UE 119

Devoir 1
Introduction à la comptabilité
Année 2016-2017

À envoyer à la correction
Auteur : Mohammed DAILI

EXERCICE (20 POINTS)

Vous êtes en période d’essai au sein du cabinet comptable FINANCIAL +, votre responsable souhaite
vous tester sur certains dossiers afin d’évaluer vos compétences. Il vous confie trois dossiers.

Dossier 1 (6 points)
Le 1er juillet 2015, M. BERTRAND a créé une entreprise de distribution de matériel de bricolage, au capi-
tal de 400 000 €.
En novembre 2015, la société a acheté un terrain pour 120 000 € qui vaut actuellement (au 30 juin 2016)
135 000 €, sur lequel il a fait construire un bâtiment dans le but d’y exercer son activité : le montant des
travaux de construction s’élève à 180 000 € partiellement financés par l’emprunt auprès de la BNP. Le
montant restant à rembourser est de 118 000 € au 30 juin 2016.
L’aménagement du bâtiment a coûté 87 000 €.
La société a, par ailleurs, fait l’acquisition :
• de différents matériels de bureau pour 45 000 € ;
• d’un camion pour 26 000 € ;
• d’un premier stock de marchandises pour 58 000 €.
Le total du passif calculé par M. BERTRAND au 30 juin 2016 est de 521 000 €. Sauf indications contraires,
tous les paiements de ces achats ont été effectués à partir du compte bancaire de l’entreprise.
Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite

TRAVAIL À FAIRE
1. Quelle est la valeur du terrain à inscrire au bilan ? En vous référant au PCG, quel principe comp-
table devez-vous respecter ? (1 point)
2. Déterminez le montant de l’avoir en banque. (1,5 point)
3. Expliquez brièvement à M. BERTRAND les notions de bilan, d’actif et de passif. (1,5 point)
4. Présentez le bilan au 30 juin 2016. (2 points)

Dossier 2 (4 points)
Fin 2016, vous êtes chargé d’apporter des réponses à M. LACUN, gérant de l’entreprise GLORY, qui va
préparer ses états financiers. Ne connaissant rien aux conventions comptables, M. LACUN a des difficul-
tés pour comprendre certains traitements comptables.
a. Dans les comptes de l’entreprise figure un immeuble à 1 200 000 €. En raison de la construction d’une
déchetterie juste en face de l’immeuble, son prix a chuté de 30 %.
M. LACUN se demande s’il faut changer la valeur de l’immeuble ?
b. L’entreprise a acquis un nouveau véhicule pour 20 000 €. En contrepartie, le vendeur a repris un ancien
véhicule pour 4 000 €.
M.  LACUN se demande si le nouveau véhicule doit apparaître dans les comptes de l’entreprise pour
20 000 € ou 16 000 € ?
c. Pendant l’année, le prix de certaines matières premières a fortement augmenté alors qu’elles n’ont pas
été consommées.
M. LACUN estime nécessaire de modifier la méthode d’évaluation du stock afin que le montant du stock
reflète davantage la réalité économique.

201191TDPA0116 107
✄
Introduction à la comptabilité • Devoir 1

d. L’entreprise vient de finir des travaux pour un client fin décembre 2016 mais la facture ne sera envoyée
qu’au début de l’année suivante.
5. Indiquez pour chaque cas le (ou les) principe(s) comptable(s) du PCG mis en cause et la solution à
apporter. (4 points)

Dossier 3 (10 points)

On vous communique le bilan au 1er janvier 2016 et les opérations du 1er janvier au 31 janvier 2016 de
l’entreprise DARTO.
Bilan au 1er janvier 2016
Actif Passif
Terrains 60 000 Capital 110 000
Constructions 120 000 Réserves 50 000
Installations, matériel et outillage 35 000 Emprunts 85 000
Stocks de marchandises 15 000 Fournisseurs 24 000
Clients 22 000
Banque 17 000
Total Total
269 000 269 000

Opérations du 1er janvier au 31 janvier 2016

• a) 02/01/16 – Achats de marchandises à crédit : 20 000 €
• b) 03/01/16 – Remboursement emprunt par prélèvement bancaire de 6 000 € (dont 1 500 € d’intérêts).
• c) 04/01/16 – Retrait d’espèces sur le compte banque : 800 €.
• d) 05/01/16 – Paiement en espèces de frais de réparation : 280 €.
• e) 06/01/16 – Vente de marchandises à crédit : 23 000 €.
• f) 08/01/16 – Paiement d’un fournisseur par virement bancaire : 6 200 €.
• g) 09/01/16 – Vente de marchandises au comptant par chèque bancaire : 13 500 €.
• h) 10/01/16 – Achat de marchandises : 12 000  €, dont 30 % sont réglées au comptant par chèque
bancaire.
• i) 12/01/16 – Règlement d’un client par virement bancaire : 9 000 €.

Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite
• j) 15/01/16 – Paiement d’un salaire par virement bancaire : 1 700 €.
• k) 17/01/16 – Paiement par virement bancaire des charges sociales sur salaires : 800 €.
• l) 20/01/16 – Perception d’intérêts bancaires : 200 €.
• m) 21/01/16 – Paiement par virement bancaire de la contribution économique territoriale : 480 €.
• n) 23/01/16 – Achat de marchandises au comptant réglées par chèque : 7 000 €.

6. Enregistrez les opérations au journal de la société (tous les achats et toutes les ventes, même au
comptant, passeront par un compte de tiers). (3,5 points)
7. Calculez la variation de stocks de marchandises sachant que le stock de marchandises peut être
évalué au 31 janvier à 27 000 € et donnez sa signification. (1 point)
8. Établissez le grand livre uniquement pour les comptes 401. Fournisseurs et 512. Banque. Donnez
la signification du solde de chaque compte. (1 point)
9. Établissez la balance générale à 6 colonnes au 31 janvier 2016. (1,5 point)
10. Établissez le compte de résultat au 31 janvier 2016. (1,5 point)
11. Établissez le bilan au 31 janvier 2016. (1,5 point)
✄