L’entreprise AL WIFAK est soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle et

au régime du droit commun au taux normal de 20%.

Au titre des mois de janvier et février, elle vous remet les informations suivantes :

Ventilation des ventes :

Opérations (TTC) Janvier Février Règlement

-50% par chèque et 50% àcrédit

-Ventes de produits finis 480.000 744.000
de 30 jours.

-Facturation de produits 420.000 456.000 -100% à crédit de 30 jours.

-Créances clients 270.000 - -Par chèque bancaire.

Ventilation des achats :

Opérations (TTC) Janvier Février Règlement

-Achats de matières -75% par chèque et 25% àcrédit

150.000 192.000
premières de 30 jours.

-Achats de fournitures
90.000 78.000 -Par chèque bancaire.
diverses

-Acquisition des -50% au comptant et 50% àcrédit

432.000 900.000
immobilisations d’un mois.

Remarque : Les dépenses relatives aux achats du mois de décembre sont de 276.000 dh
(TTC) dont 192.000 dh pour les achats de matières premières.

TRAVAIL À FAIRE :

1-Calculer la TVA due au titre des mois de janvier et février.

2-Reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime des débits.

1
 1- Calcul de la TVA due selon le régime des encaissements :

Eléments Janvier Février

TVA facturée :
*Ventes de produits finis 40.000(1) 102.000(2)
*Facturation des produits - 70.000(3)
*Créances clients 45.000(4) -

- TVA récupérable sur immobilizations 36.000(5) 111.000(6)

- TVA récupérable sur charges :

*Achats de matières premières 18.750(7) 30.250(8)
*Achats des fournitures diverses 15.000(9) 13.000(10)

= TVA due 15.250 17.750

(1) (480.000 / 6) * 50% = 40.000 dh.

(2) (480.000 / 6) * 50% + (744.000 / 6) * 50% = 102.000 dh.
(3) (420.000 / 6) * 100% = 70.000 dh.
(4) 270.000 / 6 = 45.000 dh.
(5) (432.000 / 6) * 50% = 36.000 dh.
(6) (432.000 / 6) * 50% + (900.000 / 6) * 50% = 111.000 dh.
(7) (150.000 / 6) = 18.750 dh.
(8) (150.000 / 6) * 25%+(192000/6) * 75%= 30250 dh.
(9) (90000/6 ) * 100%= 15.000 dh.
(10) (78.000 / 6) * 100% = 13.000 dh.

2
 2- Calcul de la TVA due selon le régime des débits :

Eléments Janvier Février

TVA facturée :
*Ventes de produits finis 80.000(1) 124.000(2)
*Facturation des produits 70.000(3) 76.000(4)

- TVA récupérable sur immobilisations 36.000(5) 111.000(6)

- TVA récupérable sur charges :

*Achats de matières premières 18.750(7) 30.250(8)
*Achats des fournitures diverses 15.000(9) 13.000(10)

= TVA due 80.250 45.750

(1) 480.000 / 6 = 80.000 dh.

(2) 744.000 / 6 = 124.000 dh.
(3) 420.000 / 6 = 70.000 dh.
(4) 456.000 / 6 = 76.000 dh.
(5) (432.000 / 6) * 50% = 36.000 dh.
(6) (432.000 / 6) * 50% + (900.000 / 6) * 50% = 111.000 dh.
(7) (150.000 / 6) = 18.750 dh.
(8) (150.000 / 6) * 25%+(192000/6) * 75%= 30250 dh.
(9) (90000/6 ) * 100%= 15.000 dh.
(10) (78.000 / 6) * 100% = 13.000 dh.