Prépa-Vogt,

ESSCA2

Fiscalité des entreprises et des particuliers

Exercices à faire à domicile Septembre 2021 Durée 3 heures

Proposé par Me Michel NZITSA

Première partie : questions de cours

I- Que pensez-vous des affirmations suivantes ? (8 points)

1. L’impôt est un prélèvement facultatif, opéré par la puissance publique, non affecté, sans
contrepartie et destiné à assurer la couverture des dépenses publiques.
2. Les taxes parafiscales sont perçues dans un intérêt quelconque au profit d’une personne
de droit public ou de droit privé autre que l’Etat, les collectivités territoriales et leurs
établissements administratifs.
3. Calculer la dette fiscale de chaque redevable par l’application du taux fiscal c’est-à-dire
d’un ou de plusieurs taux ou d’un barème général consiste en fait à payer l’impôt.
4. Les impôts à caractère personnel frappent à priori les biens corporels sans prendre en
compte la situation concrète du contribuable.
5. Les impôts à caractère réel prennent en considération les possibilités contributives du
contribuable en tant que tel.
6. L’impôt sur le revenu est un impôt réel.
7. Le recouvrement de l’impôt consiste en sa suppression.
8. Le contribuable règle la TVA dont il est redevable après que l’Administration ait
effectué sa liquidation.
9. La liquidation de l’impôt est toujours prise en charge par l’Administration.
10. Les recettes du Trésor dépendent de la Direction de la comptabilité publique.
11. Les recettes des impôts dépendent de la Direction générale des douanes.
12. La taxe d’habitation est des impôts locaux, c’est-à-dire perçu profit non de l’Etat, mais
au profit des logements d’habitation.
13. L’Administration fiscale constitue la véritable source du droit fiscal.
14. En matière fiscale, s’il y’a urgence, la loi est votée par les plus hauts fonctionnaires de la
Direction de la législation fiscale.
15. Un nouvel impôt peut être crée par Décret.
16. Les entreprises doivent respecter les définitions édictées par le PCG sous réserve que
celles-ci ne soient pas incompatibles avec les règles applicables pour l’assiette de
l’impôt.
II- SA ALSACE (3 points)

La Société Anonyme ALSACE assure la commercialisation et l’installation de réseaux

informatiques auprès des entreprises et accessoirement auprès des particuliers. Elle peut être
également amenée à assurer quelques missions de conseil ou d’ingénierie dans le domaine des
réseaux informatiques. Compte tenu de la forte renommée acquise, elle commence à avoir une
clientèle à l’étranger. Le siège de la société est en région parisienne.

La société venant de changer de fiscaliste, il vous est demandé de faire un point avec lui
s’agissant de l’assujettissement à la TVA française d’un certain nombre d’opérations du mois
de septembre.

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 1. Ventes de matériel :
a. à une société installée à Toulouse ;
b. à une société résidente au canada ;
c. à une société établie en Martinique ;
d. à une société espagnole ;
e. à une entreprise installée en Corse.
2. Prestations de services :
a. de conseil effectuées pour une société belge ;
b. honoraires pour prestations d’ingénierie (immobilière) au profit d’une société
suisse ;
c. de conseil rendues auprès d’un particulier italien ;
d. d’ingénierie rendues à une entreprise installée à Bordeaux.
3. Charges :
a. honoraires versés à une société japonaise pour une campagne de publicité
réalisée pour les Pays-Bas ;
b. honoraires versés à un architecte italien pour des travaux réalisés sur le siège
social situé en région parisienne ;
c. acquisition des pièces détachées auprès d’un fournisseur allemand ;
d. acquisition de matériel auprès d’un fournisseur américain.

Travail à faire :

Préciser le régime applicable à ces opérations au regard des règles de territorialité en matière
de TVA. Vous indiquerez si une TVA est à acquitter en France pour chaque opération.

III- Questions (6 points)

Il vous est demandé de donner une réponse succincte aux situations suivantes.

1. Différence entre le fait générateur et l’exigibilité ?

2. Les frais financiers facturés par le fournisseur à son client sont-ils soumis à la
TVA ?
3. Les emballages consignés sont-ils soumis à la TVA ?
4. Les rabais sont-ils soumis à la TVA ?
5. Quelle est la base de la TVA lors d’une vente d’un bien, moyennant reprise de
l’ancien bien ?
6. Les débours des mandataires sont-ils soumis à la TVA ?
7. Une indemnité est-elle soumise à la TVA ?
8. La TVA est déductible si :
a. L’assujetti est réellement redevable de la TVA ?
b. Le bien est nécessaire à l’exploitation ?
c. Le bien est affecté à l’exploitation ?
d. La TVA figure sur la facture ?
e. La TVA est enregistrée en comptabilité ?

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 9. Les transports intra-communautaires:

Preneur (Client du Pays de taxation Redevable

transporteur)

Identifié dans le même ? ?

Etat membre que celui
de départ
Identifié dans un Etat ? ?
membre autre que celui
de départ
Non identifié ? ?
10. Les recettes suivantes sont dans le champ d’application de la TVA :
a. Dividendes des sociétés relevant de l’impôt sur les sociétés ?
b. Subventions d’équilibre versées par les collectivités publiques ?
c. Indemnités réparant un préjudice ?
d. Subvention d’exploitation ?

Deuxième partie : mise en situation

I- DEDUCTIONS (3 points)
L’entreprise MAGENTA a pour activité la vente de matériel de bureaux en France et à
l’étranger. Elle a réalisé un certain nombre de dépenses. Elle est également société holding et
détient en propriété des appartements non meublés qu’elle loue. Elle emploie par ailleurs une
salariée qui occupe son temps à 20% pour l’activité de négoce et à 80% pour l’activité de
holding. Son salaire est de 25 000 euros. Les autres salariés sont affectés à l’activité négoce.
La masse salariale de l’entreprise est de 400 000 euros.

Produits

Ses produits élèvent à 465 000 € répartis comme suit :

- Ventes en France………………..……………………….250 000

- Exportations……………………..………………………...30 000
- Livraisons intracommunautaires.…………………………40 000
- Produits financiers divers.……….………………………….5 000
- Dividendes perçus………………….……………………...32 000
- Subventions……………………………………………..…..8 000
- Locations de logements nus à usage d’habitation………100 000

Dépenses de janvier

- Achat de marchandises en France : 10 000 € ;

- Achat de fournitures administratives pour l’ensemble des activités : 3 000 € ;
- Achat de gazole pour les véhicule des commerciaux : 1 000 € ;
- Achat d’un ordinateur pour les activités de négoce : 1 800 € ;
- Achat d’un ordinateur pour les activités de holding financière : 1 800 €.

Travail à faire :

1) Déterminer le coefficient d’assujettissement en utilisant le critère du salaire et le

coefficient de taxation ;
2) Pour chaque dépense, calculer le coefficient de déduction à appliquer.

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 II- ENTREPRISE TECHNI-COMPUTER (10 points)

Le comptable de la société Techni-Computer étant malade, l’employé chargé de le remplacer

pour élaborer la déclaration mensuelle de chiffre d’affaires éprouve quelques difficultés. Il
vous consulte afin que vous l’aidiez à régler quelques questions en suspens en matière de droit
à déduction. Il vous est précisé que l’entreprise exerce une activité industrielle et commerciale
dans le domaine de matériel informatique. L’entreprise est par ailleurs détentrice d’un
portefeuille-titres dont le produit annuel représente 4,3% du chiffre d’affaires.

1° Camion

L’entreprise a passé commande, en mai, d’un nouveau modèle de camion d’un prix de
100 000 €. Elle a versé à la commande 20 000 €. Le camion est livré en juin et la facture
comporte notamment les indications suivantes :

 Prix catalogue………………………………………………100 000

 Forfait transport……………………………………………… 3 000
 Total…………………………………………………………103 000
 Reprise ancien camion(HT)………………………………….30 000
 Acompte déjà versé…………………………………………..20 000

2° Variantes

Reprendre les données de la question précédente mais en supposant que :

- l’acquisition porte sur un minicar destiné au transport du personnel sur les lieux de
travail ;
- l’acquisition porte sur une voiture de tourisme Mercedes, destinées aux déplacements
du président directeur général.

3° Frais de publicité

En mai l’entreprise a organisé une importante réception à l’occasion de l’inauguration d’une

nouvelle unité de production. La facture du traiteur s’élève à 20 000 € (TTC). Un chèque de
ce montant a été établi par le service comptable le lendemain. Chaque invité s’est vu offrir un
briquet gravé aux initiales de l’entreprise et d’un prix d’acquisition hors taxe de 25 €. La
commande portait sur 1 000 briquets. La commande a été passée en avril, les briquets ont été
livrés en mai et le paiement doit intervenir en juin pour moitié et en juillet pour le solde.

L’agence Bélier a envoyé en mai sa facture pour diverses insertions publicitaires faites en
mars et avril. Le montant hors taxes de la facture s’élève à 3 000 €. Le règlement de cette
facture est prévu pour juin.

4° Réparations

Le garagiste de l’entreprise adresse une facture pour travaux effectués en mai 2013. Les
éléments hors taxes de la facture sont les suivants :

- réparation de la 308 d’un représentant…………………..1 200 €

- réparation d’un camion de l’entreprise…………………..1 000 €

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La facture datée du 10 juin, enregistrée le 10 juin, enregistrée en comptabilité le 12, prévoit un
règlement à quatre-vingt-dix jours. Un acompte de 800 € a été versé en mai. La facture
mentionne enfin que le garagiste a opté pour les débits.

5° Disparitions-Mise au rebut

Divers matériels faisant partie du stock de pièces détachées de l’entreprise ont disparu au
cours du mois de mai. L’entreprise a décidé de déposer plainte pour vol. La valeur
d’acquisition (HT) de ces pièces était de 15 000 €. Par ailleurs une machine non utilisable est
envoyée à la casse. Elle avait été acquise il y’a deux ans (janvier) pour un prix de 30 000 €.

6° Frais divers

Les factures suivantes ont été reçues au cours du mois de mai :

- Fioul domestique pour le chauffage…………………………….10 000 € ;

- Frais financier facturés par la banque…………………………….1 500 € ;
- Facture EDF…………………………………………….…………9 500 € ;
- Frais de déplacement de techniciens…………………………….13 500 €.

Ces factures seront payées au cours du mois de juin.

Travail à faire :

Examiner le régime des différentes opérations au regard de la TVA.

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