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RÉGULARISATION DES CHARGES ET PRODUITS

EXERCICE N°1 :

 L'entreprise accorde habituellement des ristournes à ses clients fidèles. Au titre de


l'exercice 2021, elles sont estimées à 136 000 DH hors taxes et seront facturées en
janvier 2022. TVA au taux de 20%.
 Une facture d'achat de matières premières, d'un montant de 21 240 DH hors taxes, a été
enregistrée le 26/12/2021. La réception de ces matières est prévue pour début janvier
2022. TVA au taux de 20%.
 Les intérêts des emprunts, payables à terme échu et couvrant la période du 01/11/2021
au 30/04/2022, sont de 13 680 DH hors taxes. TVA au taux de 10 %.
 Le 29/03/2021, un contrat de location d'un bâtiment a été conclu par l'entreprise. Il fait
état d'un loyer annuel de 39 000 DH, payable le 01 avril de chaque année. Le premier
loyer a été versé par l'entreprise le 01/04/2021.
 Le 30/12/2021, un lot de produits finis de 16 000 DH hors taxes a été livré au client ALI.
La facture correspondante ne sera établie qu’en janvier 2022. TVA au taux de 20 %.
 La société signe chaque année le contrat de maintenance de son matériel de production.
La facture de maintenance relative à chaque mois est reçue le 05 du mois suivant. Au
titre du mois de décembre 2021, le montant des frais de maintenance est estimé à 3 400
DH hors taxes. TVA au taux de 20%.
 Au 31/12/2021, il reste trois cartouches d'encre pour imprimantes (fournitures non
stockées) dans l'armoire du responsable administratif. Le prix d'achat d'une cartouche est
de 500 DH hors taxes. TVA au taux de 20%.
 Les primes de fin d'année acquises par les commerciaux de l'entreprise sont estimées à
23 400 DH. Les états de salaires correspondants ne seront établis qu'en janvier 2022.
 Une facture de vente de marchandises, d'un montant TTC de 3 120 DH, a été
comptabilisée le 27/12/2021.Les marchandises ne seront expédiées qu'en janvier 2022 ;
TVA au taux de 20%.
 Une ristourne promise à un client s’élève à 900 DH hors taxes, TVA au taux de 20%.
L’avoir sera établi en janvier 2022.
 Des fournitures de bureau non stockées, d'un montant de 650 DH HT, n'ont pas été
utilisées.
 L'avoir correspondant à une ristourne de 1 000 DH HT, promise par un fournisseur de
fournitures, n'est pas encore reçu.
 Le 29/12/2021, une agence de publicité a facturé à l'entreprise un spot publicitaire pour
un prix de 60 000 DH hors taxes. Le tournage du spot aura lieu en janvier 2022. TVA au
taux de 20%.
 La facture de l'entreprise « KABBOUR » relative à l'emploi de personnel intérimaire
durant les deux derniers mois de l'année 2021 n'est pas encore parvenue. Montant estimé
: 10 200 DH TTC. TVA au taux de 20 %.

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EXERCICE N°2 :

Compte Solde au 31/12/2021 Observation


avant après
inventaire inventaire

Primes d'assurances 6 720 ? Les primes couvrent la période allant du


01/06/2021 au 31/05/2022
Frais de téléphone 8 250 9 000 La facture de téléphone du mois de
décembre 2021 ne sera reçue qu'en janvier
2022. TVA au taux de 20%.

 Le loyer d'un magasin, payé le 01/12/2021 pour un montant de 64 800 DH, couvre la
période du 01/12/2021 au 31/03/2022.
 La consommation d'électricité du mois de décembre 2021 est estimée à 2 280 DH (TTC)
; TVA au taux de 14%.
 L'entreprise a promis au client Taoufiq une ristourne de 4 000 DH (HT). L'avoir
correspondant n'est pas encore établi. TVA au taux de 20 %.

EXERCICE N°3 :

Situation Charges Charges Produits Produits Calcul du


constatées à constatés à montant de la
d'avance payer d'avance recevoir charge ou du
produit à
régulariser au
31/12/2021
Le 01/11/2021 l'entreprise a
encaissé 8 750 DH de loyer
par chèque n°3355. Ce loyer
couvre la période allant du
01/11/2021 au 31/03/ 2022
La facture n° 105 relative au
règlement du contrat
d'entretien du matériel de
transport couvrant la période
du 01/12/2021 au 28/02/2022
a été payée et comptabilisée
le 01/12/2021 Montant HT :
3000 DH. TVA au taux de
20%.
La consommation d'eau du
mois de décembre 2021 est
estimée à 2 461 DH TTC.
TVA au taux de 7%. La

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facture correspondante ne
sera reçue qu'en janvier 2022.

EXERCICE N°4 :

 Les honoraires de l'avocat au titre de l'exercice 2021 s'élèvent à 4 200 DH hors taxes,
TVA au taux de 20%. La facture correspondante n'est pas encore reçue.
 Une facture de vente de produits finis, d'un montant de 3 860 DH hors taxes, a été
enregistrée le 27/12/2021. La livraison n'est pas encore effectuée.
 Le coût de la réparation des ordinateurs effectuée en décembre 2021 est estimé à 15 000
HT, TVA au taux de 20%. La facture correspondante, ne parviendra qu'en janvier 2022.
 L'entreprise a livré, le 28/12/2021 au client SALIM, des produits finis dont la valeur est
estimée à 46 000 DH (HT), TVA au taux de 20%. Le service comptable ne pourra établir
la facture qu'au début de janvier 2022.
 Le fournisseur de matières premières, accorde habituellement une ristourne sur le chiffre
d'affaires. Le montant de la ristourne pour l'exercice 2021 est estimé de 39 550 DH (HT).
L'avoir correspondant n'a pas encore été réceptionné.
 L'abonnement de 1 800 DH à une revue spécialisée est réglé le 26/08/2021. Il couvre la
période allant du 01/09/2021 au 28/02/2022. Taux de TVA 20%.
 Après vérification des écritures comptables, vous avez relevé le paiement d'une quittance
de loyer d'un montant de 7 200 DH, relative à un magasin de stockage, pour la période
du 01/11/2021 au 31/01/2022.
 La facture n° 158 relative à l'achat de matières premières, d'un montant brut HT de 50
000 DH, a été reçue le 28/12/2021. Ces matières ne seront réceptionnées qu'en janvier
2022.
 Le fournisseur « KABBOUR » a promis à l'entreprise une ristourne de 2000 DH (HT)
sur les achats de matières premières. L'avoir n'est pas encore reçu. TVA au taux de 20%.
 Une facture de 42 000 DH (TTC) a été adressée au client SMAIL le 30/12/2021. Les
produits finis ne sont pas encore envoyés. TVA au taux de 20%,
 Le fournisseur AYMANE a promis à l'entreprise une ristourne de 3% sur les achats de
matières premières du dernier semestre. Leur montant est de 430 000 DH (HT), TVA au
taux de 20%. L'avoir sera reçu en janvier 2022.
 Les intérêts annuels de 43 200 DH (HT) relatifs à un emprunt bancaire, contracté le
01/08/2021, sont payables à terme échu le 31/07/2022. TVA sur les intérêts au taux de
10%.
 Un avoir portant sur une ristourne promise à un client n'a pas encore été établi. Le
montant de la ristourne sur la vente des produits finis est estimé à 6 000 DH (HT) ; TVA
au taux de 20%.
 Un intérêt annuel sur emprunt de 18 000 DH (HT), couvrant la période du 01/04/2021 au
31/03/2022, est payable à terme échu le 31/03/2022 ; TVA au taux de 10 %.
 Des produits finis d’un montant de 35 000 DH (HT) ont été expédiés le 28/12/2021. La
facture correspondante sera établie en janvier 2022. TVA au taux de 20%.

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