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Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour le premier quadrimestre l’année N+1. Pour le
présenter, elle doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 5 premier mois de l’année
N+1
- Janvier : 2 100 - Février : 2 500,00
- Mars : 2 300,00 - Avril : 2 200,00
- Mai : 2 600,00
La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 60% de son chiffre d’affaire au comptant, le
solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit 900kdh
 La valeur des achats revendus représente 60% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son niveau de stock
varier, Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre. Exemple : les achats nécessaires pour réaliser
les ventes du mois de mars doivent être livrés en février, la dette existante au bilan de 2 150kdh sera payée en janvier
N+1 Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le même
que celui des ventes
 Les autres charges externes représentent 8% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 8%, ils sont réglés en
moyenne à 30 jours, l’entreprise réglera la dette de 280kdh au bilan du 31/12/N en janvier N+1
 En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 360kdh (TTC, TVA
20%) et un équipement dont certain éléments seront acquis à l’étranger, ce dernier programme étant estimé en valeur
TTC à 180kdh taux moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
 Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) :
- Janvier : 260 - Février : 270
- Mars : 285 - Avril : 290
 Les charges sociales patronales représentent 45% du brut et les retenues salariales 10% du salaire brut ; il reste une dette
sociale au bilan de 150kdh décaissables en janvier N+1, les salaires sont décaissables en fin de mois et les charges
sociales le 15 du mois suivant
 L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen. Le montant mensuel de ces agios est inscrit
directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise
 Elle est prévue de distribuer 40% du résultat net du dernier exercice en juin N+1
 (Résultat de l’exercice N : 400kdh) et d’affecter le reste en capitaux propres
 L’entreprise doit rembourser une annuité de 540kdh sur le crédit qui lui a été consenti le 1er Mars N (l’emprunt de
2400kdh au taux de 10%), l’entreprise envisage contracter un autre emprunt de 1 000khd au début Janvier N+1
remboursable par trimestrialité de 130kdh (taux d’intérêts 12%)
 La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer au titre du mois décembre
N représente 120kdh Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : 46kdh : date de paiement 15 mars
- 2eme, 3eme et 4eme acompte : 45kdh
 L’IS pour l’année N est de 160kdh, l’entreprise n’a versé en N que 70kdh d’acomptes d’IS le solde est payable le 15 avril
Elle prévoit de décaisser 120kdh en impôts et taxes en juin, à titre de simplification, on considère que ces impôts se
rapportent totalement à l’année N+1
 L’entreprise commence la période avec une trésorerie positive de 130kdh et souhaite connaître le niveau théorique de
sont découvert en fin de période, elle dispose de 40kdh en disponibilité mais préfère ne pas prévoir l’utilisation de ces
capitaux Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculer en prenant 10% de la valeur des immobilisations à
la clôture du bilan
Annexe : Bilan 31-12-N
Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 18 000 8 000 10 000 Capital social 8 405
Stock 3 125 3 125 Résultat net 400
Clients 900 900 Emprunt 2 400
Acomptes de l’IS 70 70 Intérêts à payer 200
Banque 130 130 Fournisseurs des achats 2 150
Caisse 40 40 Fournisseurs des ACEXT 280
Dettes sociales 150
TVA à payer 120
IS à payer 160
Total 22 265 8 000 14 265 Total 14 265