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18 Mars 2022 : Date butoir de déclaration de la

Taxe spéciale sur les sociétés « TSS » 2022

Flash Infos Tax


Par : Worthy Advisory
Mars 2022

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Worthy Advisory | 18 Mars 2022 : Date butoir de déclaration de la TSS 2022 Page 1 sur 4 Tax | Legal | Advisory
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Cher prospect,

L’essentiel de ce flash consiste à mettre à votre disposition les informations relatives à la déclaration de la Taxe spéciale sur les sociétés « TSS » en République
du Congo.

Pour mémoire, la taxe spéciale sur les sociétés est régie par les dispositions des articles 168 et suivants du Code Général des Impôts (CGI), Tome I, ainsi que
par les textes d'application subséquents.

Dans le cadre de ce flash, nous examinerons successivement :

• Le champ d’application ;
• La détermination de la base d’imposition ;
• Les modalités d’imposition ;
• Le recouvrement et la sanction pour défaut de paiement de la taxe.

1. Champ d’application
Aux termes de l'article 168 du CGI, Tome I, sont annuellement assujetties à la TSS, les sociétés commerciales selon les formes prévues par le droit OHADA
ainsi que les sociétés civiles se livrant à une exploitation ou réalisant des bénéfices provenant de l’exercice d’une profession commerciale, industrielle ou
artisanale en République du Congo.

En sont exemptées :

• Toutes les sociétés nouvelles au titre du premier exercice ;


• Les sociétés coopératives de production ou de consommation ;
• Conformément aux dispositions du Code des Hydrocarbures, les sociétés pétrolières sont exonérées de la TSS ;
• Les personnes morales étrangères ou de droit congolais, soumises à l'impôt sur les sociétés forfaitaire (ISF) suivant les dispositions des articles 126
Ter et suivants du CGI, Tome 1 (cf. Instruction de la Direction générale des impôts N° 0765/MEFB-DGI-DLC du 11 octobre 1999).

2. Détermination de la base imposable


La base d’imposition est constituée par le montant du chiffre d’affaires brut ainsi que des produits et profits divers réalisés par la société au cours du dernier
exercice clos. Elle est arrondie au millier de francs inférieur.

Cependant, les entreprises forestières bénéficient d’une réduction de la base imposable de la TSS par la déduction des frais de transport de la frontière de la
République du Congo avec un Etat de la CEMAC, au port d’embarquement.

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Pour les intermédiaires qui touchent des commissions brutes très faibles dont les taux sont fixés par les lois et règlements, le chiffre d’affaires de référence est
le montant des commissions perçues.

Par ailleurs, s’agissant des marketeurs ou distributeurs de produits pétroliers, le chiffre d’affaires à retenir pour les produits pétroliers à prix contrôlé est le poste
‘‘Frais et marge de distribution’’, exclusion faite de tous les autres postes de la structure des prix des produits pétroliers.

3. Modalités d’imposition
Le taux de la taxe est fixé à 1% de la base imposable avec un minimum de perception de 1.000.000 FCFA, ramené à 500.000 FCFA pour les sociétés dont le
chiffre d’affaires annuel est inférieur à 10.000.000 FCFA.

Cependant, pour les sociétés bénéficiaires d’une exonération totale de l’impôt sur les sociétés (IS) accordée par un texte particulier, le minimum de perception
demeure maintenu à 1.000.000 FCFA, quel que soit le montant du chiffre d’affaires annuel.

La TSS est déductible du montant de l’impôt sur les sociétés (IS) de la même année. C’est ainsi que même en cas de redressement, suite à un contrôle fiscal,
qui conduit à un résultat positif, la taxe spéciale sur les sociétés payée vient en déduction de l’impôt sur les sociétés.

Toutefois, lorsque le montant de la taxe spéciale sur les sociétés est supérieur à l’IS déterminé, le reliquat reste définitivement acquis au Trésor.

De même, la TSS payée par les sociétés dont la cotisation au titre de l’IS est nulle ou la taxe payée par les sociétés exonérées de l’IS par les textes particuliers,
demeure acquise au Trésor.

4. Recouvrement et sanction
En principe, le montant de la taxe doit être reversé spontanément par les redevables au plus tard le 20 mars de chaque année auprès de leur résidence fiscale.
Au titre de cette année, la TSS devra être reversée au plus tard le 18 Mars prochain.

Toutefois, le contribuable peut solliciter un paiement différé ou échelonné, ce au plus tard le 1er Mars de l’année d’imposition. L’échéancier accordé ne peut en
principe excéder six (06) mois, ni s’étaler au-delà de l’année fiscale d’imposition.

L’échéancier ci-dessus est accordé au contribuable requérant par :

- Le Directeur départemental des impôts et domaines, lorsque les droits réclamés sont inférieurs ou égaux à 200.000.000 de francs CFA ;
- Le Directeur général des impôts et domaines, lorsque les droits réclamés sont au-delà de la limite de 200.000.000 de francs CFA.

Dans l’hypothèse où la taxe n’a pas été acquittée dans les conditions et délais ci-dessus indiqués, ou que l’échéancier n’a pas été respecté, son montant est
doublé.

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