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Faculté polydisciplinaire Taroudant Pr : BIGHRISSEN

Filières : EE et EG 2020-2021

Fiscalité
TD n°3

Exercice 1:
Le chiffre d'affaires hors taxe 2019 et 2020 de l'entreprise Mandiro, partiellement assujettie
à la TVA, se présente comme suit (taux de TVA = 20%) :
Ventilation des ventes 2019 2020
Ventes soumises à la TVA 1 000 000 1 500 000
Ventes exonérées avec droit de déduction 500 000 800 000
Ventes en suspension de taxe 400 000 600 000
Ventes exonérées sans droit de déduction 300 000 150 000
Ventes hors champ de TVA 700 000 250 000
En décembre 2020, l'entreprise a payé les opérations suivantes :
 Frais de publicité : 12 000 DH TTC
 Fourniture du bureau : 31 800 DH TTC
 Quittance d'eau : 3 745 DH TTC
 Quittance d'électricité : 5 700 DH TTC
 Achats de marchandise taxable à vendre localement, prix d'achat : 240 000 DH TTC.
 Achats de marchandise en suspension de TVA et destinée à l'export pour : 120 000 DH.
 Achat d'un camion de transport de marchandises pour une valeur TTC de 360 000 DH. Il
s'agit de la seule opération d'investissement réalisée en 2020.
1. Calculer la TVA déductible au titre de décembre 2020.
2. Quelle est la régularisation à faire lors de la déclaration de janvier 2021 ?

Exercice 2 :
Le chiffre d’affaire HT de l’entreprise DELFA au titre de l’exercice 2019 et 2020 se présente
comme suit :
Ventilation des ventes 2019 2020
Ventes soumises à la TVA 2 000 000 3 000 000
Ventes exonérées avec DD 500 000 800 000
Ventes en suspension des taxes 600 000 700 000
Ventes exonérées sans DD - 500 000
Ventes hors champs de TVA - 900 000
Au cours du mois septembre 2020, cette entreprise a réalisé les opérations suivantes :
1. Vente des marchandises taxables (TVA 20%) pour un montant de 500 000 dhs TTC.
Le paiement sera fait dans le mois d’octobre.

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2. Revente d’une machine d’occasion à une entreprise au prix de 50 000 Dhs TTC. Le
paiement se fait par un chèque. La machine a été achetée pour 120 000 Dhs TTC en
janvier 2015.
3. Vente en contre partie d’un effet à recevoir pour un montant de 30 000 Dhs HT,
échéance le 24 octobre 2020.
4. Vente d’une voiture de tourisme d’occasion pour un montant de 80 000 Dhs par
chèque. Cette voiture est acquise en 2016.
5. Vente et livraison des marchandises pour un montant de 100 000 Dhs HT. La société
assure elle-même le transport, elle facture à son client un forfait de 3 000 Dhs HT.
Paiement de cette vente est réglé par un virement bancaire.
6. Livraison des biens pour équiper la direction générale fabriqués par l’entreprise elle-
même. Le coût de revient total s’élève à 50 000 Dhs HT. Le paiement se fait par
chèque.
7. La livraison des biens pour équiper l’appartement du directeur de la société pour un
montant total de 90 000 Dhs HT. Le paiement se fait par virement bancaire.
8. L’entreprise reçoit de la banque un avis de crédit de 30 000 Dhs correspondant à un
chèque remis à l’encaissement le 28 Août 2020.
9. Vente pour 70 000 Dhs en suspension de la taxe des marchandises à un client
exportateur qui a apporté l’attestation de l’exonération de la TVA. Le règlement se fait
par virement bancaire.
10. Redevances pour concession de brevet versé par une filiale étrangère 90 000 Dhs.
11. Acquisition d’une voiture de tourisme utilisée pour les besoins de l’exploitation, prix
HT 160 000 Dhs.
12. Règlement du fournisseur d’une facture de 70 000 Dhs TTC payé en espèces.
13. Paiement d’une facture d’hôtel de 2 000 Dhs TTC en espèces.
14. Acquisition d’un matériel pour 120 000 Dhs HT payé en octobre 2020.
15. Paiement par chèque de loyer d’un dépôt de marchandise pour un montant de 11 000
Dhs.
16. Une facture de traiteur pour réception organisée à l’occasion de la signature d’un
contrat important avec un montant TTC de 40 000 Dhs.
17. Paiement par chèque de loyer du siège social pour un montant de 12 000 Dhs.

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18. Paiement des emballages perdus pour un montant de 100 000 Dhs TTC par virement
bancaire.
19. Acquisition d’un droit au bail pour l’ouverture d’un point de vente pour un montant de
200 000 Dhs payable dans 45 jours.
20. Réparations de machines de production effectuées par un technicien non assujetti à la
TVA. Montant total s’élève à 20 000 Dhs payé en espèce.
21. Achat des cadeaux à la clientèle pour un montant de 150 000 Dhs TTC (cadeaux
portant sigle de l’entreprise, valeur unitaire s’élève à 120 DH). Le paiement se fait par
un virement bancaire.
22. Paiement par chèque de la prime d’assurance incendie pour un montant de 20 000
Dhs HT.
23. Une machine a fait l’objet d’un vol. L’entreprise a déposé plainte. La valeur
d’acquisition de cette machine est de 40 000 Dhs TTC.
24. La société a procédé à des destructions volontaires d’un stock de produits devenues
impropres à la consommation. La valeur du stock est de 60 000 Dhs HT. Cette
destruction est valablement constatée par un procès verbal des autorités compétents.
Au cours du mois Octobre 2020, cette entreprise a réalisé les opérations suivantes :
25. Vente des marchandises taxables (TVA 20%) pour un montant de 300 000 Dhs TTC.
Le paiement se fait par des chèques.
26. Escompte d’un effet de commerce de 60 000, tiré su un client, agios TTC s’élève à
500 dhs.
27. Avis de crédit relatif à l’encaissement d’un loyer d’un fond de commerce appartenant
à l’entreprise de 60 000 dhs.
28. Paiement par espèces des frais d’entretien d’une voiture mis à la disposition du
directeur général pour un montant de 15 000 dhs TTC.
29. Intérêts de retard versés au fournisseur pour renouvèlement d’une traite pour un
montant de 800 Dhs TTC
30. Règlement par espèces d’une facture de consommation de carburant pour les voitures
des responsables de l’entreprise pour un montant de 11 000 dhs TTC.
31. Acquisition d’un minicar pour le transport collectif du personnel de l’entreprise pour
un montant de 340 000 Dhs TTC.

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32. Achat à crédit des matières premières pour un coût HT de 60 000 Dhs. Délais de
paiement 45 jours.
33. Achèvement de la construction par la société d’un entrepôt qui sera réservé au
stockage des produits finis. Le coût de revient total s’élève à 150 000 Dhs TTC.
34. Règlement de la facture relative aux frais de déplacements du directeur général pour
un montant de 20 000 Dhs TTC. Le montant sera payable en novembre 2020.
35. Disparition d’une quantité des produits finis suite à un incendie. Les sapeurs pompiers,
n’ayant pas pu constater l’incendie ou les traces de l’incendie, ont refusé de donner
une attestation de constatation. Prix d’origine des produits finis incendiés est de 200
000 Dhs TTC.
36. Envoie d’une facture d’avoir accompagné d’un chèque d’un montant de 80 000 Dhs
TTC suite à un retour des marchandises défectueuses. La facture initiale a été
intégralement réglée en mois d’Août.

1. Etablir la déclaration pour les mois de septembre et octobre de l’année 2020


suivant le régime du droit commun.
2. Procéder, s’il ya lieu aux régularisations nécessaires en supposant que cette
entreprise n’a réalisé en 2020 aucune opération d’investissement autres que celles
des deux mois de septembre et octobre.

4/4

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