IR

EXERCICES

EXERCICE 1
La société ATLAS au capital de 190 000 DH est une entreprise individuelle spécialisée dans la
production des plastiques. Au cours de l'exercice 2015 elle a réalisée un bénéfice de 345 450 DH.
L’entreprise applique les principes du RNR.
Son dirigeant Mr Tazi après une vérification des livres comptables de la société vous communique les
informations suivantes (en DH):
Les produits comptabilisés :
CA HT: 1 546 000 DH.
Produits accessoires: 45 000 DH.
Produits financiers : 65 000 DH (dont 40 000 DH de dividendes auprès d'autres sociétés soumises à
l'IS).
Les charges comptabilisées:
Achat de matière première d'un montant de 21 000 DH a été payée en espèces;
Cadeaux publicitaires d'une somme de 45 000 DH (350 cadeaux portant le sigle de la société);
Une amende pour infraction à la réglementation du travail: 1000 DH
Une dotation d'amortissement d'une voiture de tourisme d'une valeur de 80 000 DH (valeur d'origine
400 000 DH, taux d'amortissement 20%);
Assurance des voitures de la société : 36 000 DH
Assurance des voitures personnelle des associés : 15 600 DH
Déficit reportable restant : 200 000 DH (de quelle année).
Travail à faire:
1- Déterminer le résultat fiscal;
2- Calculer le montant de la cotisation minimale ;
3- Calculer le montant de l'IR dû sachant que Mr Tazi est marié et père de 3 enfants d'un âge inférieur
à 25 ans.

Exercice 2:
Une entreprise individuelle spécialisée dans la fabrication des chaussures est soumise au
régime du RNS. . Au titre de l’année 2015, l’entreprise a écopé d’un déficit de 20 000 DH.
M.TAHA qui en est le dirigeant cherche à déterminer l'impôt dont il sera redevable au titre de
l'exercice 2016. Il vous communique les états de synthèse sur lesquels figurent les
renseignements suivants:
- Chiffre d'affaires: 3 560 000 DH
- Bénéfice comptable: 650 210 DH
Parmi les charges, vous avez relevé:
- Salaire prélevé par Monsieur TAHA, principal associé et directeur général de 80 000 DH.
- Majoration pour paiement tardif de l'IR de 3500 DH.
- Une taxe professionnelle de 13 000DH.

1
- Une taxe spéciale annuelle sur les véhicules d'automobiles afférente au transport personnel
de Mr TAHA, 1500 DH;
- Une vignette afférente aux véhicules de transport du personnel de l’entreprise 9000 DH
- Une taxe de services communaux au titre de Villa de Mr TAHA 2000 DH.
- Une provision pour une créance douteuse pour 5 000 DH, portée en justice 4 mois
après la constatation de la provision.
(Constatation en mois 1 vous avez 12 mois pour la porter en justice)

En matière de charges externes:

- Les loyers de l'usine s'élèvent à 16 000 DH.
- Assurance usine incendie de 2500 DH.
- Assurance véhicule de Mr Taha de 5000 DH.
- Assurance d'autocar de transport du personnel de 8000 DH.
- Un don octroyé à l'association du quartier industrielle de 1500 DH
Dans les produits :
- Une subvention d'exploitation reçu de l'Etat pour 25000 DH mais non comptabilisée.
M TAHA est marié et a deux enfants.
Travail à faire:
1. Déterminer le revenu net professionnel net imposable de Mr TAHA.
2. Calculer l'IR à payer au titre de l'exercice 2016

Exercice 3 : Régime forfaitaire

L’entreprise ROAN est une entreprise individuelle qui exerce deux activités. Les chiffres
d’affaires de ces activités n’excèdent pas les seuls du régime forfaitaire.
Le propriétaire met à votre disposition ces informations :

Activité I Activité II
Valeur locative 60 000 40 000
Coef Revenu minimum 6 4

Activité I Activité II
Chiffres d’affaires 800 000 150 000
Seul du forfait 1 000 000 250 000
Coefficient 0,3 0,2

- Cession d’un matériel

Activité I Activité II
Prix d’acquisition 200 000 100 000
Durée de détention 9 ans 4 ans
Taux d’Amortissement 10% 20%
Prix de cession 40 000 27 500

- Subventions d’exploitation

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 Activité I Activité II
Subventions 20 000

TAF : Calculer la base imposable de l’entreprise ROAN

Exercice 4
Le Directeur des ressources humaines vous demande d’établir la fiche de paie mensuelle de M
SABRI, employé d’une entreprise commerciale, et vous remet les informations suivantes :
Eléments Montants en DH
Salaire de base 12 000
Prime d’ancienneté 900
Frais de déplacement 600
Prime de rentabilité 900
Indemnité de logement 800
Tranches de revenu mensuel imposable Taux de l’impôt Somme à déduire
0 à 2 500 0% -
2 501 à 4 166,67 10% 250,00
4 166,68 à 5 000 20% 666,67
5 001 à 6 666,67 30% 1 166,67
6 666,68 à 15 000 34% 1 433,33
Au-delà de 15 000 38% 2 033,33
Informations complémentaires : les taux des prélèvements sociaux
(CNSS : 4,48% ; CMR : 6% ; AMO : 2,26% ; Frais professionnels : 20%)
1. Sachant que Monsieur SABRI est marié et père de 6 enfants, calculez son IR mensuel.

Exercice 5
Le responsable des ressources humaines vous demande d’établir la fiche de paie mensuelle de
M NASSIRI, employé d’une entreprise commerciale et vous remet les informations
suivantes :

Eléments Montants en DH
Salaire de base 10 000
Prime d’ancienneté 800
Frais de déplacement 600
Prime de rentabilité 1000
Indemnité de logement 800

Informations complémentaires : les taux des prélèvements sociaux

(CNSS : 4,48% ; CMR : 6% ; AMO : 2,26% ; Frais professionnels : 20%)
1. Sachant que Monsieur NASSIRI est marié et père de 3 enfants, calculez son IR
mensuel.

Exercice 6

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M Abdelali perçoit un salaire mensuel de 5 000,00 DH, une prime d’ancienneté de
10% et une indemnité de déplacement de 500,00 DH.
La société cotise à la CNSS, la CIMR.
M Abdelali est marié et père de deux enfants.
TAF : Calculer l’IR sur salaire de Mr Abdelali.