Ejercicio Modelo

Actividad Dos:
ELABORAR PAPELES DE TRABAJO
a. Realice el estudio crítico de los apoyos teóricos. Se recomienda la

búsqueda, selección y utilización de información científico-teórica en
relación al apoyo teórico sugerido.
b. Analice los presupuestos teóricos más sobresalientes de la temática que
se estudia.
c. Elabore los papeles de trabajo para el caso práctico asignado, de manera
que se pueda evidenciar los hallazgos encontrados.
Para cada caso práctico considere su naturaleza de presentación y de

acuerdo a la necesidad analice, asigne cifras, nombres para que los
casos prácticos sean cuantificados y aplicando los procedimientos de
auditoría presente las soluciones que obtendríamos al aplicar un examen
financiero de auditoría.
CASOS PRACTICOS
1. Henry Palacios, se encarga de preparar cheques, de
registrar los desembolsos en efectivo y de preparar las
conciliaciones bancarias de Compunet S.A. al conciliar los
Estados Financieros de octubre se dio cuenta de que varios
cheques que sumaban un total de $ 945.00 llevan más de un
año sin ser cobrados. Luego de concluir que nunca serán
presentados para su pago, preparo un cheque por $945.00
extendido a su nombre, falsifico la firma del tesorero y cobro el
cheque. No asentó el desembolso en la cuenta y trato de
ocultar el robo destruyendo el cheque falsificado y omitiendo
los cheque no cobrados durante largo tiempo en las
subsecuentes conciliaciones bancarias.
.
COMPUNET S.A
AUDITORIA FINANCIERA
HOJA DE ÍNDICE
PERIODO: DEL 1 DE MARZO/2010 AL 30 DE ABRIL DE 2011
ÍNDICE PAPELES DE TRABAJO
AD ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
HD/2 Hoja de Distribución de Trabajo
PE
PLANIFICACION ESPECIFICA
PE/1
Reporte de planificación Especifica
EJECUCION DEL TRABAJO

ET
Cedula Narrativa
CN
LAB Libro Auxiliar Bancos
CB Conciliación Bancaria
HAR
Hoja de Ajustes y Reclasificación
ELABORADO: Alexandra Acosta SUPERVISADO: Dr. Homero

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
COMUNET S.A
HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO
Nombres y Función Firma Siglas Trabajo o cuentas
Apellidos asignadas
Dr. Homero Supervisor HRJ Supervisar el trabajo

Rivadeneira J. del auditor.
Alexandra Auditor AAO Revisar los reportes

Acosta y conciliaciones
Ordoñez bancarias

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
COMUNET S.A
REPORTE DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
IDENTIFICACIÓN DE LA ENTIDAD
Nombre de la entidad: COMUNET S.A
Dirección: Ciudad de Loja, Colon y Bernardo Valdivieso.
Teléfono: 2582-234
Horario de Trabajo: 08H00 – 18H00
1.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS POR ÁREA O COMPONENTES

Comprobar la existencia (En cantidad y calidad) de los fondos en efectivo en su
poder y de los depósitos a la vista de su propiedad, en poder de bancos o de
terceros, o en tránsito.
Comprobar que en el rubro de caja-banco mostrada en el banco se incluyan

todos los fondos, y que todos sean de propiedad de la entidad.
Determinar si estos fondos y depósitos a la vista son de disponibilidad

inmediata y que no tengan restricciones para su uso y destino.
2.- RESUMEN DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

La Evaluación del Control Interno, determino la siguiente deficiencia en cada
uno de los componentes:
Activos Corriente.- El componente activos corrientes presenta un riesgo de

control alto y un nivel de confianza bajo.
En este componente se ha evidenciado que el Sr. Henry Palacios, se encarga de
preparar cheques, de registrar los desembolsos en efectivo y de preparar las
conciliaciones bancarias al conciliar los Estados Financieros de octubre se dio
cuenta de que varios cheques que sumaban un total de $945.00 llevan más de
un año sin ser cobrados. Luego de concluir que nunca serán presentados para su
pago, preparo un cheque por $945.00 extendido a su nombre, falsifico la firma
del tesorero y cobro el cheque. No asentó el desembolso en la cuenta y trato de
ocultar el robo destruyendo el cheque falsificado y omitiendo los cheque no
cobrados durante largo tiempo en las subsecuentes conciliaciones bancarias.
3.- PROGRAMA DETALLADO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Los procedimientos a aplicar en la ejecución del trabajo se detallan en los
Programas de Auditoria de cada componente.
4.- RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCIÓN DE TIEMPO

Para la realización de la Auditoria Financiera se encuentra estimado un tiempo
de 15 días laborables, distribuido de la siguiente manera y con el recurso
humano que se detalla a continuación:
RECURSO HUMANO:
SUPERVISOR: Dr. Homero Rivadeneira J.

AUDITOR: Alexandra Acosta Ordoñez
RECURSO FINANCIERO:
La Auditoria Financiera a los Libros Bancos y Estados de Cuentas se financiara
con recursos de la Empresa.
5.- PRODUCTOS A OBTENERSE

Como resultado de la Auditoria Financiera se emitirá un informe que contendrá
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Elaborado: Revisado: Alexandra Acosta Ordoñez

COMPUNET S.A
REPORTE DE PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
01-MARZO- Balance Inicial 35,000.00 35,000,00

2010
03-MARZO- Compra Comercial SA Ch.001 1,254,28 33,745,72

2010
04-MARZO- Deposito de venta 3.600.00 37.345.72

2010 Compucheq
09-MARZO- Pago de mantenimiento Ch. 002 389,00 36.956.72

2010 empresa
12-MARZO- Pago de Publicidad de 6 Ch. 003 256,00 36.700.72

2010 meses
13-MARZO- Pago de trasporte al agente Ch.004 300,00 36.400.72

2010
08-JUNIO- Anticipo sueldo secretaria Ch.005 40,00 36.360.72

2010
15-JULIO- Anticipo de sueldo al Ch.006 35,00 36.325.72

2010 vendedor
18-AGO- Anticipo de sueldo Ch.007 20,00 36.305.72

2010 mensajero
23-SEP- Nota de debito por servicios 20,00 36.285.72

2010 bancarios
30-SEP- Pago de Factura Nº 7655 900.00 37.185.72

2010
02-OCT- Pago de mercadería Ch.008 13.874.74 23.310.98

2010
06-NOV- Pago de servicios de Ch. 009 560,00 22.750.98

2010 vigilancia
09-DIC- Pago de mercaderías Ch.010 3.382.00 19.368.98

2010
10-ENERO- REPOSICION DEL FONDO DE Ch. 011 75,00 19.293.98

2011 CAJA CHICA
12-fEBR- PAGO DE SUELDOS Y Ch. 012 2,988,98 16.305.00

2011 SALARIOS
02-MAR- PAGO DE TRASPORTE EN Ch. 013 455,00 15.850.00

2011 IMPORTACION
ESTADO DE CUENTA
NOMBRE: COMPUNET S.A NRO CLIENTE: 75891
RUC: 110423566001 OFICINA: LOJA
NRO CTA: 290005726
Nro.
FECHA DE APERTURA: 01-05-2001 120702
FECHA TRANSACCION INGRESOS EGRESOS SALDO
01-MARZO- 153 DEPI 35,000.00 35,000,00
2010
03-MARZO- 3232 RSL CHE 001 1,254,28 33,745,72

2010
04-MARZO- 125 DPCL 3.600.00 37.345.72

2010
08-JUNIO- 1215 RSL CH 005 40,00 37.305.72

2010
15-JULIO-2010 1245 RSL CH 006 35,00 37.270.72
18-AGOSTO- 1462 RSL CH 007 20,00 37.250.72

2010
23-SEPT-2010 1255 NDSL 20,00 37.230.72
30-SEPT-2010 12545 DPCL 900.00 38.130.72
02-OCT-2010 1524 RSL CH 008 13.874.74 24.255.98
06-NOV-2010 1256 RSL CH 009 560,00 23.695.98
09-DIC-2010 1563 RSL CH 010 3.382.00 20.313.98
10-ENERO- 125 RSL CH 011 75,00 20.238.98

2011
12-FEBRE- 1336 RSL CH 012 2,988,98 17.250.00

2011
02-MARZO- 1255 RSL CH 013 455,00 16.795.00

2011
03- ABRIL- 125 RSL CH 014 945.00 15.850.00

2011
CODIGOS RTCL: Retiro con libreta DDCL: Deposito Ahorro Diferido DPCL: Deposito de Ahorros
RSL: Pago de Cheques NDSL: Notas de debito sin librera
CON LIBRETA: NCCL: Nota de crédito NDCL: Nota de bebito DEPI: Deposito Inicial
COMpUneT SA.
CÉDULA NARRATIVA
COMPONENTE. ACTIVOS CORRIENTES

DEPÓSITOS INOPORTUNOS
Comentario:
Luego de revisada la documentación referente a la cuenta de ingresos en el
Banco de Loja de Cta. Cte. Nro. 290005726, se evidencia que no se realizan los
depósitos con la debida oportunidad, como producto de la recaudación por
servicios financieros; “Los ingresos serán depositados en forma completa e
intacta, según se hayan recibido, máximo dentro de las 24 horas efectuada la
recaudación.”
Conclusión:
No se realizan depósitos con la debida oportunidad por esto que se detecto una
irregularidad por parte del Sr Henry Palacios quien se encarga de preparar
cheques, de registrar los desembolsos en efectivo y preparar conciliaciones
bancarias al conciliar los Estados Financieros de octubre se dio cuenta de que
varios cheques que sumaban un total de $945.00 llevan más de un año sin ser
cobrados. Luego de concluir que nunca serán presentados para su pago, preparo
un cheque por $945.00 extendido a su nombre, falsifico la firma del tesorero y
cobro el cheque. No asentó el desembolso en la cuenta y trato de ocultar el robo
destruyendo el cheque falsificado y omitiendo los cheque no cobrados durante
largo tiempo en las subsecuentes conciliaciones bancarias.
Recomendación:
Al Sr. Henry Palacios

Realice los depósitos diariamente de todos los ingresos que percibe en la
institución en su respectiva cuenta bancaria.
La honestidad en todo trabajo tiene que primar, en la auditoria se ha detectado

una irregularidad en la que se demuestra su falta profesionalismo se pondrá a
conocimiento del Consejo de Administración para determinar la culpabilidad
según lo estipulad en la ley.

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
COmPunet s.a
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO. BANCO DE LOJA Nro. CTA. CTE. 290005726
Saldo según estado de cuenta corriente $ 16.745.50
Saldo conciliado Estado Cuenta corrientes $ 16.745.50
Saldo según libro bancos $ 15.800.50
Cheques pendientes de cobro $ + 945.00
Saldo conciliado Libro Banco $ 16.745.50
CONCLUSIÓN:
Efectuada la conciliación del mes de Abril del 2011 se determina que el saldo de
libro bancos no coincide con el saldo de estado de cuenta corriente, por lo tanto
el saldo no es real, estableciendo una diferencia negativa de 945.00 dólar es
correspondiente a tres cheques por ingresos financieros que percibe el Banco
diariamente.
Saldo Auditado
O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
COMpUNET S.A
CÉDULA SUMARIA
PERIODO: DEL 1 DE marzo/2010 AL 30 DE ABRIL DE 2011
ACTIVO MOVIMIENTO SALDO SEGÚN AJUSTE Y SALDO

SALDO INICIAL
CORRIENTE CONTABLE ESTADOS RECLASIFICACION SEGÚN

FINANCIEROS AUDITORIA
DEBE HABER DEBE HEBER
Banco de Loja 945.00 16.745.50 945.00 15.800.5

0
TOTALES 16.745.50 945.00 15.800.5

0
COMENTARIOS: El saldo del componente de Activo Corriente de la cta.

Bancos según auditoría es de $ 15.800.50 que obedece a ajustes realizados a la
cuenta Bancos.

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
COMpUNET S.A
AJUSTES Y RECLASIFICACION
FECHA DETALLE REF DEBE HABER
_______x_________
Bancos 945.00
Cuentas Varias s/ch/emitidos 945.00
P/r. asiento de ajuste correspondiente al
ingreso de los cheques no cobrados por
945.00
_______x_________ 945.00
Cuentas por Cobrar
Bancos 945.00
P/r V/ sustraído mediante falsificación.
_______x_________
Bancos
945.00
Cuentas por Cobrar
P/r Deposito del valor recaudado por 945.00
sustracción del cheque, que
obviamente debió también aplicarse
las responsabilidades del caso.
TOTALES 2.835.00 2.835.00

2. Un empleado del almacén de productos terminados, ingreso
al computador 5 órdenes de despacho ficticias por un total
de $3.920.00 como resultado de las cuales se despacharon
mercaderías a clientes inexistentes.
novamuebles
HOJA DE ÍNDICE
PERIODO: DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2011
AD ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
HI/1 Hoja Índice
HD/2
Hoja de Distribución de Trabajo
PE
PE/1
ET EJECUCION DEL TRABAJO
OD Orden de despacho
CN
Cedula Narrativa
CCI
Cuestionario de Control Interno
HAR

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
novamuebles
Apellidos asignadas
Dr. Homero
Rivadeneira Supervisor HRJ Supervisar el trabajo
Jaramillo operativo.
Ing. Alexandra Auditor AAO Revisar los registros

Acosta de datos y contables
Ordoñez de los clientes

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
novamuebles
REPORTE DE PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
Nombre de la entidad: NOVAMUEBLES
Dirección: Ciudad de Loja, Calle 18 de noviembre y Miguel Riofrio.
Teléfono: 2 657-054

Que los activos existan y que los ingresos contabilizados sean reales e
imputables al ejercicio.
Que la titularidad o ventas de mercaderías correspondan a los clientes

ingresados.
Comprobar las transacciones con los documentos que existen como soporte y
verificar las autorizaciones para las adquisiciones y ventas.

La Evaluación del Control Interno, determino la siguiente deficiencia en el
siguiente componente:
Inventarios.- El componente de inventarios presenta un riesgo de control alto

y un nivel de confianza bajo.
• En base a las tarjetas auxiliares o inventarios contables, realice una

prueba de confirmación de datos. En este componente se ha evidenciado
que el Sr. Juan Ochoa, empleado del almacén de productos terminados,
ingreso al computador 5 órdenes de despacho ficticias por un total de
$3.920.00 como resultado de las cuales se despacharon mercaderías a
clientes inexistentes.


de 3 días laborables, distribuido de la siguiente manera y con el recurso humano
que se detalla a continuación:
RECURSO HUMANO:
AUDITOR: Alexandra Acosta Ordoñez
RECURSO FINANCIERO:
La Auditoria Financiera a los Inventarios se financiara con recursos de la
Empresa.


O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
NOVAMUEBLES
ORDEN DE DESPACHO
PERIODO: DEL 1 AL 31 DE OCTUBRE DE 20110
DATOS DEL CLIENTE
NOMBRES: MARIA BELEN
APELLIDOS: CALDERON RENGEL
LUG. RESI:
LOJA
DIRECCION:
10 DE AGOSTO Y COLON
TELEFONO:
2 680 -064
NOMB. NEGOCIO:
COMERCIAL “DOMENICA”
FECHA DE DESPACHO: 08 – 10 – 2010
OBSERVACIONES
CODIGO UNIDADES DETALLE VALOR.UNT VALOR TOTAL
1243 5 PEINADORAS 150,00 750,00
VALOR TOTAL 750,00

TODOS LOS MUEBLES INCLUYEN IVA
OBSERVACIONES: SE DESPACHARON TODOS LOS MUEBLES EN ESTADO

FISICO CORRECTAMENTE Y SIN DEFICIENCIAS
F……………………………………….
Sr. JUAN OCHOA
EMPLEADO
NOVAMUEBLES
ORDEN DE DESPACHO

DATOS DEL CLIENTE
NOMBRES: WILLAM FABIAN
APELLIDOS: OCHOA ROBLES
LUG. RESI:
LOJA
DIRECCION:
CALLE SUCRE Y 10 DE AGOSTO
TELEFONO:
2 656-098
NOMB. NEGOCIO:
MUEBLES DE MODA
OBSERVACIONES
6575 3 SEMANEROS DE NIÑOS 160,00 480,00
VALOR TOTAL 480,00

F……….…………………………………….
Sr. JUAN OCHOA
EMPLEADO
NOVAMUEBLES
ORDEN DE DESPACHO

DATOS DEL CLIENTE
NOMBRES: SANTIAGO RODRIGO
APELLIDOS:
CABRERA ROGEL
LUG. RESI: LOJA
DIRECCION:
CALLE SUCRE Y 10 DE AGOSTO
TELEFONO: 2 656-098
NOMB. NEGOCIO: MUEBLERIA SANTIAGO

OBSERVACIONES
CODIGO UNIDADES DETALLE VALOR.UNT VALOR

TOTAL
7890 4 COQUETAS MODELO 175,00 700,00

LUIS 15
VALOR TOTAL 700,00


F……….…………………………………….
Sr. JUAN OCHOA
EMPLEADO
NOVAMUEBLES
ORDEN DE DESPACHO

DATOS DEL CLIENTE
NOMBRES: DARWIN RAMIRO
APELLIDOS: PEÑAFIEL MORAN
LUG. RESI:
LOJA
DIRECCION:
CALLE 18 DE NOVIEMBRE Y COLON
TELEFONO:
2 656-098
NOMB. NEGOCIO:
COMERCIAL PEÑAFIEL
OBSERVACIONES
568 5 MESAS DE CENTRO 78,00 390,00

REDONDAS
VALOR TOTAL 390,00

F……….…………………………………….
Sr. JUAN OCHOA
EMPLEADO
NOVAMUEBLES
ORDEN DE DESPACHO
DATOS DEL CLIENTE
NOMBRES: LUIS ANTONIO
APELLIDOS: MORALES GONZALEZ
LUG. RESI:
LOJA
DIRECCION:
UNIVERSITARIA Y MIGUEL RIOFRIO
TELEFONO:
2 656 -064
NOMB. NEGOCIO:
COMERCIAL TU AHORRO
OBSERVACIONES
1279 4 JUEGO DE COMEDOR DE 4 400,00 1,600,00

SILLAS
VALOR TOTAL
1.600.00

F……………………………………….
Sr. JUAN OCHOA
EMPLEADO
NOVAMUEBLES
CÉDULA NARRATIVA

INGRESO DE DATOS FICTICIOS AL SISTEMA
Comentario:
Luego de revisada la documentación referente a las Órdenes de Despacho
seleccionadas en el muestreo realizado, se comprobó datos de 5 órdenes de
despacho en las que evidencia, que fueron ficticias por un total de $3.920.00 como
resultado de las cuales se despacharon mercaderías a clientes inexistentes.
Conclusión:
No se efectúa el seguimiento de las entregas de materiales y se realiza
auditorias ni evaluación a los empleados por esto que se detecto una
irregularidad por parte del Sr Juan Ochoa quien creó cinco ordenes de
despacho con información ficticias
Recomendación:
Sr. Juan Ochoa

Establecer la dimensión económica que deben tener los pedidos.
Identificar, analizar y evaluar las existencias, en mal estado con un defecto no se

está llevando el control como es debido.
En cuanto a la auditoría realizada se encontró anomalías en los datos ingresados

al sistema, se realizo la confirmación cinco ordenes de despacho no
corresponden las direcciones, números de teléfonos y nombres entre otras
cosas. Se dará a conocer este particular al departamento correspondiente para
que determine la sanción correspondiente.

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
NOVAMUEBLES
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE. CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO
Nro PREGUNTAS RESPUESTA PONDERACION
SI NO PT CT
OBSERVACIONES
01 Los almacenistas son x 5 2 Algunos casos

responsables de todas las
existencias.
Se tiene que
02 Los almacenistas y sus incrementar la
x 5 0 seguridad y entrar
asistentes son los únicos que
tienen acceso a las existencias personas autorizadas
03 nada mas
Se constatan los inventarios x 5 3
físicos por lo menos una ves al Algunos casos
año.
El inventario físico es x 5 5
04 --
supervisado por personas
independientes del almacenista
y el responsable de llevar el
registro contable.
5 1
05 Se preparan instructivos En un caso
escritos como guías para los x
empleados que llevan a cabo los
inventarios físicos.
Se investigan inmediatamente X 5 5
06 --
las diferencias entre los
registros permanentes y el
resultado del inventario físico.
Es necesario
Las oficinas y dependencias de x 5 0 remodelar la
07 la empresa se encuentra infraestructura en la
rodeada de sistemas apropiados que se considere
de protección tales como medidas de mas
celadores, guardias, etc. 37 16 seguridad
ELABORADO: Alexandra Acosta O. SUPERVISADO: Dr. Homero
Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
NOVAMUEBLES
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
COMPONENTE: CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO
P.T. : Ponderación Total
C.T. : Calificación Total

C.P.: Calificación Ponderada
CP= CT x 100
PT
CP= 16 x 100
37
CP= 0,43 x 100
CP= 43
Nivel de Riesgo de Control
ALTO MODERADO BAJO
43%
15- 50% 51- 75% 76- 95%
Bajo Moderado Alto
Nivel de Confianza
CONCLUSIÓN: Después de haber realizado el análisis del control de

existencias e inventarios físicos, se evidencia que el nivel de
confianza es bajo, debido a que los controles se realizan en un 43%
por lo que amerita que se aplique pruebas sustantivas.

Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
NOVAMUEBLES
PERIODO: DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2011 COMPONENTE.
CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO
_______x_________
Cuentas por cobrar 3.920.00
Ventas o Inv.Merc. 3,920.00
P/r Venta de mercaderías a clientes

inexistentes
Ventas o Inv. Mercaderías

3.920
Cuentas por Cobrar
3.920
Por ajuste de la venta ficticia
3. Una cobranza en efectivo de un cliente registrada claramente
en el correspondiente recibo por $1312.00 ha sido
contabilizada por la empresa por un valor de $131.20 según
se desprende del libro auxiliar de cobranzas en efectivo,
recuerde que la empresa sujeta a control dispone de un
sofisticado sistema de cómputo para proceso de información
denominado SAFI.
OMAR S.A
HOJA DE ÍNDICE
PERIODO: DEL AL 30 DE ABRIL DE 2011
AD ADMINISTRACION DE LA
AUDITORIA

HD/1
PE
PE/1

ET
Recibo del Cliente
RC
Libro Auxiliar de Cobranzas
LAC
Cedula Narrativa
CN
CCI
HAR

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
ROMAR S.A
PERIODO: DEL 1 DE ABRIL/201 AL 30 DE ABRIL DE 2011
Apellidos asignadas
HRJ Supervisar el trabajo

Dr. Homero
Supervisor operativo.
Rivadeneira J.
Revisar y evaluar la
Ing. Alexandra AAO solides o debilidades
Acosta Auditor del control interno
Ordoñez en base Cuentas por
cobrar, Ventas y
Cobranzas

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
ROMAR S.A
Nombre de la entidad: ROMAR S.A
Dirección: Ciudad de Loja, José Antonio Eguiguren y 18 de Noviembre.

terceros, o en tránsito.
Comprobar que en el rubro de caja-banco mostrada en el banco se incluyan

todos los fondos, y que todos sean de propiedad de la entidad.
Comprobar y evaluar la solides o debilidades del control interno y con base a las
cuentas por cobrar, ventas y cobranzas.

Activos Corriente.- El componente activos corrientes como es la cuenta por

cobrar presenta un riesgo de control alto y un nivel de confianza bajo.
1. En este componente se ha evidenciado que Una cobranza en efectivo de

un cliente registrada claramente en el correspondiente recibo por
$1312.00 ha sido contabilizada por la empresa por un valor de $131.20
según se desprende del libro auxiliar de cobranzas en efectivo, recuerde
que la empresa sujeta a control dispone de un sofisticado sistema de
cómputo para proceso de información denominado SAFI.


RECURSO HUMANO:

AUDITOR: Ing. Alexandra Acosta Ordoñez
RECURSO FINANCIERO:
La Auditoria Financiera a los Libros Cuentas por Cobrar y Clientes se financiara


O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
romar SA.
LIBRO AUXILIAR DE COBRANZAS
USUARIO: ggiron.45
NOMBRE CAJERA: GABRIELA GIRON
FECHA: 15 DE ABRIL DEL 2011
TOTAL RECAUDADO:
CODIGO HORA NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE VALOR VALOR PAGADO
CLIENTE VENCIMIENTO PAGADO EN EN EFECTIVO

CHEQUE
678 9:02 DEYSI MARIANA TORRES M. 15-04-2011 131,20
556 9:18 HUGO MARTIN LOAIZA P 15-04-2011 566.89
556 9:56 RENATO SEBASTIAN OCHOA CH. 14–04-2011 1,200,00
456 10:30 LIBIA DE JESUS ROJAS N. 15-04-2011 567,90
898 11:05 ELIO RENE CHALAN A. 15-04-2011 2.898.76
908 14:15 DELIA MARIANA ASTUDILLO F. 15-04-2011 4.778.97
124 15:19 AURORA MARGARITA PELAES 15-04-2011 543.45
432 16:07 VITELIO OSWALDO MERCHAN C 15-04-2011 5.768.98
16:09 BLANCA MARIA CAIZA T. 15-04-2011 3.456.09

435
16:35 HIPATIA ELIZABETH CALDERON 15-04-2011 4.355.63
123
17:45 MARIA FERNANDA OROSCO G. 15-04-2011 6.554.43
677
15-04-2011 324.12
17:49 MARTHA IRENE CASTRO M.
098
EFECTIVO 30,578,52
CHEQUE 567,90
TOTAL 31,146,42
ENCARGADA:--------------------------------
GABRIELA GIRON
romar SA.
RECIBO
CLIENTE: DEYSI MARIANA TORRES MENA CODIGO: 678

NRO. CEDULA: 1104439722
TELEFONO: 2 676-988
LUGAR DE RESIDENCIA: LOJA
DIRECCION: CALLE 10 DE AGOSTO Y BERNARDO VALDIVIEZO
PAGO: EFECTIVO
FECHA DE ENTREGA: 01/10/2010 FECHA DE VENCIMIENTO: 15/10/2010
AGENTE VENDEDOR: MARIO MACAS
CODIGO CAN DETALLE P.V.P V.U V.T

5456 15 CAJAS DE GALLETAS RICAS 0,30 15,00 225,00
9898 20 CAJAS DE LECHE NUTRI 1,20 12,00 240,00

LECHE DE CARTON
4546 12 0,43 15,00 180,00
CAJA DE JABON PERLA
AMBIENTALES
8775 17 7,30 6,68 113,56
PINOCLINGALON
9858 24 4,65 4,41 105,80
SHAMPOO PANTENE
SURTIDO
PACAS DE PAPEL 17,06 307,07

7665 18 3,89
HIGIENICO FLOR NATURAL
X 5 TIRAS
SUBTOTAL 1,171,43
IVA 12% 140,57
VALOR A 1,312.00
PAGAR
romar SA.
CÉDULA NARRATIVA
COMPONENTE. CUENTAS POR COBRAR, VENTAS Y COBRANZAS

ERROR EN COBRARZA A UN CLIENTE Y REGISTRO INCORRECTO
Comentario:
Luego de revisada la documentación referente a las Cuentas por Cobrar, Ventas
y Cobranzas, se evidencia que no se revisa bien los registros del sistema por falta
de atención de la Srta. Gabriela Girón, como producto de la recaudación por
venta de mercadería; “Los ingresos serán revisados en forma completa e
intacta, según registro en el sistema”
Conclusión:
1. No se realiza con la debida oportunidad la revisión de los registros es
por esto que se detecto una irregularidad por parte de la Srta. Gabriela
Girón quien se encarga de cobranzas, Una cobranza en efectivo de un
cliente registrada claramente en el correspondiente recibo por $1312.00
ha sido contabilizada por la empresa por un valor de $131.20 según se
desprende del libro auxiliar de cobranzas en efectivo, recuerde que la
empresa sujeta a control dispone de un sofisticado sistema de cómputo
para proceso de información denominado SAFI.
Recomendación:
A la Srta. Gabriela Girón

De acuerdo a las recaudaciones del día revise los libros auxiliares de cobranzas
diariamente y haga la constatación de valores a cobrar con los cobrados.
Preste más atención al trabajo que realiza, para evitar posibles errores que
posteriormente se puedan detectar, como el error mencionado anteriormente
mediante la cobranza realizada incorrectamente a un cliente. Se pondrá en
conocimiento al respectivo departamento para determinar la culpabilidad
según lo estipulad en la ley.
O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
Romar s. a
COMPONENTE. CONTROL CUENTAS POR COBRAR, VENTAS Y
COBRARNZAS
SI NO PT CT OBSERVACIONES
01 Las funciones del cajero son X 6 4 Algunos casos

independientes de las funciones
de: Embarque, Facturación,
registro de auxiliares de
cuentas por cobrar.
02
El cajero tiene a su cargo la x 6 6 ---------
custodia de los ingresos desde
que se reciben en su
departamento, hasta su
depósito en el banco.
Los cheques y el efectivo x 6 6 ----

03
recibidos se depositan intactos
y el mismo día o el siguiente día
hábil.
Se lleva un registro de x 6 4 En algunos casos

04 documentación por cobrar.
05 El total de los saldos

pendientes en el registro, se x
compra contra la respectiva
6 2 En algunos casos
cuenta de control por alguien
distinto de la persona que
custodia los documentos.
30 22
romar
Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
INTERNO
COMPONENTE: CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR, VENTAS Y
COBRANZAS

CP= CT x 100
PT
CP= 22 x 100
30
CP= 0,73 x 100
CP= 73
ALTO MODERADO BAJO
73%
15- 50% 51- 75% 76- 95%
Bajo Moderado Alto
Nivel de Confianza
existencias e inventarios físicos, se evidencia que el nivel de confianza es
moderado, debido a que los controles se realizan en un 73% por lo que amerita
que se mayor revisión en los registros y la Srta. De cobranzas no se le atribuya
muchas funciones, de esta manera pondría mas aplicación a su función
específica.

Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
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romar s.a
COMPONENTE. CONTROL CUENTAS POR COBRAR VENTAS Y COBRANZAS
_______x_________
Cuentas por cobrar a empleados 1.180.80
Clientes 1.180.80
P/r Reposición por parte del

empleado por realizar mal un cobro
de mercadería

O. Rivadeneira J.
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FECHA: 22-05-2011
4. Debido a un error que nunca antes había ocurrido, al

actualizar el archivo maestro, de cuentas por cobrar se
omitió el procesamiento de tres facturas la primera por
$150.00, la segunda por $880.00 la tercera por $700.00 el
programa utilizado para la referida actualización prevé la
generación de un control de la cantidad de transacciones.
MI COMISARIATO
HOJA DE ÍNDICE
AUDITORIA

HD/1
PE
PE/1

ET
Libro Auxiliar de Cuentas por
LAC cobra
Actualización del Archivos

AA Cedula Narrativa
CN Cuestionario de Control Interno
CCI

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011 FECHA: 22-05-2011

MI COMISARIATO
PERIODO: DEL AL 30 DE ABRIL DE 2011
Apellidos asignadas
HRJ
Dr. Homero
Rivadeneira J. Supervisor Supervisar el Trabajo
operativo.
Ing. Alexandra Revisar registros de

Acosta Ordoñez Auditor AAO cuentas por cobrar,
sumas y comparar los
balances de clientes
con los registros
auxiliares
respaldados con
documentos como
facturas, etc.

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
Mi comisariato
Nombre de la entidad: MI COMISARIATO
Dirección: Loja, Bernardo Valdivieso y Colon.

terceros, o en transito.
Comprobar los registros de cuentas por cobrar estén debidamente registradas y

con su respectiva documentación.
Comprobar y evaluar la solides o debilidades del control interno y con base a las
cuentas por cobrar, ventas y cobranzas.

Activos Corriente.- El componente activos corrientes como es la cuenta por

cobrar presenta un riesgo de control alto y un nivel de confianza bajo.
1. En este componente se ha evidenciado que en el proceso de actualización

de datos ha sido debido a un error que
nunca antes había ocurrido, al actualizar el archivo maestro, de cuentas
por cobrar se omitió el procesamiento de tres facturas la primera por
$150.00, la segunda por $880.00 la tercera por $700.00 el programa
utilizado para la referida actualización prevé la generación de un control de
la cantidad de transacciones.


RECURSO HUMANO:

RECURSO FINANCIERO:
La Auditoria Financiera a los Libros Cuentas por Cobrar y Clientes se financiara


Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
Mi comisariato
LIBRO AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
NRO FECHA NRO DETALLE DEBE HABER SALDO
EMISION FACTURA
01 01-04-2011 098 CODIGO 344 DEYSI TORRES 566.00 566.00
02 03-04-2011 099 CODIGO 654 HUGO LOAIZA 150,00 716,00
03 03–04-2011 100 CODIGO 564 RENATO OCHOA 543,90 1.259,90
04 04-04-2011 101 CODIGO 560 LIBIA ROJAS 576,30 1,836,20
05 06-04-2011 CODIGO 789 ELIO CHALAN 880,00 2,716,20

102
06 10-04-2011 CODIGO 678 DELIA ASTUDILLO 700,00 3,416,20
106
07 15-04-2011 CODIGO 728 AURORA PELAES 3.456,90 6,873,10
109
08 17-04-2011 CODIGO 180 VITELIO MERCHAN 4.224.00 11,097.10
110
09 18-04-2011 CODIGO 637 BLANCA CAIZA. 2.345.00 13,442,10
111
10 20-04-2011 CODIGO 909 HIPATIA CALDERON 988.75 14,430,85
116
11 22-04-2011 CODIGO 988 MARIA OROSCO 4.234.60 18,665,45
119
12 22-04-2011 5.434.22 24,099,67
CODIGO 909 MARTHA CASTRO
TOTALES 24,099,67 24,099,67

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
MI COMISARIATO
PROCESO AUTOMATICO ARCHIVO MAESTRO DE
CUENTAS POR COBRAR
PERIODO: DEL 01 AL 30 DE ABRIL DEL 2011
CODIGO DETALLE DE FECHA DE VALOR
CLIENTE FACTURA VENCIMIENTO

344 098 16-04-2011 566.00
560 100 18–04-2010 543,90
728 101 19-04-2011 576,30
180 109 13-04-2011 3.456,90
637 15-04-2011 4.224.00

110
909 15-04-2011 2.345.00
111
988 18-04-2011 988.75
116
909 19-04-2011 4.234.60
119
20-04-2011 5.434.22
9 9 9 22,369,67

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
Mi comisariato
CÉDULA NARRATIVA
COMPONENTE. CUENTAS POR COBRAR

Comentario:
Luego de revisada la documentación referente a las Cuentas por Cobrar, se
evidencia que existe una irregularidad, ddebido a un error que nunca antes
había ocurrido, al actualizar el archivo maestro, de cuentas por cobrar se omitió
el procesamiento de tres facturas la primera por $150.00, la segunda por
$880.00 la tercera por $700.00 el programa utilizado para la referida
actualización prevé la generación de un control de la cantidad de transacciones.
Conclusión:
1. La irregularidad se fomento debito a un problema en el sistema, no depende
de la persona que lo realiza, se le atribuye a un problema en el sistema hay que
tener cuidado de revisar manualmente los registros no confiar en un 100% de
los programas, como todo programa puede que algún día procese mal la
información que nos causaría serios inconvenientes en la contabilidad.
Recomendación:
A la Srta. Pamela Chamorro
Inspeccione los documentos por cobrar siempre que se haga algún proceso y
este en constante constatación de los registros con los soportes como son
facturas, etc.
Informe de inmediato unas ves detectado alguna irregularidad al departamento
correspondiente y a los técnicos de cómputo de la empresa.

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
Mi comisariato
COMPONENTE. CONTROL CUENTAS POR COBRAR,

01 Reciben la ayuda oportuna por X 3 3 ------

parte del departamento de
sistema en caso de presentar
algún error el sistema.
X 3 3
Las cantidades que se registran
02
en la cuenta de control, son ---------
suministradas por alguien
diferente de quien maneja las
cuentas por cobrar.
03 Todos los asientos en las
cuentas individuales del cliente X 3 2 EN ALGUNOS
son registrados únicamente CASOS
con base en copias de las
facturas de ventas, recibos de
caja y otros documentos
debidamente autorizados.
Se prepara periódicamente un 3 2
04 EN ALGUNOS
análisis por edades de las
X CASOS
cuentas por cobrar y este
análisis es revisado por un
empleado.
12 10
Mi comisariato
Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
INTERNO
COMPONENTE: CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR,

CP= CT x 100
PT
CP= 10 x 100
12
CP= 0,83 x 100
CP= 83
ALTO MODERADO BAJO
83%
15- 50% 51- 75% 76- 95%
Bajo Moderado Alto
Nivel de Confianza
existencias e inventarios físicos, se evidencia que el nivel de confianza es alto,
debido a que los controles se realizan en un 83% por lo que la irregularidad que
existe es porque el sistema fallo, se recomienda al departamento de sistemas
constantes revisiones y ser oportunos en cualquier falla del sistema solucionarla
lo mas pronto.
O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
5. Al realizar una prueba de facturación los auditores
observaron que los precios facturados en algunos casos no
coincidían con los indicados en las líneas de precios vigentes
(llantas general normal). Posteriormente se comprobó que
ciertos cambios en las líneas de precios no habían sido
procesados razón por la que el archivo maestro de precios
estaba desactualizada.
consorcio
HOJA DE ÍNDICE
AUDITORIA

HD/1
PE
PE/1

ET
Índice de Precios
IP
Actualización del Archivos
AA
Examen Especial
EE
Cedula Narrativa
CN
CCI
Hoja de Ajustes y Remuneraciones
HAR

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011 FECHA: 22-05-2011
CONSORCIO
PERIODO: DEL 1 DE ABRIL/201 AL 30 DE ABRIL DE 2011
Apellidos asignadas
Dr. Homero
Rivadeneira J. Supervisor HRJ Supervisar el Trabajo
operativa.
Ing. Alexandra Auditor AAO Revisar los precios de
Acosta Ordoñez las llantas de acuerdo
al registro índice de
precios.

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
CONSORCIO
Nombre de la entidad: CONSORCIO
Dirección: Loja, Miguel Riofrio y 10 de Agosto.

Comprobar la existencia los índices de precios, para acceder directamente a
cada registro del archivo de datos, normalmente para cada archivo de datos
debe existir un índice cuya actualización debe basarse en los precios de las
compras considerando el margen de utilidad.
También es posible crear índices para un archivo de datos utilizando atributos

(campos), o conjunto de atributos, diferentes de los de la llave primaria. Este
tipo de índice, llamado índice secundario, es utilizado para reducir el
tiempo de localización de una determinada información dentro de un archivo o
para clasificar los registros de precios de acuerdo con el orden necesario para la
obtención de la información deseada.

Índices de Precios.- El componente de los precios de las llantas presenta

un riesgo de control alto y un nivel de confianza bajo.
1. En este componente se ha evidenciado que al realizar una prueba de

facturación se auditores observo que los precios facturados en algunos
casos no coincidían con los indicados en las líneas de precios vigentes
(llantas general normal). Posteriormente se comprobó que ciertos cambios
en las líneas de precios no habían sido procesados razón por la que el
archivo maestro de precios estaba desactualizada.

RECURSO HUMANO:

RECURSO FINANCIERO:
La Auditoria Financiera a los Índices de precios y facturación con recursos de la
Empresa.


O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
CONSORCIO
INDICE DE PRECIOS DE ACUERDO A LA ADQUISION
PRECIOS VIGENTES HASTA EL 30 DE ABRIL DEL 2011
Código Descripción del material Unidad Valor

artículo
1.01.01 LLANTAS GENERAL PEQUEÑA Unidad 98.00
1.01.02 LLANTAS GENERAL NORMAL Unidad 112.00

LLANTAS GENERAL GRANDES
1.02.01 Unidad 172.20
LLANTAS GENERAL ESPECIALES
2.01.01 Unidad 221.20
ARCHIVO DE PROVEEDORES
Código Nombre del Teléfono del Dirección del

proveedor proveedor proveedor proveedor
001 Inca Tel 4923-4803 Av. La Plata 365
002 Infocad 4633-2520 Doblas 1578
003 Herrera Compusistem 4232-7711 Av. Rivadavia 3558
ARCHIVO DE ORIGEN DE LOS PRODUCTOS
Código proveedor Código del artículo Precio

001 1.01.01 70,00
002 1.01.02 80,00
003 1.02.01 123,00
002 2.01.01 158.00
MARGEN DE UTILIDAD ES EL 40%
CONSORCIO
INDICE DE PRECIOS DE ACUERDO A LA ADQUISICIÓN
ACTUALIZACION
PRECIOS VIGENTES DESDE EL 01 HASTA EL 31 DE OCTUBRE DEL
2010
Código Descripción del material Unidad Valor

artículo
1.01.01 LLANTAS GENERAL PEQUEÑA Unidad 98.00
1.01.02 LLANTAS GENERAL NORMAL Unidad 119.00

LLANTAS GENERAL GRANDES
1.02.01 Unidad 175.00
LLANTAS GENERAL ESPECIALES
2.01.01 Unidad 224.00
ARCHIVO DE PROVEEDORES
Código Nombre del Teléfono del Dirección del

proveedor proveedor proveedor proveedor
001 Inca Tel 4923-4803 Av. La Plata 365
002 Infocad 4633-2520 Doblas 1578
003 Herrera Compusistem 4232-7711 Av. Rivadavia 3558
ARCHIVO DE ORIGEN DE LOS PRODUCTOS

Código proveedor Código del artículo Precio
001 1.01.01 70,00
002 1.01.02 85,00
003 1.02.01 125,00
002 2.01.01 160.00
MARGEN DE UTILIDAD ES EL 40%

CONSORCIO
EXAMEN ESPECIAL
Código Descripción del Unidad ACTUALIZADO ANTERIOR DIFERENCIA

artículo material
1.01.01 LLANTAS GENERAL Unidad 98.00 98.00 0

PEQUEÑA
1.01.02 Unidad 119.00 112.00 7.00
LLANTAS GENERAL
NORMAL
LLANTAS GENERAL
1.02.01 GRANDES Unidad 175.00 172.20 2.80
2.01.01 LLANTAS GENERAL Unidad 224.00 221.20 2.80

ESPECIALES
consorcio
FACTURA Nº 0365001
CLIENTE: LORGIA MARIANA TORRES MENA CODIGO: 678

NRO. CEDULA: 1104439722
TELEFONO: 2 676-265
LUGAR DE RESIDENCIA: LOJA
DIRECCION: CALLE 10 DE AGOSTO Y BERNARDO VALDIVIEZO
PAGO: EFECTIVO
FECHA DE ENTREGA: 03/04/2011 FECHA DE VENCIMIENTO: 03/05/2011
AGENTE VENDEDOR: ROCIO CHAMORRO
CODIGO CAN DETALLE V.U V.T

1.01.02 2 LLANTAS GENERAL NORMAL 100.00 200.00
SUBTOTAL 200.00
IVA 12% 24.00
VALOR A 224.00
PAGAR
CONSORCIO
CEDULA NARRATIVA
COMPONENTE. INDICE DE PRECIOS Y FACTURACION

Comentario:
Luego de revisada la documentación referente a la facturación de acuerdo
al índice de precios se evidencia que existe una irregularidad, al realizar
una prueba de facturación se auditores observo que los precios facturados
en algunos casos no coincidían con los indicados en las líneas de precios
vigentes (llantas general normal). Posteriormente se comprobó que ciertos
cambios en las líneas de precios no habían sido procesados razón por la
que el archivo maestro de precios estaba desactualizada.
Conclusión:
1. La irregularidad se fomento debito a la desactualización del índice precios,
correspondiente al nuevo mes, se le atribuye a un problema en el sistema hay
que tener cuidado de revisar manualmente los r índices de precios por lo que se
tiene conocimiento que se emite el índice de precios mensualmente y de esta
manera evitarían inconvenientes en lo posterior.
Recomendación:
A la Srta. Roció Chamorro
Inspeccione mensualmente los índices de precios que se basan en las compras
para establecer nuevos precios a los productos.
Informe de inmediato unas ves detectado alguna irregularidad al departamento
correspondiente.

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
CONSORCIO
COMPONENTE. INDICES DE PRECIOS Y FACTURACION
01 El departamento de X 4 4 ------
contabilidad mantiene registros
de inventarios permanentes.
EN ALGUNOS
02 Los procedimientos adoptados X 4 2 CASOS
proporcionan seguridad contra
la alteración o disminución de
precios.
03 Se llevan registro apropiados X 4 0 ES NECESARIO QUE

para los artículos CAMBIEN
FORMATOS MAS
La distribución de precios es CLAROS Y
04 revisado por una persona X 4 4 OPORTUNOS
responsable distinta a la que lo
hizo.
16 10

Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
CONSORCIO
INTERNO
COMPONENTE: INDICE DE PRECIOS Y FACTURACION
CP= CT x 100
PT
CP= 10 x 100
16
CP= 0,63 x 100
CP= 63
ALTO MODERADO BAJO
63%
15- 50% 51- 75% 76- 95%
Bajo Moderado Alto
Nivel de Confianza
Moderado, debido a que los controles se realizan en un 63% por lo que la
irregularidad que existe es porque la persona encargada de registrar los precios
no revisa los procesos realizados se confía en los procesos, hace falta que los
formatos de distribución de precios sean sustituidos por otros más eficientes.
Preparado y Supervisado: Víctor Macas Fecha:…………………………………
CONSORCIO
COMPONENTE: INDICE DE PRECIOS Y FACTURACION
_______x_________
Cuentas por cobrar a empleados 14,00
Ventas 14.00
P/r Venta de llantas con precios

anteriores no actualizados por parte
de la Srta. Roció Chamorro

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
6. El operador de turno de la noche, cuyos conocimientos de

programación eran mayores de los que demás se suponían,
modificó por teclado al archivo maestro de remuneraciones a
efectos de lograr de que se le abonara una remuneración más
elevada a una persona del área de producción, la cual era su
mejor amiga, el fraude fue descubierto 5 meses después de
cometido el hecho por los auditores.
PROCAÑA
HOJA DE ÍNDICE
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2010
AUDITORIA

HD/1
PE
PE/1

ET
Rol de Pagos
RP
Archivo Maestro de
AMR remuneraciones
Cedula Narrativa
CN Cuestionario de Control Interno
CCI Hoja de Ajustes y Remuneraciones
HAR

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
PROCAÑA
Apellidos asignadas
HRJ Supervisar el trabajo
operativo.
Dr. Homero Supervisor
Rivadeneira J. AAO Auditar las nominas
Ing. Alexandra Auditor de pagos de sueldos a
Acosta Ordoñez los trabajadores y
forma de pagos, de
acuerdo a lo que
estipula la ley.

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
PROCAÑA
Nombre de la entidad: MI COMISARIATO
Dirección: Loja, 10 de agosto y Miguel Riofrio

Comprobar los registros de nominas de salarios, liquidación y de prestaciones
sociales.
Confirmación de las obligaciones que tiene la empresa para con los empleados
si se está cumpliendo de acuerdo a lo estipulado en la Ley.

NOMINA DE SALARIOS: Este componente abarca a la forma de liquidación

y pago de prestaciones sociales.
1. En este componente se ha evidenciado que el operador de turno de la

noche, cuyos conocimientos de programación son mayores de los que
demás se supone, modificó por teclado al archivo maestro de
remuneraciones a efectos de lograr de que se le abonara una
remuneración más elevada a una persona del área de producción, la cual
era su mejor amiga, el fraude fue descubierto 5 meses después de
cometido el hecho por los auditores.


RECURSO HUMANO:
RECURSO FINANCIERO:
La Auditoria Financiera a las nominas de salarios, liquidación y pago de
prestaciones sociales.


O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
PROCAÑA
ROLES DE PAGOS
ROLDEPAGOCORRESPONDIENTEAENERODEL2010
FONDOS DE A PORTE TOTAL LIQUIDO A

NOMBRES OCUPACION S.B RESERVA PATRONAL INGRESOS APORT.INDIV. PA GAR
CARLOS TAPIA GERENTE 359,58 29,97 43,69 433,23 33,62 399,61
LUISANA ROBLES VENDEDORA 247 ,67 20,64 30,09 298,40 23,16 27 5,24
ANA TORRES SECRETARIA 285,85 23,82 34,7 3 344,40 26,7 3 317 ,67
DARWIN OCHOA GUARDIA 243,44 20,29 29,58 293,30 22,7 6 27 0,54
TOTAL 1136,54 94,71 138,09 1369,34 106,27 1263,07
ROLDEPAGOCORRESPONDIENTEAFEBRERODEL2010

LUISANA ROBLES VENDEDORA 27 7 ,67 23,14 33,7 4 334,55 25,96 308,58
TOTAL 1166,54 97,21 141,73 1405,49 109,07 1296,41
ROLDEPAGOCORRESPONDIENTEAMARZODEL2010
FONDOS DE APORTE TOTAL LIQUIDO A

NOMBRES OCUPACION S.B RESERVA PATRONAL INGRESOS APORT.INDIV. PAGAR
TOTAL 1166,54 97,21 141,73 1405,49 109,07 1296,41
ROLDEPAGOCORRESPONDIENTEABRILDEL2010

TOTAL 1166,54 97,21 141,73 1405,49 109,07 1296,41
ROLDEPAGOCORRESPONDIENTEAMAYODEL2010

TOTAL 1166,54 97,21 141,73 1405,49 109,07 1296,41
ROLDEPAGOCORRESPONDIENTEAJUNIODEL2010

T OTAL 1166,54 97,21 141,73 1405,49 109,07 1296,41
ANALISISSOBREELPAGOENMAS
DIFERENCIA EN EL PAGO PORMES 36,15

MESESPAGADOS 5
TOTALPAGADOENMAS 180,75
ROLDEPAGOCORRESPONDIENTEAJULIODEL2010

LUISANA ROBLES VENDEDORA 247 ,67 20,64 30,09 298,40 23,16 27 5,24
TOT AL 1136,54 94,71 138,09 1369,34 106,27 1263,07
PROCAÑA
CÉDULA NARRATIVA
PERIODO: DEL 01 JUNIO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2010
COMPONENTE. NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACION Y PAGO DE

PRESTACIONES SOCIALES
MANIPULACION DE INFORMACION EN ARCHIVO MAESTRO DE

REMUNERACIONES.
Comentario:
1. Luego de revisada la documentación referente a la Nomina de Sueldos, se
evidencia que existe una irregularidad, el operador de turno de la noche,
cuyos conocimientos de programación eran mayores de los que demás se
suponían, modificó por teclado al archivo maestro de remuneraciones a
efectos de lograr de que se le abonara una remuneración más elevada a
una persona del área de producción, la cual era su mejor amiga, el fraude
fue descubierto 5 meses después de cometido el hecho por los auditores.
Conclusión:
1. La manipulación de datos del archivo maestro de remuneraciones, se
produjo por un empleado que tiene acceso a la información que concierne a la
empresa, es información confidencial la cual debe estar resguardada bajo
estrictas seguridades como son claves de acceso y luego que un empleado salga
de su puesto de trabajo deben cambiar claves para evitar posibles
manipulaciones de personas ajenas a las funciones.
Recomendación:
Al Sr. Olger Cañas
Basarse a realizar las funciones encomendadas y no manipular la información
que no le corresponde según sus funciones, se ha detectado un fraude de su
parte, por cuanto tendrá que hacerse responsables de sus actos mal
intencionado en beneficio de una tercera persona.
Se pondrá a consideración de las autoridades de la empresa para que dictamine

el grado de responsabilidad y culpabilidad de su actitud, y tomen decisiones
pertinentes basándose en el reglamento establecido.
A la Srta. Luisana Robles

En la presente auditoria se ha detectado que DURANTE los meses de Febrero a
junio del 2010 se le ha acreditado un valor superior en su sueldo, debido a una
manipulación del sistema, por parte del Sr. Olger Cañas, beneficiándola en la
percepción de su salario.
Es lógico que se haya dado cuenta de su acreditación desde el mes de

Febrero/2010, no se conoce los motivos por los cuales no informo o pidió el
reporte para comprobar su incremento de salario.
Se tomarán decisiones y tendrá que someterse a las resoluciones que tomaran

las autoridades según las responsabilidades.

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
PROCAÑA
PERIODO: DEL 01 DE JUNIO AL OCTUBRE AL 31 DEL 2010
COMPONENTE. NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACION Y PAGO DE
01 Si se cumplen las normas X 6 6 ------

legales relacionadas con la
contratación, pago de salarios y
liquidación de prestaciones
sociales.
Si es posible la preparación y el X 6 3
02 pago de las nominas, sin debida ALGUNOS CASOS
aprobación.
Se entrega una copia de la 6 6

03 --------------
nomina y las liquidaciones de
prestaciones sociales a los X
empleados.
Para el ingreso a las X 6 0 ES UN PROBLEMA

04 computadoras tienen claves de GRAVE QUE NO SE
accesos. MANTENGA LA
INFORMACION
Se mantienen claves de acceso X 6 6 RESGUARDADA
05 para ingresar a los programas
---------
de la empresa.
SE MANTIENES LAS
Se cambian claves X 6 0
MISMAS CLAVES DE
06
constantemente. LOS PROGRAMAS
TENDRAN QUE SER
CAMBIADAS
CONSTANTEMENTE
36 21

Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
PROCAÑA
INTERNO
PERIODO: DEL 01JUNIO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2010
COMPONENTE: NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACION Y PAGO DE

CP= CT x 100
PT
CP= 21 x 100
36
CP= 0,58 x 100
CP= 58
ALTO MODERADO BAJO
58%
15- 50% 51- 75% 76- 95%
Bajo Moderado Alto
Nivel de Confianza
moderado, debido a que los controles se realizan en un 58% por lo que se
recomienda prestar más interés en resguardar la información el técnico deberá
proteger las maquinas con claves para evitar la manipulación de información
que en esta auditoría se ha encontrado.
ELABORADO: Alexandra Acosta O. SUPERVISADO: Dr.

Homero Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011
PROCAÑA
PERIODO: DEL 01JUNIO DEL 2009 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2010
COMPONENTE: NOMINA DE SALARIOS, LIQUIDACION Y PAGO DE
_______x_________
Cuentas por cobrar a empleados 180.75
Remuneraciones Básicas 180.75
P/r Devolución de remuneración por

manipulación del sistema en el libro
maestro de remuneraciones.

O. Rivadeneira J.
FECHA: 22-05-2011
FECHA: 22-05-2011

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Actividad Dos:

ELABORAR PAPELES DE TRABAJO

a. Realice el estudio crítico de los apoyos teóricos. Se recomienda la

Para cada caso práctico considere su naturaleza de presentación y de

EJECUCION DEL TRABAJO

LAB Libro Auxiliar Bancos

ELABORADO: Alexandra Acosta SUPERVISADO: Dr. Homero

Dr. Homero Supervisor HRJ Supervisar el trabajo

Alexandra Auditor AAO Revisar los reportes

ELABORADO: Alexandra Acosta SUPERVISADO: Dr. Homero

1.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS POR ÁREA O COMPONENTES

Comprobar que en el rubro de caja-banco mostrada en el banco se incluyan

Determinar si estos fondos y depósitos a la vista son de disponibilidad

2.- RESUMEN DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Activos Corriente.- El componente activos corrientes presenta un riesgo de

3.- PROGRAMA DETALLADO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

4.- RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCIÓN DE TIEMPO

SUPERVISOR: Dr. Homero Rivadeneira J.

5.- PRODUCTOS A OBTENERSE

Elaborado: Revisado: Alexandra Acosta Ordoñez

01-MARZO- Balance Inicial 35,000.00 35,000,00

03-MARZO- Compra Comercial SA Ch.001 1,254,28 33,745,72

04-MARZO- Deposito de venta 3.600.00 37.345.72

09-MARZO- Pago de mantenimiento Ch. 002 389,00 36.956.72

12-MARZO- Pago de Publicidad de 6 Ch. 003 256,00 36.700.72

13-MARZO- Pago de trasporte al agente Ch.004 300,00 36.400.72

08-JUNIO- Anticipo sueldo secretaria Ch.005 40,00 36.360.72

15-JULIO- Anticipo de sueldo al Ch.006 35,00 36.325.72

18-AGO- Anticipo de sueldo Ch.007 20,00 36.305.72

23-SEP- Nota de debito por servicios 20,00 36.285.72

30-SEP- Pago de Factura Nº 7655 900.00 37.185.72

02-OCT- Pago de mercadería Ch.008 13.874.74 23.310.98

06-NOV- Pago de servicios de Ch. 009 560,00 22.750.98

09-DIC- Pago de mercaderías Ch.010 3.382.00 19.368.98

10-ENERO- REPOSICION DEL FONDO DE Ch. 011 75,00 19.293.98

12-fEBR- PAGO DE SUELDOS Y Ch. 012 2,988,98 16.305.00

02-MAR- PAGO DE TRASPORTE EN Ch. 013 455,00 15.850.00

03-MARZO- 3232 RSL CHE 001 1,254,28 33,745,72

04-MARZO- 125 DPCL 3.600.00 37.345.72

08-JUNIO- 1215 RSL CH 005 40,00 37.305.72

15-JULIO-2010 1245 RSL CH 006 35,00 37.270.72

18-AGOSTO- 1462 RSL CH 007 20,00 37.250.72

23-SEPT-2010 1255 NDSL 20,00 37.230.72

30-SEPT-2010 12545 DPCL 900.00 38.130.72

02-OCT-2010 1524 RSL CH 008 13.874.74 24.255.98

06-NOV-2010 1256 RSL CH 009 560,00 23.695.98

09-DIC-2010 1563 RSL CH 010 3.382.00 20.313.98

10-ENERO- 125 RSL CH 011 75,00 20.238.98

12-FEBRE- 1336 RSL CH 012 2,988,98 17.250.00

02-MARZO- 1255 RSL CH 013 455,00 16.795.00

03- ABRIL- 125 RSL CH 014 945.00 15.850.00

RSL: Pago de Cheques NDSL: Notas de debito sin librera

COMPONENTE. ACTIVOS CORRIENTES

Al Sr. Henry Palacios

La honestidad en todo trabajo tiene que primar, en la auditoria se ha detectado

ELABORADO: Alexandra Acosta SUPERVISADO: Dr. Homero

BANCO. BANCO DE LOJA Nro. CTA. CTE. 290005726

Saldo según estado de cuenta corriente $ 16.745.50

Saldo conciliado Estado Cuenta corrientes $ 16.745.50

Saldo según libro bancos $ 15.800.50

Cheques pendientes de cobro $ + 945.00

Saldo conciliado Libro Banco $ 16.745.50

ACTIVO MOVIMIENTO SALDO SEGÚN AJUSTE Y SALDO