Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Marc DOUCET
La T.V.A intracommunautaire et la T.V.A
sur avances et acomptes
SOMMAIRE
La T.V.A intracommunautaire
Principe
Dans la réalité il existe trois régimes de T.V.A :
le régime réel normal
le régime simplifié
le régime des micro-entreprises.
Une entreprise relève de l'un ou l'autre de ces régimes en
fonction du montant de son CA en prestation de service
et du montant de son CA total.
Les différents régimes de T.V.A
≥ 27 000 et < 230 000 Réel simplifié Réel simplifié Réel normal
Principe
Depuis le 1er janvier 1993, il y a libre circulation des biens
entre les États membres de l'Union européenne.
On appelle :
"Livraisons", les ventes intracommunautaires ;
"Acquisitions", les achats intracommunautaires.
La T.V.A intracommunautaire
Conséquences :
Par exception à la règle générale, les comptes "Clients" et
"Fournisseurs" sont ici tenus H.T.
La T.V.A intracommunautaire
Remarque
On peut préférer la formulation suivante :
exigibilité à la facturation ou le 15 du mois
qui suit le mois de livraison si, à cette date,
la facturation n'a pas encore eu lieu.
La T.V.A intracommunautaire
Achats d'immobilisations
à un industriel hollandais : 140 000 €
Réponse
T.V.A collectée sur ventes en France :
19,60 % de 1 120 000 = (exportations : exonérées) =
219 520
La T.V.A intracommunautaire
Achats d'immobilisations
Réponse
T.V.A due sur acquisitions intracommunautaires :
en Italie : 19,60 % de 160 000 = 31 360
en Hollande : 19,60 % de 140 000 = 27 440
58 800
Total = 219 520 + 58 800 = 278 320
La T.V.A intracommunautaire
T.V.A déductible :
sur achats immobilisations: 19,60 % de 140 000 = 27 440
(dont intracommunautaire : la totalité soit 27 440*)
sur achats mat. premières: 19,60 % de 960 000 = 188 160
(dont intracommunautaire: 19,60 % de 160 000 = 31 360*)
215 600
*27 440 + 31 360 = 58 800 : à la fois due et déductible.
T.V.A due = 278 320 – 215 600 = 62 720
Le problème de la T.V.A avec les avances et acomptes
Question :
Passer les écritures chez l'acheteur et le vendeur
Ecritures chez l’acheteur
15/03/N
238 Avance et acompte sur commandes 5 000,00
512 Banque 5 000,00
Enregistrement de la facture
30/04/N
404 Fournisseur d'immobilisations 24 900,00
512 Banque 24 900,00
15/03/N
512 Banque 5 000,00
4191 Clients : Avances et acomptes reçus 5 000,00
5/04/N
411 Client 24 900,00
4191 Clients : avances et acomptes reçus 5 000,00
44571 T.V.A collectée (25 000,00 * 0,196) 4 900,00
701/707 Vente de produits finis 25 000,00
30/04/N
512 Banque 24 900,00
411 Client 24 900,00
Le problème de la T.V.A avec les avances et acomptes
Conclusion
En fait s'agissant de livraisons de biens il apparaît de la
T.V.A déductible ou collectée à la facturation (pas au
règlement).
Le problème de la T.V.A avec les avances et acomptes
Exemple 1
Le 15 mars, commande de travaux immobiliers :
25 000,00 € H.T.
Ce même jour, versement d'un acompte de 1/3 du montant
T.T.C, par chèque.
Le 5 avril fin des travaux et réception de la facture.
Le 30 avril règlement du solde de la facture par chèque.
Le problème de la T.V.A avec les avances et acomptes
Questions
Écritures chez l'acheteur et le vendeur s'il n'y a pas d'option
sur les débits.
Écritures chez l'acheteur et le vendeur si l'option sur les
débits à été prise.
15/03/N
4091 Avance et acompte sur commandes (25 000,00 * 1,196 * 1/3) 9 966,67
44566 T.V.A déductible sur achat B/S (9 966,67/1,196) * 0,196 1 633,33
512 Banque 9 966,67
4458 T.V.A, compte d'attente 1 633,33
Enregistrement de la facture
30/04/N
15/03/N
Remarque
15/03/N
4091 Avance et acompte sur commandes (25 000,00 * 1,196 * 1/3) 9 966,67
44566 T.V.A déductible sur achat B/S (9 966,67/1,196) * 0,196 1 633,33
512 Banque 9 966,67
4458 T.V.A, compte d'attente 1 633,33
Enregistrement de la facture
Écritures chez le vendeur
15/03/N
Conclusion
En fait s'agissant d'une prestation de service, il apparaît
de la T.V.A déductible ou collectée à chaque règlement et
non à la facturation.
4091 Avance et acompte sur commandes (25 000,00 * 1,196 * 1/3) 9 966,67
44566 T.V.A déductible sur achat B/S (9 966,67/1,196) * 0,196 1 633,33
512 Banque 9 966,67
4458 T.V.A, compte d'attente 1 633,33
Enregistrement de la facture
=> Il y a de la T.V.A déductible même si pas de règlement
30/04/N
Remarque
15/03/N
4091 Avance et acompte sur commandes (25 000,00 * 1,196 * 1/3) 9 966,67
44566 T.V.A déductible sur achat B/S (9 966,67/1,196) * 0,196 1 633,33
512 Banque 9 966,67
4458 T.V.A, compte d'attente 1 633,33
Enregistrement de la facture
Écritures chez le vendeur
15/03/N
Remarque