Cas pratique:

La société "Anovis" est une société anonyme au capital de 3.500.000 DH et dont vous êtes
auditeur connaît un développement considérable. Cette entreprise familiale composée de 200
personnes exerce son activité au Maroc et en France. Elle possède maintenant 200 camions et
400 remorques.
Dans le cadre de votre mission d'audit, vous menez une étude du contrôle interne , étape
nécessaire vous permettant d'évaluer les zones de risques.
Lors de votre étude sur les comptes de trésorerie , vous avez obtenu les renseignements
suivants en interrogeant le personnel concerné.

1. Conversation avec le directeur financier M. Jamal.

Ce service est composé d'un chef comptable, dix comptables, une trésorière et un caissier.
Chacun maîtrise sa fonction et peut être remplacé en cas d'absence. Etant donné le nombre des
tâches, le chef comptable ordonne oralement une tâche nouvelle à un de ses collègues qui, par
la suite, l'expliquera à son tour à d'autres collègues.

1.1 Service de trésorerie : est composé de deux personnes:

* Une trésorière Mme Nawal qui aide le comptable surchargé de travail.
* Un caissier: M. Karim.

1.2. La société à quatre comptes:

* Deux comptes WAfaTijari.
* Un compte à BMCI.
* Un compte à la société Générale.

1.3 Quatre personnes peuvent signer le chèque:

* M. Hamid directeur de la société doit signer tous les chèques d'un montant supérieur à
40.000 DH.
*M. Ahmed directeur financier et M. Kader chef comptable doivent signer conjointement.
*Le père de M. Hamid n'a pas de fonction bien déterminée dans l'entreprise mais il tient à
signer chaque mois tous les chèques pour la paie du personnel .
* M. Khalid pourrait signer les chèques mais il a quitté la société il y a un mois.

1.4 Fonctionnement de la caisse:

M. Karim caissier est le neveu de M. Hamid. Il a donc l'entière confiance de M. Ahmed.
M. Karim s'occupe des paiements par caisse.

1.5 Prévisions de trésorerie:

Mme Nawal est chargée de la prévision de la trésorerie. Elle maîtrise bien son travail et
décide quand c'est possible d'effecteur des virements interbancaires.

1.6 Gestion de la trésorerie:

La trésorerie est réalisée en jours d'opérations. Cette technique est très simple pour Mme.
Nawal. Les frais bancaires de découverts et d'agios ne sont pas calculés par la société car ces
calculs sont longs. De toute manière, M. Hamid s'entend bien avec les banquiers qui lui
accorde sans difficultés les découverts.

TAF:
 Etant auditeur de la société "Anovis", formulez vos remarques et recommandations sous
forme de rapport.
Corrigé:

Oujda, le ..../..../2015.

Adresse de la société.

Objet : Rapport d'audit.

Messieurs,
"Dans le cadre de ma mission d'auditeur pour l'exercice clos le 31/12/N, j'ai l'honneur de vous
faire part du résultat des contrôles que j'ai effectués à ce jour".

1. Manuel de procédures:
Il serait souhaitable d'avoir un manuel de procédures. Dans la situation actuelle, les tâches ne
sont pas clairement définies. Les instructions sont communiquées oralement. M. Karim
(caissier) n'est pas contrôlé. Mme Nawal tient la trésorerie en aidant le service comptable. La
mise en place d'un manuel de procédures permettrait de définir les responsabilités de façon
claire de chacun et les supervisions exigées afin de mettre en œuvre les contrôles internes
pour assurer les enregistrements comptables et une bonne circulation des informations au sein
de l'entité.

2. Séparation des tâches:

Il serait préférable que M. Nawal qui tient la trésorerie soit tout à fait indépendante du service
comptable. Mme Nawal aide le service comptable lorsque ce dernier à une surcharge de
travail et par conséquent elle a accès aux comptes clients.
A cause de la non séparation des tâches, Mme Nawal, pourrait par exemple détourner à son
profit des chèques reçus, ne pas comptabiliser les encaissements et annuler lors de son travail
dans le service comptable, les créances des clients concernés.
La parfaite intégrité de Mme Nawal n'est pas mise en cause mais seulement la surcharge des
tâches liées à sa fonction.

3. Signatures autorisées:
Il est recommandé que les banques soient averties dés le départ des personnes autorisées à
signer les chèques. M. Khalid ayant quitté la société , il y a un mois, a toujours sa signature
agrée auprès des banques. Cette situation peut engendrer des risques pour la sauvegarde des
fonds de la société si M. Khalid revenait à la société et parvenait à s'approprier des chèques
vierges.

4. Règlement de paie:
Ce règlement devrait effectuer par des virements bancaires pour payer le personnel. Cette
procédure est longue et elle comporte des risques pour l'entreprise dans la mesure où une
erreur risque de ne pas être détectée.
Le service de paie devrait éditer les bulletins de paie et un listing récapitulatif des salaires nets
à payer.
Cette procédure assurerait une gestion plus rigoureuse et plus efficace de la paie.
5. Approbation de la situation de la trésorerie:
Le directeur financier M. Ahmed devrait signer par approbation les situations prévisionnelles
de la trésorerie qui devraient être établies mensuellement car elles représentent un document
de base pour la gestion de la trésorerie. Le travail de Mme Nawal n'est pas contrôlée. Des
erreurs de jugement ne seraient pas détectées et pourraient se répéter au détriment de la
société. La procédure proposée formaliserait ainsi un suivi plus rigoureux de la trésorerie.

6. Gestion de la trésorerie
Mme Nawal devrait signer la trésorerie en jours de valeurs afin de mieux maîtriser les frais
financiers. Les conditions appliquées par chaque banque (taux de découvert et d'escomptes,
frais fixes, dates de valeurs etc.) devraient être précisément connues. Il faut donc obtenir pour
chacune des banques et éventuellement en négocier des nouvelles. Les agios d'escomptes et
de découverts devraient être contrôlés. Il faut donc demander aux banques les échelles
d'intérêt et les jours de valeurs.
La gestion actuelle de la trésorerie peut avoir pour conséquence le paiement des frais
financiers qui pourrait être diminués par une stricte surveillance des jours de valeurs et des
taux appliqués.

Signature:
M.Fizazi