‫ دمحم بن احمد‬2 ‫جامعة وهران‬

Université d’Oran 2 Mohamed Ben Ahmed

‫ الـتـجــــاريـة و عـلــــوم الـتـسـيـيـــر‬،‫كـلـيــــة الـعـلــــوم االقـتـصـاديـة‬
Faculté des Sciences Economiques, Commerciales et des Sciences de Gestion

Enseignant :
Dr. Ayachi FELA
Maitre de Conférence A
Expert comptable diplômé
Commissaire aux comptes
Régime de l’Impôt Forfaitaire Unique en Algérie :

L’impôt forfaitaire unique (IFU) a était introduit par les

dispositions de l’article 2 de la loi de finances pour 2007.

L’IFU est considéré comme un engagement d’un processus

stratégique de modernisation de l’ensemble du système fiscal
Algérien.

Conçu comme une mesure de simplification pour le

contribuable, il est surtout un outil d’amélioration de
l’efficacité du système fiscal en appréhendant la réalité du
tissu fiscal Algérien.
Régime de l’Impôt Forfaitaire Unique en Algérie :

Les revenus visés par l’IFU sont essentiellement ceux

provenant du commerce de détails et de fourniture de petites
prestations de services et constituant l’essentiel du tissu
économique algérien.

De par leur nature, les revenus de ces activités sont

difficilement appréhendable par l’administration favorisant
ainsi le développement de l’économie informelle.

En fusionnant différents impôts, l’IFU constitue ainsi un

instrument ciblé permettant de réintégrer les revenus
résultant de l’économie informelle dans le circuit fiscal.
Définition de l’Impôt Forfaitaire Unique :

L’IFU a été conçu comme un moyen de simplification du

système fiscal Algérien en fusionnant plusieurs impôts en un,
au taux de 5% pour les activités de production et de vente de
biens et 12% pour les autres activités.

En l’absence de l’IFU, les contribuables concernés auraient dû

être soumis à trois impôts distincts :
• l’impôt sur le revenu global (IRG) ou l’impôt sur le bénéfice
des sociétés (IBS), selon le statut juridique d’exercice de
l’activité.
• La taxe sur l’activité professionnelle (TAP).
• La taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
Définition de l’Impôt Forfaitaire Unique :
A l’origine, l’IFU était prévu pour les petits contribuables,
personnes physiques dont le chiffre d’affaires était inférieur à
10.000.000 de dinars.

Son champ d’application a été étendu en 2016, pour intégrer

les personnes physiques ou morales, les sociétés et
coopératives exerçant une activité industrielle, commerciale,
artisanale ou de profession non commerciale dont le chiffre
d’affaires annuel n’excède pas 30.000.000 DA et les
promoteurs d’investissement exerçant des activités ou projet,
éligibles à l’aide du «fonds national de soutien à l’emploi des
jeunes» ou du «fonds national de soutien au micro crédit» ou
de la «caisse nationale d’assurance chômage» dont le chiffre
d’affaires annuel n’excède pas 30.000.000 DA .
Champs d’application de l’IFU : (LF & LFC 2020)

A-Quelles sont les personnes imposables ?

Sont soumis au régime de l’impôt forfaitaire unique, les

sociétés civiles à caractère professionnel et les personnes
physiques exerçant une activité industrielle, commerciale ou
non commerciale, artisanale ainsi que les coopératives
d’artisanat d’art et traditionnelles dont le chiffre d’affaires ou
les recettes professionnelles annuels n’excèdent pas quinze
millions de dinars (15.000.000 DA), à l’exception de celles
ayant opté pour le régime d’imposition d’après le bénéfice
réel.
Champs d’application de l’IFU : (LF & LFC 2020)

Sont exclus de ce régime d’imposition :

 les activités de promotion immobilière et de lotissement de
terrains ;
 les activités d’importation de biens et marchandises
destinés à la revente en l’état ;
 les activités d’achat-revente en l’état exercées dans les
conditions de gros, conformément aux dispositions prévues
à l’article 224 du code des impôts directs et taxes assimilées;
 les activités exercées par les concessionnaires ;
 les activités exercées par les cliniques et établissements
privés de santé, ainsi que, les laboratoires d’analyses
médicales ;
Champs d’application de l’IFU : (LF & LFC 2020)
Sont exclus de ce régime d’imposition :
 les activités de restauration et d’hôtellerie classées ;
 les affineurs et les recycleurs des métaux précieux, les
fabricants et les marchands d’ouvrages d’or et de platine ;
 les travaux publics, hydrauliques et de bâtiments.

Le régime de l’impôt forfaitaire unique demeure applicable

pour l’établissement de l’imposition due au titre de la
première année au cours de laquelle le chiffre d’affaires limite
prévu pour ce régime, est dépassé.

Cette imposition est établie compte tenu de ces

dépassements. Ce régime demeure également applicable
pour l’année suivante.
Champs d’application de l’IFU : (LF & LFC 2020)
B-L’option au régime du réel :

Les contribuables relevant du régime de l’impôt forfaitaire

unique peuvent opter pour l’imposition d’après le régime du
bénéfice réel. L’option est notifiée à l’administration fiscale
avant le 1er Février de la première année au titre de laquelle
les contribuables désirent appliquer le régime du bénéfice
réel. L’option au régime du réel est irrévocable

Les nouveaux contribuables peuvent opter pour l’imposition

d’après le régime du bénéfice réel, lors de la souscription de
la déclaration d’existence, prévue à l’article 183 du code des
impôts directs et taxes assimilées.
Champs d’application de l’IFU : (LF & LFC 2020)

C-Cas particulier :

Lorsqu’un contribuable exploite simultanément, dans une

même localité ou dans des localités différentes, plusieurs
établissements, boutiques, magasins, ateliers, chacun d‘entre
eux est considéré comme une entreprise en exploitation
distincte faisant dans tous les cas l’objet d‘une imposition.
Détermination de l’impôt forfaitaire unique :
Les contribuables soumis à l’I.F.U, ayant souscrit la déclaration
prévue à l’article premier du code des procédures fiscales, doivent
procéder au calcul de l’impôt dû et le reverser à l’administration
fiscale suivant la périodicité prévue à l’article 365 du Code des
Impôts Directs et Taxes Assimilées.

Lorsque l’administration fiscale est en possession d’éléments

décelant des insuffisances de déclaration, elle rectifie les bases
déclarées suivant la procédure prévue par l’article 19 du code des
procédures fiscales.

Les redressements opérés au titre de l’IFU, sont établis par voie de

rôle avec application des sanctions fiscales pour insuffisance de
déclaration prévues par l’article 282 du code des impôts directs et
taxes assimilées. Cette rectification ne peut être opérée qu’après
l’expiration du délai de souscription de la déclaration définitive.
Dénonciation du régime de l’impôt forfaitaire unique :

L’application du régime de l’impôt forfaitaire unique peut être

dénoncée par l’administration fiscale sur la base
d’informations détenues, lorsque le chiffre d’affaires rectifié
excède le seuil de l’impôt forfaitaire unique prévu à l’article 282
ter du code des impôts directs et taxes assimilées.

La régularisation s’opère conformément aux dispositions de

l’article 282 quater du même code
Taux de l’Impôt Forfaitaire Unique :

Le taux de l’impôt forfaitaire unique est fixé comme suit :

 5%, pour les activités de production et de vente de biens ;

 12%, pour les autres activités.

Concernant le taux de l’impôt forfaitaire unique applicable à

l’activité mixte, celui-ci est déterminé au prorata du chiffre
d’affaires correspondant à chaque activité.
Les abattements :

1. Un abattement au profit des activités de petits commerces

nouvellement installées dans des sites aménagés par les
collectivités locales, pendant les trois (03) premières
années d’imposition et ce à l’issue de la période
d’exonération de deux (02) ans qui leur est accordées.

Cet abattement se présente comme suit :

- 1ère Année d’imposition : un abattement de 70% ;

- 2ème Année d’imposition : un abattement de 50% ;
- 3ème Année d’imposition : un abattement de 25%.
Les abattements :

2. Un abattement au profit des activités de collecte de papier

usagé et des déchets ménagers, ainsi que les autres déchets
recyclables.

Cet abattement se présente comme suit :

- 3ème Année d’imposition : réduction de 70%;

- 4ème Année d’imposition : réduction de 50% ;
- 5ème Année d’imposition : réduction de 25%.
Les Exonérations :
A-Bénéficient d’une exonération permanente :

 les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité

d’artisanat d’art, ayant souscrit à un cahier des charges dont
les prescriptions sont fixées par décret exécutif n°09-428
du 30/12/2009 portant détermination des prescriptions du
cahier des charges à souscrire par les artisans traditionnels
ainsi que par ceux exerçant une activité d’artisanat d’art,
exemptés de l’impôt forfaitaire unique ;
 les entreprises relevant des associations de personnes
handicapées agrées ainsi que les structures qui en
dépendent ;
 les montants des recettes réalisées par les troupes
théâtrales.
Les Exonérations :
A-Bénéficient d’une exonération temporaire :

 Les promoteurs d’investissement exerçant des activités ou

projet, éligibles à l’aide du «Fonds National de Soutien à
l’Emploi des Jeunes» ou du «Fonds National de Soutien au
Micro Crédit» ou de la «Caisse Nationale d’assurance
Chômage», au titre de l'IFU, pendant une période de trois
(3) ans, à compter de la date de mise en exploitation.
 Lorsque ces activités sont implantées dans une zone à
promouvoir dont la liste est fixée par voie réglementaire, la
période de l’exonération est portée à six (6) années à
compter de la mise en exploitation.
Les Exonérations :
A-Bénéficient d’une exonération temporaire :

 Cette période est prorogée de deux (2) années lorsque les

promoteurs d’investissements s’engagent à recruter au
moins trois (3) employés à durée indéterminée.
 Le non-respect des engagements liés au nombre d’emplois
créés entraîne le retrait de l’agrément et le rappel des droits
et taxes qui auraient dû être acquittés.
 Les activités de petits commerces nouvellement installées
dans des sites aménagés par les collectivités locales au titre
des deux (02) premières années d’activité;
 Les activités de collecte de papier usagé et des déchets
ménagers, ainsi que les autres déchets recyclables au titre
des deux (02) premières années d’activité.
Les obligations déclaratives :
Les obligations déclaratives des contribuables relevant de
l’IFU sont :

A/ Déclaration d’existence (Gn°8) :

Les contribuables relevant de l’impôt forfaitaire unique (IFU)
doivent souscrire une déclaration d’existence, dans les trente
(30) jours du début de leur activité auprès de l’inspection des
impôts ou du centre de proximité des impôts (CPI) dont ils
dépendent.

http://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G 8.pdf
Les obligations déclaratives :
Les obligations déclaratives des contribuables relevant de
l’IFU sont :

B/ Déclaration prévisionnelle de l’IFU (Gn°12) :

Les contribuables sont tenus de souscrire auprès de
l’inspection des impôts ou du centre de proximité des
impôts, du lieu d’implantation de l’activité, une déclaration
prévisionnelle du chiffre d’affaires ou des recettes
professionnelles, au plus tard le 30 juin de chaque année.

https://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G12_declaration_IFU
LF-2020VD.pdf
Les obligations déclaratives :
Les obligations déclaratives des contribuables relevant de
l’IFU sont :

Ils doivent, en outre, tenir et présenter à toute réquisition de

l’administration fiscale :

 Un registre côté et paraphé par les services fiscaux,

récapitulé par année, contenant le détail de leurs achats,
appuyé des factures et de toutes pièces justificatives ;

 Un registre côté et paraphé, contenant le détail de leurs

ventes.
Les obligations déclaratives :
C/ Déclaration définitive de l’IFU (G12 bis) :

Les contribuables concernés sont tenus de souscrire, au plus

tard, le 20 janvier de l’année N+1, une déclaration définitive,
reprenant le chiffre d’affaires effectivement réalisé.

Dans le cas où le chiffre d’affaires réalisé dépasse celui déclaré

au titre de la déclaration prévisionnelle, le contribuable doit
payer l’impôt complémentaire y relatif, au moment de la
souscription de la déclaration définitive.

Lorsque le chiffre d’affaires réalisé excède le seuil de quinze

millions de dinars (15.000.000 DA), la différence entre le chiffre
d’affaires réalisé et celui déclaré est soumise à l’impôt forfaitaire
unique (IFU) au taux correspondant.
Les obligations déclaratives :
C/ Déclaration définitive de l’IFU (G12 bis) :

Les contribuables ayant réalisé un chiffre d’affaires excédant le

seuil d’imposition à l’impôt forfaitaire unique, à la clôture de
l’année suivant celle du dépassement du seuil cité ci-dessus,
sont versés au régime du bénéfice du réel.

Les contribuables versés au régime du bénéfice réel doivent être

maintenus dans ce régime d’imposition et ce, quel que soit le
montant du chiffre d’affaires annuel réalisé au titre des exercices
ultérieurs

Le modèle d'imprimé relatif à la déclaration définitive (G12

bis) sera mis en ligne au moment opportun.
Les obligations déclaratives :

D/ Bordereau avis de versement de l’IRG/salaires (G50 ter):

Les contribuables soumis au régime de l’impôt forfaitaire unique

sont tenus de verser, les sommes dues, au titre de l’IRG/ catégorie
«traitements et salaires» durant les vingt (20) premier jours du
mois suivant le trimestre civil au cours duquel les retenues ont
été effectuées.

http://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G50_TER_SALAIRES_IFU.pdf
Le paiement de l’impôt forfaitaire unique (IFU) :

A-Paiement total de l’IFU :

Lors du dépôt de la déclaration prévisionnelle (G12) (au plus

tard le 30 juin de chaque année), les contribuables procèdent
au paiement total de l’impôt forfaitaire unique correspondant
au chiffre d’affaires prévisionnel déclaré.

Lorsque le délai de paiement expire un jour de congé légal, le

paiement est reporté au premier jour ouvrable qui suit.
Le paiement de l’impôt forfaitaire unique (IFU) :
B- Paiement fractionné de l’IFU :

Les contribuables peuvent recourir au paiement fractionné de

l’impôt. Dans ce cas, ils doivent s’acquitter, lors du dépôt de la
déclaration prévisionnelle(G12) (au plus tard le 30 juin de chaque
année), de 50% du montant de l’impôt forfaitaire unique (IFU).

Pour les 50% restant, le paiement s’effectue, au moyen de la

même déclaration (Gn°12), en deux versements égaux :
 du 1er au 15 septembre
 et du 1er au 15 décembre.

Lorsque le délai de paiement expire un jour de congé légal, le

paiement est reporté au premier jour ouvrable qui suit.
https://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G12_declaration_IFULF-2020VD.pdf
Le paiement de l’impôt forfaitaire unique (IFU) :

Remarque :

Le montant de l’impôt dû par les personnes physiques au titre

de l’impôt forfaitaire unique ne peut être inférieur, pour
chaque exercice et quel que soit le chiffre d’affaires réalisé, à
10.000 DA.

Ce minimum d’imposition doit être acquitté intégralement

lors de la souscription de la déclaration prévisionnelle (G12).
Les pénalités applicables en cas de retard de
déclaration et de paiement de l’IFU :
A-Pénalités applicables en cas de retard de dépôt de la
déclaration prévisionnelle et définitive :
Le contribuable qui n’a pas souscrit la déclaration prévisionnelle
et définitive, après expiration des délais légaux, sa cotisation est
augmentée, selon le cas, des majorations suivantes:
 10%, si le retard n’excède pas un (1) mois ;
 20%, lorsque le retard excède un (1) mois.
Le dépôt tardif de la déclaration définitive lorsqu’elle ne donne
pas lieu à un paiement, entraîne l’application d’une amende de :
 2.500 DA, lorsque le retard n’excède pas un (1) mois ;
 5.000 DA, lorsque le retard est supérieur à un (1) mois et
n’excède pas deux (2) mois ;
 10.000 DA, lorsque le retard excède deux (2) mois.
Les pénalités applicables en cas de retard de
déclaration et de paiement de l’IFU :

B-Pénalités applicables en cas de paiement tardif de l’IFU :

Le paiement tardif de l'impôt forfaitaire unique donne lieu à

l'application d'une pénalité de retard de 10% à compter du
premier jour qui suit la date limite de paiement.

En cas de non paiement dans un délai d’un mois, une astreinte de

3% est appliquée au titre de chaque mois ou fraction de mois de
retard et ce, dans la limite de 25%.
Les modalités de déclaration et de paiement
pour les nouveaux contribuables soumis à l’IFU :

Les nouveaux contribuables sont tenus de souscrire la

déclaration définitive prévue à l’article 282 quater du code des
impôts directs et taxes assimilées et de s’acquitter
spontanément du montant de l’impôt forfaitaire unique dû.

Cette déclaration doit être souscrite, au plus tard, le 31

décembre de l’année du début de leur activité.