Institut Africain de Management 2013-2014

Comptabilité des sociétés

BBA 2
School of Management M. BASSOUM
TD 2 Comptabilité des Sociétés
Exercice 1
1. Extrait de la balance de la SA XARITOO, les soldes suivant au 30/06/2013 (date AGO des actionnaires) :
1013 Capital souscrit appelé, versé, non amorti 100 000 000
111 Réserve légale 18 000 000
118 Réserve facultative 12 000 000
129 Report à nouveau débiteur 5 000 000
131 Résultat net : bénéfice 2012 45 000 000

2. Informations complémentaires :
Les statuts prévoient :
 la dotation à la réserve légale au taux de 10% sans dépasser le plafond légale,
 l’attribution d’un intérêt statutaire au taux de 5% sur la capitalisation.
L’AGO des associés décide :
 la dotation à la réserve facultative d’un montant de 8 000 000 F,
 l’attribution d’un superdividende multiple de 1 000 F par défaut.
Sachant que la valeur nominale de l’action est de 10.000F et que le capital entièrement souscrit en numéraire et
libéré comme suit :
 le minimum légal à la constitution du 1/10/2010,
ème
 le 2 quart le 1/4/2011,
ème
 le 3 quart le 1/7/2011,
ème
 le 4 quart le 1/10/2012.
Travail à faire :
1. Présenter le tableau de répartition du Bénéfice N.
2. Passer les écritures découlant de la répartition sans incidence fiscale (IRVM à 10%).

Exercice 2 : Constitution et répartition du résultat

On extrait de la balance au 31/12/2012 les informations suivantes :
1013 Capital souscrit appelé versé non amorti 225 000 000 F
109 Actionnaire capital souscrit non appelé 75 000 000 F
111 Réserves légales 10 000 000 F
121 Report à nouveau 145 000 F
131 Résultat 23 000 000 F
4616 Versement anticipé 3 937 500 F
Cette société anonyme a été créée en 2010 avec un capital de 300 000 000 F (20 000 actions) entièrement
souscrit en numéraire et libéré de moitié par versement en banque.
Le troisième quart a été appelé et immédiatement libéré le 01/11/2012 par banque. Lors de cette libération 50
actions ont été libérées des derniers quarts : les autres l’ayant été à la création.
On extrait des statuts les informations suivantes :
 dotation à la réserve légale conformément à la loi
 attribution d’un intérêt statutaire de 6% l’an
 le solde après dotation éventuel à un compte de réserve facultative pourra être déterminé aux actionnaires
 toute somme non affectée sera reportée à nouveau.
L’AGO réunie en 2013 approuve la proposition du conseil d’administration (CA) de doter la réserve facultative de
2 300 000 F et de distribuer un dividende unitaire de 1 250 F pour les actions anticipées à la création.
Travail à faire :
1) Calculer le nombre d’action du versement anticipé à la création.
2) Reconstituer les écritures passées jusqu’au 31/12/2012.
3) Présenter le tableau de répartition du bénéfice.
4) Présenter l’écriture de répartition.
1
Exercice 3 : Répartition du résultat & Evaluation
On vous soumet le bilan suivant de la société LODO SA au 01/04/2011
Amort &
Actif Brut Montant Passif Montant
Prov
Terrain 5 000 000 5 000 000 Capital social 50 000 000
Bâtiment 20 000 000 3 000 000 17 000 000 Réserves légales 8 450 000

Matériel industriel 40 000 000 10 750 000 29 250 000 Réserves facultatives 775 000

Matériel de transport 8 500 000 4 462 500 4 037 500 Report à nouveau - 900 000

Matière premières 5 200 000 500 000 4 700 000 Résultat 17 500 000
Produits finis 13 000 000 800 000 12 200 000 Amortissement dérogatoire 6 375 000
Clients 19 900 000 900 000 19 000 000 Emprunt 24 190 000
Titre de placement 7 000 000 7 000 000 Fournisseurs 10 100 000
Banque 17 299 000 17 299 000 Clients avances reçues 650 000
Caisse 3 513 500 3 513 500 Organismes sociaux 694 000
Etat 1 166 000
Total Actif 139 412 500 20 412 500 119 000 000 Total passif 119 000 000

Extrait des statuts de la société :

Sur les bénéfices diminués des pertes antérieures, il sera prélevé 10% pour la réserve dans la limite prévue par
la loi, 6% sera attribué aux associés à titre de premier dividende, le solde sera réparti suivant la décision de
l’AGO sous forme de réserve, de superdividende et de report à nouveau.
L’AGO réunie le 02/04/2012 a décidé :
 Une dotation de 4 500 000 F à la réserve facultative
 Un superdividende par action aussi élevé que possible et arrondi à la centaine de franc inférieure
 De reporter à nouveau le reste
Le capital est composé de 2 000 actions entièrement libérées. D’autre part, vous disposez des informations
suivantes :
 La valeur réelle des terrains est de 5 500 000 F
 La valeur des bâtiments est de 15 000 000 F
 Le matériel de transport est évalué à 4 000 000 F
 Les stocks se sont appréciés à 10%
 Les autres éléments du bilan sont évalués à leur valeur nette comptable.
Travail à faire :
1) Présenter le tableau de répartition du bénéfice
2) Passer les écritures au journal
3) Calculer la valeur mathématique comptable : coupon attaché et coupon détaché
4) Calculer la valeur mathématique intrinsèque : coupon attaché et coupon détaché
5) Calculer la valeur financière et la valeur de rendement de l’action au taux de 12,5%
6) En supposant que les 2 000 actions soient libérées des 3/4, que la libération du troisième quart soit intervenue
au cours de l’exercice 2010 (01/10/2010) et qu’à cette occasion 250 actions soient entièrement libérées ; calculer
le dividende par catégorie d’action, le superdividende étant fixé à 3 600 F par action. Calculer le montant du
dividende total distribué.