2021/2022

UE 119 Comptabilité

Devoir 3

À déposer pour correction : Auteur : Olivier Maudet

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Barème
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Dossier 1 Dossier 2 Dossier 3 Dossier 4 Total Note

Question 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
40 20
Barème 2,5 2 1 2 3 6 1 6 4 2 2,5 3 3 2

Correction

EXERCICE O+CLAIR (40 POINTS)

L’entreprise O+CLAIR est installée dans la ville de Dourdan, département de l’Essonne depuis
1971. Créée par la famille Nesida, elle a été rachetée par le groupe TULIE en 2001 et est diri-
gée par Mme Blanche depuis une dizaine d’années.
Cette entreprise est spécialisée dans la création de mobiliers sur mesure pour divers lieux
de vente destinés au grand public (magasins d’optique, de chaussures, de vêtements…). Elle
a connu une très forte expansion de son chiffre d’affaires notamment avec l’implantation
massive de centres commerciaux aux abords des grandes villes.
L’ensemble de ses activités est soumis à un taux de TVA normal, et elle a fait le choix d’op-
ter pour les débits en ce qui concerne la TVA sur les services, pour son activité installation
d’équipements.
Attention, son exercice comptable commence le 01/04/N et s’achève le 31/03/N+1.
Votre maître de stage vous confie différents dossiers en rapport avec cette entreprise.

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Dossier 1 : Les immobilisations (7,5 points)

L’entreprise O+CLAIR vient d’acquérir une nouvelle machine industrielle afin d’améliorer la
découpe des panneaux de bois. (Annexe 1)

TRAVAIL À FAIRE
1. Enregistrez au journal de l’entreprise O+CLAIR la facture de l’annexe 1 ainsi que son
règlement par chèque n° 235687 le 30/07/N. (2,5 points)

L’entreprise O+CLAIR met en service le 21/07/N la machine industrielle. Elle estime que
l’amortissement économiquement justifié est le mode dégressif fiscal (coefficient 1,75).

2. Complétez l’annexe 2. (2 points)

3. Enregistrez au journal de l’entreprise les écritures d’inventaire au 31/03/N+1. (1 point)
4. Quel est le rôle de l’amortissement ? (2 points)

Dossier 2 : Régularisation des charges et des produits (10 points)

Vous récupérez des travaux comptables réalisés par un collègue, et on vous demande de
vérifier les travaux réalisés par ce collègue.

5. Indiquez en quoi consiste la régularisation des charges et des produits. (3 points)

6. Indiquez si les écritures présentées dans l’annexe 3 sont conformes. Dans le cas où
l’écriture est conforme, indiquez que tout est correct, dans le cas contraire, présentez la
bonne écriture comptable. (6 points)
7. Que deviennent les écritures de régularisation à l’ouverture du nouvel exercice ?
(1 point)

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Dossier 3 : Dépréciation des éléments d’actif (12 points)
Votre maître de stage vous communique une liste de clients dont le règlement des créances
est problématique. (Annexe 4)

8. Complétez l’annexe 5. (6 points)

9. Enregistrez au journal les écritures qui découlent de l’annexe 5. (4 points)
10. Quels seront les soldes des comptes 491 et 416 après vos écritures comptables ?
(2 points)

Dossier 4 : Opérations en monnaies étrangères (10,5 points)

On vous demande d’intervenir sur différentes opérations réalisées avec l’étranger au cours
du mois de mars N+1.

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11. Comptabilisez au journal de l’entreprise les opérations du mois de mars N+1 listées

ci-après : (2,5 points)
• le 01/03/N+1, l’entreprise a souscrit un emprunt en yens pour 120 000 yens au taux
de 8 % ;
• au 01/03/N, le cours du yen est de : 1 € = 2,5 yens ;
• au 31/03/N+1, le cours du yen est de : 1 € = 3,5 yens ;
• le 12/03/N+1, vente de produits finis à un client américain pour 3 600 $ ;
• au 12/02/N+1, le cours du dollar est de : 1 € = 0,963 $ ;
• au 31/3/N+1, le cours du dollar est de : 1 € = 0,946 $ ;
• le règlement interviendra dans 30 jours ;
• le 15/03/N+1, achats de marchandises pour 6 000 couronnes suédoises ;
• au 15/03/N+1, le cours de la couronne est de : 1 € = 1,12 couronne ;
• au 31/03/N+1, le cours de la couronne est de : 1 € = 1,05 couronne ;
• le 22/03/N+1, réalisation d’une prestation de services pour un client suisse pour un
montant de 6 000 francs suisses ;
• au 22/03/N+1, le cours du franc suisse est de : 1 € = 0,62 franc suisse ;
• au 31/03/N+1, le cours du franc suisse est de : 1 € = 0,52 franc suisse.
12. Présentez les écritures comptables que vous estimez utiles au 31/03/N+1. (3 points)
13. Enregistrez le règlement du client américain effectué le 12/04/N+1 par chèque.
Le 12/04/N+1, le cours du dollar est de : 1 € = 0,925 $. (3 points)
14. Quel sera le montant du poste « Emprunts et dettes auprès des établissements de
crédit » au 31/03/N+1 ? (2 points)

ANNEXE 1
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DÉCOUP’PLUS
3, rue des lucioles
91410 Dourdan

Facture n° 7895
Le 10/07/N Société O+CLAIR
10, rue du bois
91410 Dourdan

Machine découpe ZI3000 20 000,00 €

Montant total HT 20 000,00 €
Remise de 2 % 400,00 €
Net commercial 19 600,00 €
Frais de mise en service 400,00 €
Montant total net HT 20 000,00 €
TVA à 20 % 4 000,00 €
Montant total TTC 24 000,00 €
Acompte versé le 15/06 4 000,00 €
Montant net à payer 20 000,00 €
Règlement fin de mois par chèque, si règlement sous 8 jours escompte de 2 %.

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ANNEXE 2

Amortissement selon le mode dégressif fiscal

Années
Base Annuité VNC
N+1
N+2
N+3
N+4
N+5
N+6

ANNEXE 3

N° compte Libellés des

Date Intitulés des comptes Débit Crédit
général opérations
L’entreprise a enregistré sa prime annuelle d’assurance d’un montant de 20 000 €. Quittance n° 4589, le 01/07/N.
31/03/N+1 486 Charges constatées d’avance Facture n° 4589 6 000
607 Achats de marchandises 6 000
L’entreprise a réceptionné des marchandises le 28/03/N+1. La facture n° 9658 est reçue le 10/04/N+1.
31/03/N+1 607 Achats de marchandises Facture n° 9658 10 000
44566 TVA déductible sur autres biens et 2 000
services
401 Fournisseurs 12 000
L’entreprise a perçu 6 000 € le 01/02/N+1 pour le loyer semestriel de l’entrepôt qu’elle donne en location
à une autre entreprise. Facture n° 7456.

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31/03/N+1 487 Produits constatés d’avance Facture n° 7456 4 000
7083 Locations diverses 4 000
L’entreprise a retourné des marchandises le 28/03/N+1, 4 500 € HT, la facture d’avoir n° 6935 est reçue
le 12/04/N+1.
31/03/N+1 401 Fournisseurs Facture d’avoir n° 6935 5 400
607 Achats de marchandises 4 500
44558 TCA à régulariser 900
L’entreprise a prêté le 01/01/N+1, à un salarié 15 000 € au taux de 5 %, remboursables sur 5 ans.
Premier remboursement le 01/01/N+2.
31/03/N+1 16888 Intérêts courus sur prêts 250
7624 Revenus des prêts 250
Un client a retourné des marchandises le 04/04/N+1, pour 24 500 € HT, la facture d’avoir n° 47896 sera établie
le 06/04/2021.
31/03/N+1 707 Ventes de marchandises Avoir n° 47896 24 500
4458 TCA à régulariser 4 900
4198 RRR à accorder et autres avoirs 29 400
à établir

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ANNEXE 4

Créances Dépréciation
Noms Informations au 31/03/N+1
au 31/03/N+1 au 31/03/N
Ernest 22 080 € 4 000 € Le client est totalement insolvable, aucun règlement futur espéré.
Barth 15 600 € 2 000 € Nous pensons récupérer 40 % de la créance.
Ce client autrefois toujours respectueux des délais
Hyppolite 8 592 € de règlement, ne règle plus dans les délais ses factures.
Il convient de constituer une provision de 20 %.
Nous devions récupérer la totalité de notre créance,
Barnabé 4 560 € 1 200 € sans succès. Il convient d’augmenter notre provision à hauteur
de 80 % de notre créance.
Ce nouveau client a promis de régler au moins 30 %
François 14 184 €
de sa créance dès le mois d’avril N+1.
La situation de ce client s’améliore, nous devons ramener
Julie 18 600 € 6 300 €
notre provision à hauteur de 20 % de notre créance.

ANNEXE 5

Créances Créances Dépréciation

Dépréciation
Noms au HT au nécessaire Dotations Reprises Pertes TVA
au 31/03/N
31/03/N+1 31/03/N+1 au 31/03/N+1
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Totaux

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