidades, personas
naturales o empresas con el objetivo de reducir sus aportes fiscales, porque de alguna forma están apoyando los
ideales del adquirido.
Art. 253 Estatuto Tributario. Descuento del impuesto sobre la renta y complementarios por reforestación.
Aplica para los contribuyentes del impuesto sobre la renta que establezcan nuevos cultivos de árboles en zonas de
reforestación, y es equivalente al 30% del valor de la inversión certificada sin que exceda del 20% del impuesto
básico de renta del respectivo año, por modificación hecha en la Ley 812/03.
2. Art. 254 Descuento por impuestos pagados en el exterior: Aplica para los contribuyentes del impuesto sobre
la renta que hayan obtenido rentas de fuente extranjera sujetas a impuesto sobre la renta en el país de
origen. Equivale al monto del impuesto pagado en el extranjero sobre esas rentas, sin que exceda el monto del
impuesto que debe pagar en Colombia por las mismas rentas. Se limita a la tarifa de impuesto sobre la renta de
Colombia.
3. Art. 256. Descuento para empresas nacionales de transporte internacional aéreo o marítimo: Aplica para
las empresas colombianas que desarrollan actividades de transporte internacional marítimo o aéreo. El descuento
equivale al porcentaje que representen los ingresos internacionales en el total de los ingresos.
4. Art. 258-2 Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en importación de maquinaria industrial para
industrias básicas: Aplica para contribuyentes del impuesto sobre la renta que importen maquinaria pesada para
las industrias básicas de minería, hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generación y
transmisión de energía eléctrica y obtención, purificación y conducción de óxido de hidrógeno. El descuento
equivale al valor del impuesto sobre las ventas pagado cuando la maquinaria importada tenga un valor CIF superior
a $ US 500.000.
5. Art. 104. Ley 788/02. Descuento para empresas de servicios públicos domiciliarios que presten servicios de
acueducto o alcantarillado: Pueden solicitar un descuento equivalente al 40% del valor de la inversión realizada
en el año para garantizar la cobertura del servicio, sin que exceda del 50% del impuesto neto de renta del
respectivo período.
6. Art. 14. Ley 1111 de 2006. Art. 249 del Estatuto Tributario. Descuento por inversión en acciones de
sociedades agropecuarias: Es del valor de la inversión sin que exceda del 1% de la renta líquida gravable
del año den el que se realice la inversión, siempre que la propiedad accionaria de dichas sociedades esté
altamente democratizada.
 7.
INTERESES DEDUCIBLES

Los gastos financieros en que incurran los contribuyentes, son deducibles del impuesto de renta teniendo en cuenta
los límites que establece la norma para algunos de ellos.
Sobre la deducción de intereses, establece el artículo 117 del estatuto tributario que:
“Los intereses que se causen a entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria son deducibles
en su totalidad, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo siguiente. [Vea: Componente inflacionario
Los intereses que se causen a otras personas o entidades, únicamente son deducibles en la parte que no exceda la
tasa mas alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos bancarios, durante el respectivo año o período
gravable, la cual será certificada anualmente por la Superintendencia Bancaria, por vía general”