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IHEC Année Universitaire 

: 2020-2021
INSTITUT DES HAUTES ETUDES
COMMERCIALES DE SOUSSE
Cas pratique
Licence Appliquée en Comptabilité Enseignant : Sahbi HAMDI
2LAC Enseignant TD : Anis CHOURI

Partie I : ETUDE DE CAS

La Firme "les Ateliers et Laboratoires du Nord (A.L.N.)" est spécialisée dans la fabrication et
la commercialisation des équipements médicaux et est soumise ? la TVA au taux de 19% au
titre de cette activité.
Par ailleurs, elle fabrique certains ouvrages exonérés de la TVA et destinés aux handicapés.
Le prorata de déduction dégagé par son activité au titre de l'année 2019 représente 80%.
L'examen des documents comptables fait ressortir pour le mois de Mars 2020 les opérations
suivantes :
1)Le 01/03/2003 : importation d'équipements de laboratoires destinés aux 2 activités, pour
une valeur déclarée de 30.000 H. TVA.
Ces instruments supportent un droit de consommation de 25% et des droits de douane au taux
de 12%.
En outre un montant de 1.500 D T.T.C a été réglé par la firme A.L.N. au titre de frais de
transport jusqu'au site (TVA 13%).
2) Le 04/03/2003 : des techniciens étrangers ont procédé au montage des instruments susvisés
et utilisés le même jour. Le coût des opérations du montage s'élève ? 1.000 DT HTVA.
Le règlement sera opéré ultérieurement par transfert vers leur pays d'origine.
3) Le 10/03/2003 : vente à un grossiste en articles orthopédiques de 20 fauteuils roulants
destinés aux handicapés pour un prix unitaire de 250 D. L'activité du client est soumise au
régime réel dans sa quasi-totalité.
4) Le 15/03/2003 : cession d'équipement paramédical à des fins sportives à une société qui
exploite une salle de culture physique, (soumise à la TVA) pour un montant de 15.000 D
HTVA. Le règlement du prix des équipements a été comme suit :
- 10.000 D au comptant.
- reprise d'un matériel similaire usagé : 5.000 D HTVA :
Ce matériel a été acquis le 16/03/2001 pour un prix de 9.000 D dont 1530 D de TVA.

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5) Le 17/03/2003 : livraison et installation de 2 machines " d'analyses médicales au profit de
formations hospitalières publiques. Le coût de la transaction est comme suit :
- Matériels livrés : 20.000 D HTVA
- Frais d'installation : 6.000 D HTVA
Les modalités de règlement se représentent ainsi :
- Matériels : 100% au comptant,
- Installation : 50 % à crédit moyennant un taux d'intérêt de 13%.
6) Le 20/03/2003 : retour d'une machine dont le fonctionnement s'est avéré défectueux ;celle-
ci a été cédée le 15/02/2003 au prix de 18.000 D T.T.C.
7) Livraison à soi-même d’un système de refroidissement utilisé à des fins d’essais et
expérimentation installé par le propre personnel de l'entreprise.
Coût de revient du système : 7.000 D : Prix de vente usuel :9.000 D :
Le coût du montage : 1200.D. Ces 3 prix sont en HTVA.
8) Le 25/03/2003 : reçu un virement partiel de 32.000 D H.TVA en contrepartie de services
de maintenance rendus par la société au cours de la première semaine du mois courant.
Du montant du virement, manque la bonification de 5% en H.TVA pour achèvement avant
terme.
9) Le 28/03/2003 : cession du véhicule de fonction (de 9 chevaux) de Monsieur Le Président
Directeur Général pour un prix de 20.000 D. Celui-ci a été acquis en 2018 pour un prix T.T.C
de 35.000 D.
10) Le 29/03/2003 : cession de 2 entrepôts de stockage acquis en 2014 pour un prix de
42.000D hors TVA; le prix de cession est de 58.000 D HTVA.
Cette cession intervient après la construction en régie (par la société) d'un nouveau hangar de
stockage de toute sa production. Le prix de revient est de 68.000 D HTVA.
11) Le 30/03/2003 :

 La société ALN a signé une quittance, en contrepartie d'un chèque de 3.000 D


représentant une indemnisation d'assurance.
 Acquisition de 3 chariots élévateurs au prix unitaire de 15.000 D HTVA.

Ces chariots sont destinés aux travaux de manutention aussi bien dans l'activité soumise que
l'activité non soumise. Une remise de 4 % a été accordée.

 La société a délivré une facture d'avoir au profit d'un client ayant retourné des
instruments acquis en janvier 2020 pour un prix de 3200 D. T.T.C
Travail à faire
1) Déterminer la TVA due au titre des opérations du mois de mars 2020 en justifiant vos
réponses.
2) indiquer les régularisations éventuelles à effectuer sachant que lors de l’année 2020
l’entreprise a réalisé les ventes suivantes :
- Ventes locales d’équipements : 450.000 D HTVA
- Ventes à l’exportation : 75.000 D
- Ventes en suspension : 150.000 D
- Ventes équipements exonérées : 75.000 D

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